К делу № 2 а-742/2021 23RS0009-01-2021-001141-69
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
Станица Брюховецкая Краснодарского края 09 сентября 2021 г.
Судья Брюховецкого районного суда Краснодарского края Мосьпан Д.А.,
с участием административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю Работа ИВ по доверенности,
представителя административного ответчика Климова СЮ,
представителя административного ответчика адвоката Улаевой С.В.,
секретаря Руденко Е.М.,
рассмотрев административный иск МИФНС №4 по Краснодарскому краю к Климову СЮ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на просроченные к взысканию страховые взносы,
У С Т А Н О В И Л:
Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику, указывая, что Климов СЮ состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.
Определением мирового судьи судебного участка № 128 Брюховецкого района Краснодарского края от 13.05.2021 судебный приказ № <......> о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2017,2018,2019,2020 отменен в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Исходя из п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.
Тарифы страховых взносов установлены ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017. Размер страховых взносов для плательщиков, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 установлен ст. 14 Закона № 212-ФЗ.
Порядок исчисления сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 установлен ст. 16 Закона № 212-ФЗ. В соответствии с п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ, представление расчетов не предусмотрено. Порядок исчисления, сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 установлен ст. 15 Закона № 212-ФЗ. В соответствии с п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Согласно п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ налогоплательщики ежеквартально представляют отчетность в ПФР на бумажном носителе до 15-го числа, а в форме электронного документа до 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС - до 20-го числа, а в форме электронного документа до 25-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Тарифы страховых, порядок исчисления, сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды начиная с 01.01.2017 установлены главой 34 НК РФ, введенной в действие с 01.01.2017 Законом № 243-ФЗ.
Согласно представленного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (произведенного самостоятельно налогоплательщиком, в соответствии со ст.14 Закона № 212-ФЗ, главой 34 НК РФ) за расчетные (отчетные) периоды, в котором ответчик начислял и выплачивал доходы физическим лицам (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, иного лица, занимающегося частной практикой).
На основании чего, просит суд взыскать с Климова СЮ, ИНН <......> недоимки по:
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 141.41 руб.
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 22455.67 руб., пеня в размере 2292.43 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 99099.26 руб., пеня в размере 10917.73 руб. на общую сумму 134906.5 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании подержала заявленные административные исковые требования, просила суд их удовлетворить.
Административный ответчик Климов С.Ю., и его представитель в судебном заседании возражая на административные исковые требования пояснили, что в целях получения некоммерческой организацией статуса саморегулируемой организации арбитражных управляющих, в соответствии со статьей 21 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», его попросили вступить в некоммерческое партнерство.
15 мая 2013 года он вступил в члены некоммерческой организации, впоследствии переименованной в саморегулируемую организацию ассоциация арбитражных управляющих «Синергия». На протяжении всего срока членства в саморегулируемой организации (до 21 июля 2020 года), деятельность в качестве арбитражного управляющего он не вел, более того, с 12 января 2018 года и по настоящее время, он работает в администрации Брюховецкого сельского поселения Брюховецкого района в должности начальника отдела по строительству, ЖКХ и землепользованию, что не допускает ведение какой либо деятельности.
По результатам проверки Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю в деятельности СРО ААУ «Синергия» выявлены нарушения законодательства Российской Федерации - пункт 2 статьи 20.1, пункт 5 статьи 20 Закона о банкротстве, выразившиеся в непринятии к арбитражным управляющим - членам Ассоциации, не исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве более трех лет подряд, мер предусмотренных пунктом 5 статьи 20 Закона о банкротстве.
Согласно пункту 2 статьи 20.1 Закона о банкротстве, арбитражный управляющий, не исполнявший обязанностей арбитражного управляющего в деле о банкротстве более трех лет подряд, обязан сдать повторно теоретический экзамен по программе подготовки арбитражных управляющих. В силу пункта 5 статьи 20 Закона о банкротстве, в период членства в саморегулируемой организации арбитражных управляющих, арбитражный управляющий обязан соответствовать установленным саморегулируемой организацией в соответствии с пунктами 2-4 данной статьи условиям членства в ней. Член саморегулируемой организации, не соответствующий условиям членства в саморегулируемой организации, исключается из ее членов в течение одного месяца с даты выявления такого несоответствия.
Согласно сведениям, размещенным в Картотеке арбитражных дел, в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, он с даты вступления в СРО ААУ «Синергия» не осуществлял обязанностей арбитражного управляющего в процедурах несостоятельности (банкротства). Следовательно, 15 мая 2016 года у него возникла обязанность сдать повторно теоретический экзамен по программе подготовки арбитражных управляющих и, соответственно, с 15 мая 2016 года он не соответствовал условию членства в СРО ААУ «Синергия» - наличие сданного экзамена по вышеуказанной программе.
В соответствии с Решением Арбитражного суда Краснодарского от 16 июня 2020 года по Делу № А32-3253/2020, датой совершения СРО ААУ «Синергия» нарушения является дата, не позднее которой следовало принять решение об исключении он из состава членов СРО ААУ «Синергия», а имени 15 июня 2016 года.
Так как он не осуществлял обязанности арбитражного управляющего в процедурах несостоятельности (банкротства более того, не соответствовал условию членства в СРО ААУ «Синергия: а согласно предписания от 28 ноября 2019 года № 09-804/50224 Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю и Решения Арбитражного суда Краснодарского края от 16 июня 2020 года по делу №А32-3253/2020, он должен был быть исключен из состава членов СРС ААУ «Синергия» 15 июня 2016 года, обязанность по начислены и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начина: с 1 января 2017 года отсутствует.
