дело № 2-1029/2022
УИД № 38RS0003-01-2022-000424-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Братск Иркутской области 28 апреля 2022 года
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Шашкиной Е.Н.
при секретаре Ефимовой Ю.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Мизоновой Ларисы Васильевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,
УСТАНОВИЛ:
Мизонова Л.В. обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области ( далее по тексту - МИФНС № 23 по Иркутской области), указав в его обоснование, что в апреле 2021 года ФИО1 обратился к ответчику с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в размере 148 839 рублей, в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: . ДД.ММ.ГГГГФИО1 умер, налоговый вычет на его расчетный счет не поступил. Отказа в предоставлении ФИО1 налогового вычета в его адрес со стороны налогового органа не поступало. После смерти мужа, истец обратилась в ИФНС с заявлением о выплате ей имущественного налогового вычета. Решением № 11552 от 13 октября 2021 года ей было отказано в возврате налогового вычета налогоплательщику в связи с тем, что действующим налоговым законодательством не предусмотрен возврат имущественного налогового вычета наследникам умершего налогоплательщика. Истец является единственной наследницей своего мужа, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного Мизонова Л.В. просила суд включить в наследственную массу денежные суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , в размере 148 839 рублей; признать за Мизоновой Л.В. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 148 839 рублей; обязать МИФНС № 23 по Иркутской области выплатить Мизоновой Л.В. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , и не полученного в связи с его смертью, в размере 148 839 рублей.
В судебное заседание истец Мизонова Л.В. не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представитель ответчика МИФНС № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, дополнительно в заявлении указал, что ФИО1 были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 и 2018 годы с подтверждающими документами, а также заявление на возврат налога (зарегистрированы ДД.ММ.ГГГГ вх.***). Камеральная проверка вышеуказанных налоговых деклараций окончена ДД.ММ.ГГГГ, нарушений не установлено. Возврат налога на доходы физических лиц за 2017 года в размере 58 063 рубля, за 2018 года в размер е 90 776 рублей на общую сумму 148 839 рублей по налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017-2018 года, представленным ДД.ММ.ГГГГФИО1 не произведен, в связи со смертью налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
В отсутствие истца, представителя ответчика дело рассмотрено в порядке ст. 167 ГПК РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В силу ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.
При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 ст. 229 настоящего Кодекса
В силу ч. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Судом установлено, что истец Мизоновой Л.В. и ФИО1 являлись супругами с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака серии ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
Копией свидетельства о смерти серии *** от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ, о чем в книге записи акта о смерти Отделом по г.Братску (Центральный район) службы записи актов гражданского состояния Иркутской области, составлена запись акта о смерти *** от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно материалам наследственного дела ***, открытого к имуществу умершего ДД.ММ.ГГГГФИО1, единственным наследником, принявшим наследство после его смерти является супруга – Мизоновой Л.В.
Представленными стороной ответчика материалами камеральной проверки подтверждается, что ФИО1ДД.ММ.ГГГГ обратился в налоговый МИФНС № 23 по Иркутской области с заявлением на возврат налога, представив к заявлению налоговые декларации по налогу на доходы физически лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 и 2018 годы с подтверждающими документами.
Право на получение имущественного налогового вычета наследодателя в связи с приобретением квартиры установлено судом и не оспаривалось представителем ответчика, который в письменных пояснениях признал, что камеральная проверка вышеуказанных деклараций окончена 16 июля 2021 года, нарушений не установлено. Возврат налога за 2017 и 2018 года в общей сумме 148 839 рублей не произведен ФИО1 только по причине смерти налогоплательщика.
Право на имущественный вычет и его размер представителем ответчика не оспаривались, решение об отказе налогоплательщику в предоставлении налогового вычета в материалы дела не представлено.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, установив, что при жизни супруг истца ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017-2018 года в размере 148 839 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, возврат налога не был произведен налогоплательщику, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти своего супруга – ФИО1
При этом, суд отмечает, что не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 ГК РФ только право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям, в том числе, по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета истцом в будущем, гражданское законодательство не может быть применено в силу положений п. 3 ст. 2 ГК РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено.
Вместе с тем, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику – Мизоновой Л.В.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Мизоновой Л.В. - удовлетворить.
Включить в наследственную массу после смерти ФИО1 имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , в размере 148 839 рублей.
Признать за Мизоновой Л.В. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 148 839 рублей.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области выплатить Мизоновой Л.В. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: , в размере 148 839 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Шашкина
Мотивированное решение суда изготовлено 11 мая 2022 года.
