УИД № 38RS0003-01-2021-004625-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 ноября 2021 года г. Братск
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Шаламовой Л.М.,
при секретаре Короткевич Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело *** по заявлению АО «Страховая компания «Колымская»об отмене решений финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в части,
УСТАНОВИЛ:
Заявитель АО «Страховая компания «Колымская»(далее АО «СК «Колымская») обратился в суд с заявление о признании решений финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № У-21-124894/5010-006 от 16.09.2021, № У-21-124886/5010-005 от 17.09.2021, № У-21-124878/510-005 от 17.09.2021 в части установления размера НДФЛ, подлежащего удержанию страховой организацией незаконными.
В обоснование заявленных требований АО «СК «Колымская» указано, что между АО «СК «Колымская» (Страховщик) и ФИО1 (Страхователь) заключены договоры страхования: серии 22 № 220054886 от 01.02.2018. Указанный договор заключен на основании Правил страхования, утвержденных Приказом президента АО «СК «Колымская» от 01.12.2017 №18/ПР-2017 (далее Правила) на условиях Программы страхования «Пожизненная»; серии 22 №220054887 от 01.02.2018 Указанный договор заключен на основании Правил страхования, утвержденных Приказом президента АО «СК «Колымская» от 01.12.2017 №18/ПР-2017 на условиях Программы страхования «Пожизненная; серии 26 № 260005779 от 19.03.2018. Указанный договор заключен на основании Правил страхования детей, утвержденных Приказом президента АО «СК «Колымская» от 01.12.2017 №17/ПР-2017 (далее Правила) на условиях Программы страхования «Дети+».
С условиями Правил страхования и Программ страхования Страхователь ознакомлен, Правила и Программы страхования ему вручены.
Заявлений об отказе от договоров, досрочном прекращении договоров Страхователем Страховщику не подавалось.
В связи с принятием решения о добровольном отказе от осуществления страховой деятельности, оформленным Протоколом общего собрания акционеров №2 от 11.06.2021, АО АО «СК «Колымская» предложило Страхователю прекратить действующие договоры страхования по соглашению сторон.
Страхователю разъяснен порядок расчета и размера выкупной суммы, подлежащей выплате страхователю в случае досрочного прекращения договора по соглашению сторон.
Страхователь обратился к Финансовому уполномоченному по правам потребителей финансовых услуг с требованием о взыскании уплаченных взносов по договорам страхования.
Решениями № 16.09.2021 № У-21-124894/5010-006 от 16.09.2021, от 17.09.2021 №У- 21-124886/5010-005, от 17.09.2021 №У-21-124878/510-005 финансовый уполномоченный согласился с расчетом выкупных сумм по договорам страхования, представленным страховщиком.
Страховщик несмотря на то, что отказы от договоров страхования страхователем не заявлялись, соглашения о прекращении договора между сторонами не заключались, основания для осуществления выплаты выкупной суммы отсутствовало, готов согласиться с решениями Финансового уполномоченного в части прекращения договоров страхования и выплаты выкупной суммы. Однако, в части суммы НДФЛ, подлежащего удержанию и уплате страховщиком с вязи с непредставлением справок о неполучении налогового вычета страхователем, страховщик с решениями финансового уполномоченного согласиться не может, считает их незаконными и необоснованными.
Считает, что страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса.
Таким образом, размер НДФЛ подлежащего удержанию страховщиком составит:
- по договору серии 22 № 220054886 от 01.02.2018, согласно расчета 3028,00 руб. (налоговая база равна сумме уплаченных взносов по договору 23 292,96 руб. *13%). К выплате страхователю причитается 4209,72 рубля, из расчета сформированного математического резерва в размере 7237,72 за минусом НДФЛ – 3028 руб.;
- по договору серии 22 № 220054887 от 01.02.2018, согласно расчета 3978 руб. (налоговая база равна сумме уплаченных взносов по договору 30 601,57 руб.*13%). К выплате страхователю причитается 2513 руб., из расчета сформированного математического резерва в размере 5755,12 руб. за минусом НДФЛ – 3979 руб. + сумма излишне уплаченных взносов 736,88 руб.
- по договору серии 26 № 260005779 от 19.03.2018. согласно расчета 4567 руб. (налоговая база равна сумме уплаченных взносов по договору 35 128,80 руб.*13%). К выплате страхователю причитается 25292,48 руб., из расчета сформированного математического резерва в размере 29859,48 руб. за минусом НДФЛ 4567,00.
Заявлениями о разъяснении решений Страховщик разъяснял финансовому уполномоченному свою позицию относительно размере подлежащего удержанию НДФЛ, однако ответы не устранили правовой неопределенности в данном вопросе, что создает трудности в исполнении постановленных решений.
Страховщиком в соответствии с представленным расчетом осуществлены выплаты страхователю ФИО1 денежных средств платежными поручениями № 14339 от 13.10.2021, № 14338 от 13.10.2021, № 14337 от 13.10.2021.
НДФЛ перечислен в налоговый орган платежным поручением № 14348 от 13.10.2021.