Считает, что обязанность по начислению и уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в период членства в СРО ААУ «Синергия) отсутствуют в связи с неосуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего, а также в связи с нарушением СРО ААУ «Синергия» пункта 2 статьи 20.1, пункта 5 статьи 20 Закона о банкротстве.
Конституционным Судом Российской Федерации в определения от 30 января 2020 г. №10-0, согласно которому действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций Конституционного Суд Российской Федерации, выраженных в постановлении от 30 ноября 2016 г. №27-П, не содержит неопределенности и предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (п. 3 ст. 420 и п. 9 ст. 430 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы в размере, который определяется исходя из их дохода.
Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Данной позиции придерживается и Федеральная налоговая служба Министерства финансов Российской Федерации, отраженной в письме «О направлении поручения» от 25 сентября 2018 года № БС-4-11/18660@.
В нарушение подпункта 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган в лице Межрайонной ИФНС №4 по Краснодарскому краю не руководствовался письменными разъяснениями Минфина России по запросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в части вынесения требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
Дополнительно следует учесть, что согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе арбитражные управляющие.
Также согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 19.11.2010 №326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе арбитражные управляющие.
Так же административный ответчик указывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона о банкротстве, арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. При этом само по себе членство, в одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, не является осуществлением профессиональной деятельности, без утверждения арбитражного управляющего в соответствии со статьей 45 Закона о банкротстве и выплат вознаграждений арбитражному управляющему в деле о банкротстве в соответствии со статьёй 20.6 Закона о банкротстве.
Исходя из вышеизложенных законодательных норм, плательщиками страховых взносов, могут быть признаны лица, в том числе арбитражные управляющие, самостоятельно обеспечивающие себя работой, осуществляющие предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, извлекающие экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Учитывая, что согласно сведениям, размещенным в Картотеке арбитражных дел, Едином федеральном реестре сведений о банкротстве, с даты вступления в СРО ААУ «Синергия», он не осуществлял обязанностей арбитражного управляющего в процедурах несостоятельности (банкротства), экономическую выгоду в денежной или натуральной форме не получал, следовательно он не может быть признанным плательщиком страховых взносов, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.
Административное исковое заявление содержит приложение «6 Копия почтового реестра направления требования в адрес должника». На списке №<......> отражен штемпель почты России, из которого видно, что данный список направлен 21 сентября 2018 года, при этом требование № <......> по состоянию на 01 октября 2020 года в его адрес поступило 13 октября 2020 года, требование № <......> по состоянию на 9 октября 2020 года в его адрес поступило также 13 октября 2020 года, что свидетельствует об отправке двух требований в один день и, требование №<......> по состоянию на 16 октября 2020 года в его адрес поступило 21 октября 2020 года.
Также представленный реестр направления требования в адрес должника не содержит, что именно было направленно. Из изложенного выше следует, что административный истец ошибочно предоставляет в качестве доказательства данный список, либо вводит в заблуждение суд.
Административный ответчик указывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или не действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Из изложенных положений следует, что срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа составляет 9 месяцев 14 дней со дня истечения срока уплаты налога (три месяца на направление требования на уплату недоимки после истечения срока уплаты налога, плюс 6 дней на доставку по средствам почтового отправления, плюс 8 дней на исполнение требования, плюс 6 месяцев на предъявление заявления о выдаче судебного приказа искового заявления). В случае отмены судебного приказа срок на обращение в суд общей юрисдикции с иском составляет 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Учитывая, что по норме статьи 432 НК РФ страховые взносы на ОПС и ОМС оплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения деятельности в качестве арбитражного управляющего- не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов, следует, что самый поздний срок на обращение в суд о взыскании взносов на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 годы, при соблюдении норм Налогового Кодекса при взыскании страховых взносов, являются даты 14 сентября 2018 года, 14 сентября 2019 года и 14 сентября 2020 года соответственно.
К моменту обращения к мировому судье - 21 апреля 2021 года с заявлением с выдаче судебного приказа (судебный приказ от 30 апреля 2021 года отменен 13 мая 2021 года) установленный Налоговым Кодексом срок на обращение в суд о взыскании взносов на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 201- годы истек и оснований для его восстановления не имеется.
Также следует учитывать, что согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по плате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его плате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Порядок уплаты пени такой же, как и налога (часть 3 статьи 70 НК направляется налоговое уведомление, при его неисполнении – требование при его неисполнении - предъявляется иск в суд.
Как видно из требований № <......> по состоянию на 09 октября 2020, № <......> по состоянию на 01 октября 2020 года пени начислены на страховые взносы, сроки взыскания, которых истекли 14 сентября 2018 года, 14 сентября 2019 года и 14 сентября 2020 года, и которые не были своевременно принудительно взысканы. Следовательно, на просроченные к взысканию страховые взносы начисление и взыскание пеней неправомерно, поскольку на не подлежащие взысканию долги невозможно начислить пени.
Таким образом налоговый орган, в лице Межрайонной ИФНС №4 по Краснодарскому краю, при соблюдении процедур взыскания, вправе взыскивать с него страховые взносы, отраженные в требовании №<......> по состоянию на 16 октября 2021 года, за период с 01.01.2020 года по 25.08.2020 года в сумме 19800,26 рублей на обязательное се страхование и 5141,67 рублей на обязательное медицинское страхование, пеня в размере 180,21 рублей, на общую сумму 25122,14 рублей одновременно следует учесть, что он, из реестра СРО ААУ «СИНЕРГИЯ» исключен решением Совета Ассоциации 21.07.2020.
Учитывая данное обстоятельство, общая сумма страховых взносов и пеней за период 2020 год, отраженная в требовании № <......> по состоянию на 16 октября 2020 года, рассчитана не верно.
Приведенные факты свидетельствуют, что срок взыскания страховых взносов и пеней за 2017, 2018, 2019 годы истек и оснований для его восстановления не имеется. Сумма взносов на ОПС и ОМС за 2020 год рассчитан не верно.
Так же административный ответчик возражая на требования пояснил, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие занимающиеся частной практикой в установленном законодательстве РФ порядке.
В силу пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.
Согласно пункту 4 статьи 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается:
- для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного л иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный доверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
Согласно пункту 2 статьи 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) занимающихся частной практикой арбитражного управляющего по месту его жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 НК РФ. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) арбитражному управляющему - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве арбитражного управляющего.
В нарушение подпункта 6 статьи 32 и пункта 2 статьи 84 НК РФ, налоговый орган в лице Межрайонной ИФНС №4 по Краснодарскому краю, уведомление о постановке на учет в налоговом органе в его адрес не направлял, в связи с чем, он не мог знать о своей постановке в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего и соответственно принять необходимые правовые меры.
На основании изложенного, просит суд в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.
Представитель административного истца Работа И.В. в судебном заседании на возражения административного ответчика пояснила, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 1,2 ст. 70 НК РФ).
Пунктом 6 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом.
По состоянию на дату обращения в суд у Климова СЮ ИНН <......> имеется задолженность перед бюджетом Российской Федерации, недоимка по обязательным платежам в бюджет Межрайонной ИФНС России № 4 по Краснодарскому краю составляет 134 906.50 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 141.41 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 22455.67 руб., пеня в размере 2292.43 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 99099.26 руб., пеня в размере 10917.73 руб. на общую сумму 134906.5 рублей.
Из выше сказанного следует, что основанием образования задолженности, которую предъявляет инспекция в настоящем иске Климову С.Ю., является неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей в ПФР.
Кроме того, представитель административного истца пояснила, что 20.09.2009 Климов С.Ю. зарегистрирован в Едином государственном реестре ИП за №<......> как индивидуальный предприниматель с основным видом деятельности «Предоставление посреднических услуг при оценке недвижимого имущества». Уведомление налогового органа от 20.02.2009 № <......> Дата прекращения деятельности в качестве ИП 18.12.2017 в отношении деятельности оценщика:
Инспекцией в рамках обязательного представления информации и сведений регистрирующими и иными органами, в порядке, определенном ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения от уполномоченного органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков. Вышеуказанными сведениями 15.02.2016 в Инспекцию представлены данные о регистрации заявителя, как оценщика в реестре членов саморегулируемой организации оценщиков, дата регистрации - 15.02.2016.за №<......>. Дата исключения оценщика в реестре членов саморегулируемой организации 15.11.2018 года. Дата предоставления документа в электронном виде в инспекцию 07.12.2018 года.
Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
В соответствии с положениями ст. «Субъекты оценочной деятельности» Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» «субъектами оценочной деятельности признаются физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков».
В соответствии с положениями ст. «Требования к членству в саморегулируемой организации оценщиков Закона № 135-ФЗ, «членство в саморегулируемой организации оценщиков прекращается коллегиальным органом управления саморегулируемой организации оценщиков на основании: заявления оценщика о выходе из членов саморегулируемой организации оценщиков;
утверждения коллегиальным органом управления саморегулируемой организации оценщиков решения об исключении лица из членов саморегулируемой организации оценщиков.
Таким образом, до момента исключения из реестра членов саморегулируемых организаций оценщиков, у заявителя сохраняется статус оценщика, а, следовательно, и обязанность по уплате сумм страховых взносов.
В отношении деятельности арбитражного управляющего:
Согласно ст. 83 НК РФ, постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
15 мая 2013года Климов СЮ решением СРО ААУ «Синергия» был включен в члены саморегулируемой организации, арбитражным управляющим.
До указанной даты ответчиком было получено свидетельство <......> регистрационный №<......> от 10.08.2012 о сдаче теоретического экзамена по профессиональной подготовке «арбитражный управляющий».
05.03.2013 Климовым С.Ю., был так же внесен взнос в компенсационный фонд СРО в размере 50 000,00 рублей (о чем имеются сведения размещенные на сайте СРО).
Как указывает в своих возражениях административный ответчик - на протяжении всего срока членства в СРО, деятельность в качестве арбитражного управляющего им не велась.
В то же время, 21.11.2019 года арбитражный управляющий Климов С.Ю., проходит повышение квалификации, о чем свидетельствуют данные профессиональной подготовки информационного ресурса размещенного в сведениях члена саморегулируемой организации « СРО ААУ «Синергия».
При этом, при проведении проверок в деятельности СРО ААУ «Синергия» по актам плановых проверок от 11.04.2014, от 25.10.2016, от 13.09.2019 нарушений не выявлено.