В судебное заседание представитель заявителя АО «СК «Колымская» не явился, будучи надлежаще извещен.
Финансовый уполномоченный по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен.
В силу ч. 3 ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заинтересованное лицо ФИО1 в судебном заседании с заявлением АО «СК «Колымская» не согласилась, просила решение финансового уполномоченного оставить без изменений. В возражениях на заявление также указала, что заявителем пропущен срок обжалования решений финансового уполномоченного.
Выслушав заинтересованное лицо, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 04 июня 2018 года № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» настоящий Федеральный закон в целях защиты прав и законных интересов потребителей финансовых услуг определяет правовой статус уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг (далее - финансовый уполномоченный), порядок досудебного урегулирования финансовым уполномоченным споров между потребителями финансовых услуг и финансовыми организациями, а также правовые основы взаимодействия финансовых организаций с финансовым уполномоченным.
Согласно части 1 статьи 15 Федерального закона от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (далее Закон N 123-ФЗ) финансовый уполномоченный рассматривает обращения, если требования потребителя финансовых услуг вытекают из нарушения страховщиком порядка осуществления страхового возмещения, установленного Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", и если со дня, когда потребитель финансовых услуг узнал или должен был узнать о нарушении своего права, прошло не более трех лет.
В соответствии с частью 2 статьи 22 Федерального закона от 4 июня 2018 года N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" по результатам рассмотрения обращения финансовый уполномоченный принимает решение о его полном или частичном удовлетворении или об отказе в его удовлетворении.
Решение финансового уполномоченного должно быть обоснованным и соответствовать требованиям Конституции Российской Федерации, федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных актов Банка России, принципам Российского права, в том числе добросовестности, разумности и справедливости (ч. 1 ст. 22 Закона N 123-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 26 Закона N 123-ФЗ в случае несогласия с решением финансового уполномоченного финансовая организация вправе в течение десяти рабочих дней после дня вступления в силу решения финансового уполномоченного обратиться в суд в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Исходя из смысла и содержания специального Закона N 123-ФЗ, которым регулируется деятельность финансового уполномоченного, принятое им решение может быть признано судом незаконным, если оно не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя.
При этом Финансовый уполномоченный должен доказать соответствие оспариваемого решения требованиям закона, а заявитель нарушение его прав и законных интересов принятым решением.
Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждается материалами дела, что между АО «СК «Колымская» (Страховщик) и ФИО1 (Страхователь) заключены договоры страхования: серии 22 № 220054886 от 01.02.2018, на условиях Программы страхования «Пожизненная»; серии 22 №220054887 от 01.02.2018 на условиях Программы страхования «Пожизненная; серии 26 № 260005779 от 19.03.2018. на условиях Программы страхования «Дети+».
Из обоснования требования следует, что в связи с принятием решения о добровольном отказе от осуществления страховой деятельности, оформленным Протоколом общего собрания акционеров №2 от 11.06.2021, АО «СК «Колымская» предложило ФИО1 прекратить действующие договоры страхования по соглашению сторон. При этом, разъяснило порядок расчета и размера выкупной суммы, подлежащей выплате страхователю в случае досрочного прекращения договора по соглашению сторон.
Не согласившись с доводами страховщика ФИО1 обратилась к финансовому уполномоченному с требованиями о взыскании уплаченных взносов по договорам добровольного страхования.
Решениями финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, кредитной кооперации, деятельности кредитных организаций, ломбардов и негосударственных пенсионных фондов ФИО2 № У-21-124894/5010-006 от 16.09.2021, № У-21-124886/5010-005 от 17.09.2021, № У-21-124878/510-005 от 17.09.2021 требования ФИО1 удовлетворены частично, с АО «СК «Колымская» взысканы выкупные суммы: по договору страхования серии 22 № 220054886 в сумме 7237,72 руб.; по договору страхования серии 26 № 260005779 – 33065,50 руб.; по договору страхования серии 22 № 220054887 – 5755,12 руб.
Кроме того, из указанных решений следует, что из выкупной суммы подлежащей выплате истцу страховщиком должен быть удержан НДФЛ, что по договору страхования серии 22 № 220054886 составит 940,90 руб., по договору страхования серии 26 № 260005779 – 4298,52 руб., по договору серии 22 № 220054887 – 748,16 руб.
В части выкупной суммы заявителем решения финансового уполномоченного не обжалуются. Вместе с тем, заявитель не согласен с порядком расчета НДФЛ, в связи с чем обратился в суд.
При этом, суд не может согласиться и с доводом заинтересованного лица о том, что заявителем пропущен срок для обращения в суд.
Так, в силу ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 04.06.2018 N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" в случае несогласия с решением финансового уполномоченного финансовая организация вправе в течение десяти рабочих дней после дня вступления в силу решения финансового уполномоченного обратиться в суд в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 указанного Федерального закона, решение финансового уполномоченного вступает в силу по истечении десяти рабочих дней после даты его подписания финансовым уполномоченным.