Ссылка ответчика на Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.06.2020 по делу № А32-3253/2020 в части того, что Климов С.Ю., должен был быть исключен из состава членов СРО ААУ «Синергия» с 15.06.2013 и обязанность по уплате обязательных платежей отсутствует, является несостоятельной, поскольку только Решением совета ассоциации от 21.07.2020 он был исключен на основании личного заявления.
Как указано в решении суда, в соответствии с п. 2.5 Положения(утв. 16.03.2016), о членстве в СРО ААУ «Синергия» по делу № А32-3253/2020, член ассоциации, не соответствующий условиям членства в Ассоциации, исключается из ее членов в течении одного месяца с даты выявления такого несоответствия.
В виду чего, согласно сведениям, включенным в реестр членов Ассоциации 25.10.2016, в отношении Климова С. Ю., проведена плановая проверка, нарушения не выявлены.
В соответствии с п. 5.1 Положения о членстве в СРО ААУ «Синергия», членство в Ассоциации прекращается по решению Совета Ассоциации а случаях:
- подачи арбитражным управляющим в Ассоциацию заявления о выходе из Ассоциации. Решением совета ассоциации от 21.07.2020 Климов С.Ю., был исключен на основании личного заявления.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Положениями под п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ оценщики, арбитражные управляющие, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное п Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - оценщиков, арбитражных управляющих, фактически не осуществляющих оценочную деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (например, за периоды ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком- инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды (пункт 7 статьи 430 НК РФ).
На основании п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование КБК 18210202140060010160 в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.
Соответствующие суммы начисленные ответчику в карточке расчетов с бюджетом и до настоящего времени не погашены.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере КБК 18210202103080013160 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Соответствующие суммы начислены административному ответчику в карточке расчетов с бюджетом и до настоящего времени не погашены.
Учитывая вышеизложенное, обязанность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование как оценщика, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, индивидуального предпринимателя, возникает с момента приобретения статуса
-статуса индивидуального предпринимателя с 20.02.2009 по 18.12.2017года.
оценщика (т.е. с 15.02.2016 по 15.11.2018) и до момента прекращения оценщиком занятия частной практикой.
-статуса арбитражного управляющего с 15.03.2015 по 21.07.2020.
На основании вышеизложенного у Инспекции отсутствуют основания для прекращения взыскания образовавшейся задолженности по страховым взносам за период 2017-2020.
Согласно КРСБ по состоянию расчетов на 08.06.2021 за административным ответчиком числится задолженность на общую сумму 134 906.50 руб., в т.ч. налог в сумме 121 554,93 руб., пеня в сумме 13 351.57 руб. пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Доводы административного ответчика о его неосведомленности и незнании, почти общеизвестного факта того, что субъекты коммерческо-хозяйственной деятельности обременены обязанностью по уплате налогов и страховых взносов, так как заявитель в 2009-2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с осуществлением коммерческой деятельности представлял сведения в территориальный орган ПФР РФ. Фактически указанный довод ответчика направлен на нежелание исполнять прямые обязанности, установленные Конституцией Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, в ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Инспекция так же не может согласиться с доводами административного ответчика в подтверждение которых, им приведены положения разъяснений, данных высшей судебной властью, в частности определения Конституционного суда Российской Федерации от 12.05.2005 № 211. В указанном определении Конституционным судом разъяснено, что суд может освободить индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов, в случае наличия обстоятельств исключительного характера, однако им в материалы дела и Инспекции не представлено письменных документов (доказательств) подтверждающих наличие таких исключительных (экстраордиарных) обстоятельств. Вместе с тем, сложившейся устойчивой судебной практикой неоднократно подчеркивалось, что административному ответчику нужно привести веские доказательства того, что обстоятельства носили экстраординарный характер и именно они не позволили произвести регистрацию прекращения предпринимательской деятельности (например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.06.2011 № ФОЗ-(оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.10.2011 ЖМ ВАС-13095/11)). К таким исключительным обстоятельствам суды относят продолжительный уход за больным членом семьи, смерть родных, преклонный возраст страхователя, инвалидность, неудовлетворительное состояние здоровья после перенесенной травмы, нахождение в местах лишения свободы и прочие факторы (например, Определение ВАС РФ от 18.12.2007 № 16344/07, Постановления ФАС Поволжского округа от 18.02.2010 № А65-28056/2009, ФАС Уральского округа от 20.05.2009 № Ф09-3187/09-С2, ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2013 №А05-8546/2012, от 16.08.2007 № А56-39274/2006, от 25.10.2006 № А44- 4708/2005-8, от 26.05.2006 № А56-48517/2005, ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2012 № А53-16401/2011, от 31.03.2009 № А53-22863/08-С1-54, от 05.03.2007 № Ф08-132/2007-367А).
Письмом ФНС России от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам так же отмечено, что «уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде».
Следует так же отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-0, в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.
При таких обстоятельствах, принятые Инспекцией в отношении заявителя ненормативные акты - требования об уплате страховых взносов от 01.07.2020 № <......>, от 16.10.2020 № <......>, от 01.10.2020 № <......>, и направленные в его адрес являются законными и обоснованными.
Так же представитель административного истца пояснила, что в отношении не получения уведомления налогового органа о постановке на учет в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего в установленном порядке поясняем следующее:
Указанные положения внесены в Кодекс Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и вступили в силу с 01.01.2017.
Климов С.Ю., был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, согласно сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих 15.05.2013года, т.е. на указанную дату действовала редакция от 30.11.2016 года.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в абзац 7 пункта 2 статьи 84 налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить):
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ) организации (физическому лицу) - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей (ему) недвижимого имущества и (или) транспортных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе);
нотариусу, занимающемуся частной практикой (адвокату), - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось) и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой (адвоката) (уведомление о снятии с учета в налоговом органе);
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) арбитражному управляющему, занимающимся частной практикой оценщику и патентному поверенному, медиатору - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве соответственно арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).
С 01 января 2017 года функция регистрации плательщика страховых взносов передана налоговым органам. Федеральная налоговая служба ведет учет как плательщиков, зарегистрированных в качестве страхователя после указанной даты, так и тех, кто состоял на учете в фондах до 01 января 2017 года.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо профессиональной деятельности.
Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - арбитражных управляющих от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у арбитражных управляющих возникает с момента приобретения соответствующего статуса и до момента исключения из саморегулируемой организации арбитражных управляющих.
С учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие а также иные лица, занимающиеся частной практикой, должны заплатить страховые взносы за 2017 год в фиксированном размере не позднее 31 декабря 2017 года, но поскольку данная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день 09 января 2018 года, а за 2018 год не позднее 09 января 2019 года.
То обстоятельство, что Климов С.Ю., фактически не осуществлял деятельность с 2013 года, не влечет освобождение его от обязанностей по уплате страховых взносов в соответствии с требованиями закона.
Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
На основании вышеизложенного просит суд, исковые требования налоговой инспекции удовлетворить в полном объеме.
На доводы представителя административного истца, административный ответчик пояснил, что он в своём возражении на исковое заявление указывал, что его попросили вступить в члены саморегулируемой организации, но деятельности он не вёл и доходов не получал, это подтверждается приложенными распечатками из картотеки арбитражных дел.
По результатам проверки Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю в деятельности СРО ААУ «Синергия» выявлены нарушения законодательства Российской Федерации, в соответствии с которыми его должны были исключить из состава членов еще 15 июня 2016 года. Этот факт подтвержден Решением Арбитражного суда Краснодарского от 16 июня 2020 года по Делу № А32-3253/2020 и Постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 23 сентября 2020 года по делу №А32-3253/2020 15АП-115252/2020.По идентичному делу, по которому, участник этого дела также как и он работали ранее в одной организации и которую также как и его попросили войти в состав членов этой СРО и которая также на протяжении всего времени деятельности не вела. Советский районный суд г. Краснодара от 12.07.2021 года по делу №2а-6059/2021 в удовлетворении исковых требований ИФНС №5 по г. Краснодару отказал в полном объеме. В своем возражении на исковое заявление он указывал, о том что сроки взыскания взносов на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 годы истекли и оснований для их восстановления не имеется. Принимая во внимание решение Брюховецкого районного суда №2а-299/2020 от 9 июня 2020 года, он еще раз хотел бы отметить, что согласно ст. 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате задолженности на основании соответствующего требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Такое заявление подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. 3 ст. 48 НК РФ) и данный срок является пресекательным. В пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. По норме статьи 432 НК РФ страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего года. Установленный статьей 70 Налогового кодекса трехмесячный срок направления требования об уплате налогов (взносов) истек: за 2017 год срок истек 31.03.2018г.; за 2018 год срок истек 31.03.2019г.; за 2019 год срок истек 31.03.2020г. Срок на оплату требования в течение 8 дней, плюс срок предусмотренный на доставку почтой в течении 6 дней. Таким образом, в случае не оплаты требования в срок до 14 апреля, с 15 апреля, года следующего за отчетным, начинает течь шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным. В связи с тем, что в сроки до 15 октября 2018 года, до 15 октября 2019 года и в срок до 15 октября 2020 года не было подано исковых заявлений о взыскании недоимки за 2017, 2018, 2019 годы, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки и пени, как в бесспорном, так и в судебном порядке. Согласно ст. 70 Налогового кодекса пеня может быть начислена, только на действующую не просроченную к взысканию, а также взысканную в установленном законом порядке задолженность по налогам. Таким образом, в виду не принятия мер к своевременному взысканию недоимки по страховым взносам, пени, данная задолженность является безнадежной к взысканию, в связи с пропуском срока взыскания, установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие занимающиеся частной практикой в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Календарным месяцем начала деятельности для арбитражного управляющего признается месяц, в котором арбитражный управляющий поставлен на учет в налоговом органе (п.4 ст.430 НК РФ) Согласно пункту 2 статьи 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) занимающихся частной практикой арбитражного управляющего по месту его жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 НК РФ. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) арбитражному управляющему - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве арбитражного управляющего. В нарушение подпункта 6 статьи 32 и пункта 2 статьи 84 НК РФ, налоговый орган в лице Межрайонной ИФНС №4 по Краснодарскому краю, уведомление о постановке на учет в налоговом органе в его адрес не направлял, в связи с чем нарушены его права на возможность выхода из состава саморегулируемой организации в кратчайшие сроки. Исходя из представленной на обозрение в заседании суда 24.08.2021г., распечатки из программы ИФНС № 4 «Сведения о регистрации его в качестве арбитражного управляющего» видно, что сведения поступили в налоговый орган 9 сентября 2020 года, что в свою очередь свидетельствует о том, что только с 9 сентября 2020 года Налоговый орган мог поставить его на учет в качестве налогоплательщика и направить уведомление о постановке на этот учет.