Согласно ч. 3 ст. 107 ГПК РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. В сроки, исчисляемые днями, не включаются нерабочие дни, если иное не установлено настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 112 ГПК РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Как следует из Разъяснений по вопросам, связанным с применением Федерального закона от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг», утвержденных Президиумом Верховного Суда РФ 18.03.2020, поскольку к компетенции финансового уполномоченного отнесено разрешение споров между потребителями финансовых услуг и финансовыми организациями с вынесением решений, подлежащих принудительному исполнению, то срок для обращения в суд за разрешением этого спора в случае несогласия потребителя с вступившим в силу решением финансового уполномоченного (часть 3 статьи 25 Закона) либо в случае обжалования финансовой организацией вступившего в силу решения финансового уполномоченного (часть 1 статьи 26 Закона) является процессуальным и может быть восстановлен судьей в соответствии с частью 4 статьи 1 и частью 1 статьи 112 ГПК РФ при наличии уважительных причин пропуска этого срока. К данному процессуальному сроку, исчисляемому в днях, применяются положения ч. 3 ст. 107 ГПК РФ в редакции, действующей с 01.10.2019, об исключении нерабочих дней.
При обращении потребителя финансовых услуг в суд по истечении установленного ч. 3 ст. 25 Федерального закона «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» 30-дневного срока, а финансовой организации - по истечении установленного ч. 1 ст. 26 этого закона 10-дневного срока, если в заявлении либо в отдельном ходатайстве не содержится просьба о восстановлении этого срока, заявление подлежит возвращению судом в связи с пропуском указанного срока (ч. 2 ст. 109 ГПК РФ), а если исковое заявление было принято судом, оно подлежит оставлению без рассмотрения.
Судом достоверно установлено и следует из материалов дела, что решения финансового уполномоченного № У-21-124894/5010-006 подписано 16.09.2021, № У-21-124886/5010-005 и № У-21-124878/510-005 - 17.09.2021, вступили в законную силу 01.10.2021 и 04.10.2021, то есть по истечении десяти рабочих дней после даты его подписания.
При этом, последним днем истечения десяти рабочих дней после дня вступления в законную силу решения финансового уполномоченного, то есть, начиная с 05.10.2021, в соответствии с требованиями ст. 107 ГПК РФ и ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 04.06.2018 N 123-ФЗ, будет являться 19.10.2021 (с учетом исключения всех выходных и нерабочих дней).
С настоящим заявлением АО «СК «Колымская» обратилась в суд 13.10.2021, что подтверждается штампом на почтовом конверте.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что АО «СК «Колымская» обратилась за судебной защитой своих прав в пределах установленного законом срока для подачи такого заявления.
Разрешая заявленные требования суд исходит из следующего.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлен положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни (далее - договор страхования жизни), если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), но не более установленного ограничения.
На основании абзаца четвертого подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный выше социальный налоговый вычет.
При этом абзацем пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса установлено, что страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.
В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета (далее - Справка о неполучении вычета) либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (далее - Справка о получении вычета), страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абзац шестой подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса).
Иного порядка удержания налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм в случае расторжения договора страхования жизни Кодексом не установлено.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
При этом на основании пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленном порядке Справки о доходах и суммах налога физического лица за прошедший налоговый период по каждому физическому лицу (далее - Справка по форме 2-НДФЛ с признаком 1).
Кроме того, на основании пункта 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в установленный срок письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (далее - Справка по форме 2-НДФЛ с признаком 2).
Исходя из изложенного в случае, если при досрочном расторжении договора страхования жизни физическому лицу производятся выплаты денежных (выкупных) сумм и при этом им не представлена Справка о неполучении вычета, страховая компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ со всего дохода в виде денежных (выкупных) сумм, подлежащих выплате в соответствии с правилами страхования и условиями договоров при досрочном расторжении договоров страхования жизни.
В случае если налогоплательщик представил Справку о неполучении вычета, у страховой компании при выплате денежных (выкупных) сумм отсутствует обязанность исчислять и удерживать налог, а также представлять Справки по форме 2-НДФЛ.
Как следует из материалов дела, при обращении к финансовому уполномоченному ФИО3 справка о получении либо не получении налогового вычета предоставлена не была.
Таким образом, финансовый уполномоченный правомерно произвел расчет НДФЛ из выкупных сумм, а не из страховых взносов произведенных ФИО4, в связи с чем суд не находит правовых оснований для признания решений финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № У-21-124894/5010-006 от 16.09.2021, № У-21-124886/5010-005 от 17.09.2021, № У-21-124878/510-005 от 17.09.2021 в части установления размера НДФЛ, подлежащего удержанию страховой организацией незаконными.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления АО «Страховая компания «Колымская» о признании решений финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № У-21-124894/5010-006 от 16.09.2021, № У-21-124886/5010-005 от 17.09.2021, № У-21-124878/510-005 от 17.09.2021 в части установления размера НДФЛ, подлежащего удержанию страховой организацией незаконными, - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья Л.М. Шаламова