До настоящего времени уведомление о снятии с налогового учета в качестве арбитражного управляющего, что также является обязанностью Налогового органа, в его адрес не направлялось. Кроме того административный ответчик пояснил, что сроки взыскания недоимки за 2017, 2018, 2019 годы находятся за пределами сроков, установленных статьями 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, это подтверждается судебной практикой и иными документами. Так постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 октября 2006 г. № 9129/06 гласит, что в соответствии со статьей 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Исходя из содержания пункта 2 статьи 48 Кодекса исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Поскольку в пункте 2 статьи 48 Кодекса срок обращения в суд с аналогичным иском в отношении юридического лица не определен, согласно принципу всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Кодекса) давность взыскания в судебном порядке недоимки по налогам, установленная статьей 48 Кодекса в отношении физических лиц, распространяется и на взыскание недоимок с юридических лиц. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней. Поэтому срок на обращение в суд должен исчисляться по истечении 10 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 Кодекса трехмесячного срока на направление требования. При определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование следует учитывать трехмесячный срок предусмотренный статьей 70 Кодекса, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании (10 дней), а также шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса. Кассационным определением СК по административным делам Верховного Суда РФ от 19 июня 2019 г, № 18-КА19-13 Суд отменил судебные акты нижестоящих инстанций, которыми отказано в удовлетворении требования о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате, и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку орган контроля за уплатой страховых взносов утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, что влечет признание данных недоимки и задолженности по пеням безнадежными ко взысканию, а обязанности по их уплате - прекращенной. В рамках данного определения суд отметил, что предельный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности по уплате; страховых взносов представляет собой совокупность последовательно взаимосвязанных сроков, установленных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» для совершения органом контроля за уплатой страховых взносов отдельных действий, направленных в целом на взыскание страховых взносов.
Определением от 20 октября 2005 г. № 346-0 Конституционный Суд РФ установил, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Дополнительно, в соответствии с Письмом от 10.04.2017 № СА-4- 7/6772@ «О взыскании недоимки по страховым взносам» ФНС России указывает, что заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, а в обоснование заявления о взыскании страховых взносов налоговыми органами должны быть представлены в суд документы, подтверждающие основания возникновения обязательства у плательщика, наступление срока его исполнения, а также соблюдение процедуры его взыскания.
Из изложенного следует, что за 2017-2019 года, межрайонная ИФНС №4 по Краснодарскому краю утратила своё право на взыскание недоимки по страховым взносам и пени на ОПС и ОМС 21 октября 2020 года (с 9.01.2020 трехмесячный срок - 9.04.2020г., десятидневный срок - 20.04.2020г. и шестимесячный срок - 21.10.2020г.).
Взыскание страховых взносов с лица, не поставленного на налоговый учет не законно.
Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ, понятие арбитражного управляющего, как плательщика страховых взносов, определено посредствам внесения изменений в подпункт 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», вступающие в силу с 1 января 2015 г. Согласно данных поправок страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Пунктом 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ указывалось, что застрахованные лица на которых распространяется обязательное пенсионное страхование - лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями). При этом регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в органах страховщика осуществляется для арбитражных управляющих по месту их жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации в качестве страхователя (ст.11 Закона №167-ФЗ).
Ранее, в своих возражениях на исковое заявление и на отзывы- пояснения Административного заявителя, он указывал, что деятельности в качестве арбитражного управляющего не вел и доходов не получал.
Таким образом, до 01.01.2017 года у него не было оснований для регистрации в качестве плательщика страховых взносов и соответственно он не мог состоять на учете в фондах, как это указывает административный истец.
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №243-Ф3 (в редакции Федеральных законов от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ и от 19 декабря 2016 г. № 448-ФЗ) Налоговый Кодекс РФ дополнен разделом XI, вступившим в силу с 1 января 2017 г., по которому Арбитражный управляющий начинает осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность с календарного месяца, в котором он был поставлен на учет в налоговом органе. По результатам постановки на налоговый учет, налоговый орган в течении пяти дней обязан выдать (направить) арбитражному управляющему - уведомление о постановке на учет в налоговом органе (п.2 ст. 84 НК РФ), со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 НК РФ.
Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ статья 85 Налогового Кодекса дополнена пунктом 4.1, вступающим в силу с 1 января 2017 г., который гласит, что Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
Формы и форматы предоставления сведений регламентирован приказом Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. №ММВ-7-14/795@ «Об утверждении форм и форматов представления сведений о членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций, патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, регистрации застрахованных лиц в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме».
Таким образом, уполномоченный орган (Россреестр) обязан был предоставить информацию в налоговый орган 42 раза в период с 10.01.2017г. по 10.08.2020г., в том числе 33 раза по установленной Федеральной налоговой службы форме, с момента регистрации приказа в Минюсте РФ 3 ноября 2017 года, а налоговый орган принять все меры по постановке лица на налоговый учет в качестве арбитражного управляющего.
До настоящего времени в его адрес не направлено уведомление о снятии с учета в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, что также является нарушением требований действующего законодательства и косвенно доказывает, что ранее его не ставили на этот учет.
Учитывая вышеизложенное, обязанность межрайонной ИФНС №4 по Краснодарскому краю, поставить его на налоговый учет и направить в его адрес уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего носит обязательный бесспорный характер. Обязательны действия и при снятии с налогового учета. Не поставив его на налоговый учет как арбитражного управляющего, оснований для взыскания недоимки и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, Административный истец не имеет.
На вопрос суда, почему он своевременно не обжаловал решение налогового органа, что-либо доходчиво пояснить затруднился.
Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Понятие обязательные платежи определено в ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», согласно абз. 5 которой - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в, порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2.1 налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьи, обязаны о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса (п.3).
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
Объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ являются соответственно транспортные средства, земельные участки и здания строения, сооружения, помещения.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Исходя из п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.
Тарифы страховых взносов установлены ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017, Размер страховых взносов для плательщиков, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 установлен ст. 14 Закона № 212-ФЗ.
Порядок исчисления сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 установлен ст. 16 Закона № 212-ФЗ. В соответствии с п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ, представление расчетов не предусмотрено. Порядок исчисления, сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 установлен ст. 15 Закона № 212-ФЗ. В соответствии с п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Согласно п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ налогоплательщики ежеквартально представляют отчетность в ПФР на бумажном носителе до 15-го числа, а в форме электронного документа до 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС - до 20-го числа, а в форме электронного документа до 25-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Тарифы страховых, порядок исчисления, сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физическим лицам за расчетные (отчетные) периоды начиная с 01.01.2017 установлены главой 34 НК РФ, введенной в действие с 01.01.2017 Законом № 243-ФЗ.
В части задолженности административного ответчика по страховым взносам за 2017 год суд считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд к административному ответчику с указанными требованиями.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, и иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженности по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной сумм и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со дня после налогового периода, в течении которого было совершено правонарушение и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требований о восстановлении срока предъявления административного искового заявления административных истцом с соблюдением порядка норм КАС РФ не заявлялось.
Кроме того, в соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43 « О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» с изменениями и дополнениями от 07 февраля 2017г.: п. 1. В соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Исходя из указанной нормы под правом лица, подлежащим защите судом, следует понимать субъективное гражданское право конкретного лица.
Судом установлено, что административный истец предъявляет свои требования к административному ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 - 2020гг.
Административным истцом не представлено доказательств обосновывающих его требования, препятствующих своевременному обращению в суд с данным требованием о взыскании указанной недоимки с административного ответчика за 2017 год.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к убеждению, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд за защитой своих интересов в части взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2017 год, что является самостоятельным основанием для отказа в данной части административных исковых требований.
Административным истцом так же заявлены требования к административному ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам, и пени, а именно:
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а так же пени на просроченную задолженность по указанным страховым взносам.
Судом установлено, что Климов СЮ состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.
Определением мирового судьи судебного участка № 128 Брюховецкого района Краснодарского края от 13.05.2021 судебный приказ № 2а-534/2021 о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации за период 2017,2018,2019,2020 отменен в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа.
Возражая на административные исковые требования административный ответчик Климов С.Ю. ссылается на то, что деятельности в качестве арбитражного управляющего он не вел и доходов не получал.
В судебном заседании установлено, что 20.09.2009 года Климов С.Ю. зарегистрирован в Едином государственном реестре ИП за № <......> как индивидуальный предприниматель с основным видом деятельности «Предоставление посреднических услуг при оценке недвижимого имущества». Уведомление налогового органа от 20.02.2009 № <......>. Дата прекращения деятельности в качестве ИП 18.12.2017. В отношении деятельности оценщика дата регистрации - 15.02.2016 за № <......>. Дата исключения оценщика в реестре членов саморегулируемой организации 15.11.2018 года. Дата предоставления документа в электронном виде в инспекцию 07.12.2018 года.
Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
В соответствии с положениями ст. «Субъекты оценочной деятельности» Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» «субъектами оценочной деятельности признаются физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков».
В соответствии с положениями ст. «Требования к членству в саморегулируемой организации оценщиков Закона № 135-ФЗ, «членство в саморегулируемой организации оценщиков прекращается коллегиальным органом управления саморегулируемой организации оценщиков на основании: заявления оценщика о выходе из членов саморегулируемой организации оценщиков;
утверждения коллегиальным органом управления саморегулируемой организации оценщиков решения об исключении лица из членов саморегулируемой организации оценщиков.
Таким образом, до момента исключения из реестра членов саморегулируемых организаций оценщиков, у административного ответчика сохраняется статус оценщика, а, следовательно, и обязанность по уплате сумм страховых взносов.
В отношении деятельности арбитражного управляющего:
Согласно ст. 83 НК РФ, постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Установлено, что 15 мая 2013 года Климов СЮ решением СРО ААУ «Синергия» был включен в члены саморегулируемой организации, арбитражным управляющим.
До указанной даты административным ответчиком было получено свидетельство <......> регистрационный №<......> от 10.08.2012 о сдаче теоретического экзамена по профессиональной подготовке «арбитражный управляющий».
05.03.2013 Климовым С.Ю., был так же внесен взнос в компенсационный фонд СРО в размере 50 000,00 рублей.
21.11.2019 года арбитражный управляющий Климов С.Ю., проходил повышение квалификации, о чем свидетельствуют данные профессиональной подготовки информационного ресурса размещенного в сведениях члена саморегулируемой организации « СРО ААУ «Синергия».
При этом, при проведении проверок в деятельности СРО ААУ «Синергия» по актам плановых проверок от 11.04.2014, от 25.10.2016, от 13.09.2019 нарушений не выявлено.
Административный ответчик в своих возражениях ссылался на Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.06.2020 по делу №А32-3253/2020 в части того, что он должен был быть исключен из состава членов СРО ААУ «Синергия» с 15.06.2013 и обязанность по уплате обязательных платежей отсутствует, является несостоятельной, поскольку только Решением совета ассоциации от 21.07.2020 он был исключен на основании личного заявления.
Как указано в решении суда, в соответствии с п. 2.5 Положения (утв. 16.03.2016), о членстве в СРО ААУ «Синергия» по делу № А32-3253/2020, член ассоциации, не соответствующий условиям членства в Ассоциации, исключается из ее членов в течении одного месяца с даты выявления такого несоответствия.
Однако, 25.10.2016 года, в отношении Климова С.Ю., проведена плановая проверка, нарушения не выявлены.
В соответствии с п. 5.1 Положения о членстве в СРО ААУ «Синергия», членство в Ассоциации прекращается по решению Совета Ассоциации а случаях:
- подачи арбитражным управляющим в Ассоциацию заявления о выходе из Ассоциации. Решением совета ассоциации от 21.07.2020 Климов С.Ю., был исключен на основании личного заявления.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Положениями под п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ оценщики, арбитражные управляющие, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - оценщиков, арбитражных управляющих, фактически не осуществляющих оценочную деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (например, за периоды ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком- инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды (пункт 7 статьи 430 НК РФ).
В соответствии с Письмом ФНС России от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам так же отмечено, что «уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде».
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-0, в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.
Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - арбитражных управляющих от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у арбитражных управляющих возникает с момента приобретения соответствующего статуса и до момента исключения из саморегулируемой организации арбитражных управляющих.
С учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, должны заплатить страховые взносы за 2017 год в фиксированном размере не позднее 31 декабря 2017 года, но поскольку данная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день 09 января 2018 года, а за 2018 год не позднее 09 января 2019 года.
То обстоятельство, что Климов С.Ю., фактически не осуществлял деятельность с 2013 года, не влечет освобождение его от обязанностей по уплате страховых взносов в соответствии с требованиями закона.
Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам являются законными и обоснованными.
Суд учитывает разъяснения Пленума ВАС РФ от 20.03.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», «о некоторых вопросах связанных с взысканием налогов в принудительном порядке», согласно которых, инспекция может взыскать пени, только в том случае, если она своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Как установлено в судебном заседании, административный истец обратился в суде с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по страховым взносам просроченным к взысканию.
Кроме того, согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
По смыслу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня может быть начислена только на действующую непросроченную к взысканию, а также взысканную в установленном законом порядке задолженность по налогам (сборам, страховым взносам).
В пункте 57 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
В пункте 51 выше указанного Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 также отмечено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что истцом не были приняты меры к своевременному взысканию суммы страховых взносов за 2017 год, у суда нет законных оснований взыскивать с административного ответчика пеню на просроченные к взысканию страховые взносы за 2017 год.
В части взыскания пени на просроченные к взысканию страховые взносы за период с 2018-2020 годы в этой части административные исковые требования, суд считает подлежащими удовлетворению.
В судебном заседании с достаточной точностью установлено, что административный ответчик не погасил в полном объеме образованную задолженность по страховым взносам за периоды с 2018 – 2020 годы. За указанные периоды, предусмотренные законом, сомнений в правильности исчисления размеров платежей у суда нет.
Исходя из изложенных обстоятельств суд делает вывод о том, что административным истцом предоставлены необходимые и достаточные доказательства в обоснование своих требований.
Иные доводы и обоснования сторонами своих позиций в судебном заседании не влияют на результаты разрешения спора по существу и не препятствуют принятию правосудного решения по данному делу, в том числе в части юридических последствий начисленных ко взысканию страховых взносов.
Принимая во внимание изложенное, оценивая относимость, допустимость каждого доказательства в отдельности, а так же достаточность и взаимную их связь в совокупности, суд приходит к выводу, что возражения административного ответчика заявлены с явно усматриваемой целью избежать материальной ответственности по начисленным ко взысканию суммам недоимки, а его возражения основаны лишь на не подтвердившихся в суде утверждениях и умозаключениях, которые полностью опровергаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
На основании изложенного, руководствуясь п.2 ст.48 НК РФ, ст.19, 175 - 180, ч.1 ст. 94 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административный иск МИФНС №4 по Краснодарскому краю к Климову СЮ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на просроченные к взысканию страховые взносы – удовлетворить частично.
Взыскать с Климова СЮ, ИНН <......> недоимки по страховым взносам и пени на просроченные к взысканию страховые взносы за 2018г., 2019г., 2020г. в сумме 99 101 (девяноста девять тысяч сто один), 68 рубль.
Реквизиты для перечисления задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, зачисляемые на счета органов Федерального казначейства, отражены Инспекцией в приложении № 1 «Расшифровка задолженности должника», а также сумм начисленных пени с указанием реквизитов банковского счета соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации:
Получатель: УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Краснодарскому краю)
Расчетный счет: 40 101 810 300 000 010 013 ИНН: 2334018811
Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ БИК: 040 349 001
Взыскать в пользу государства с Климова СЮ государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части административных исковых требований – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья
Брюховецкого районного суда Д.А. Мосьпан
