УИД 38RS0003-01-2023-002808-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Братск 18 декабря 2023 года
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующей судьи Щербаковой А.В.,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2701/2023 по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 Иркутской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности, об обязании выплатить денежные средства, о взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Истец ФИО3 обратилась в суд с исковым заявлением к ответчику - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС № 23 по Иркутской области), в котором просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, имущество в виде денежной суммы в размере 53 766,00 руб. в счет налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>; признать право собственности за ФИО3 на наследственной имущество в виде излишне уплаченного налога (налогового вычета), предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>, в размере 53 766, 00 руб. в порядке наследования по закону; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №23 Иркутской области выплатить ФИО5 денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>, в размере 53 766, 00 руб., и не полученной в связи со смертью; возместить истцу судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 113 руб.
В обоснование исковых требований истец указала, что ФИО2 - наследодатель - умерла ДД.ММ.ГГГГ. Истец является дочерью ФИО2 и наследником по закону. При жизни ФИО2ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи приобрела *** долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый ***, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. В сентябре-октябре 2021 года ФИО2 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 15 Иркутской области - правопредшественнику Межрайонной ИФНС РОССИИ № 23 по Иркутской области с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2019 - 2020 года, которой заявила имущественный налоговый вычет в связи с приобретением вышеуказанного имущества. По результатам проверки представленных ФИО2 документов подтвержден налоговый вычет в размере 53 766,00 руб., однако налог в размере 53 766,00 руб. налогоплательщику не возвращен. Как следует из письма Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ за *** «О рассмотрении обращения», основания для возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц наследнику - ФИО3 у налогового органа отсутствуют. Вместе с тем, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследственной массы и может быть возвращена наследнику по решению суда (п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спор возникающим при налогообложении физических лиц». Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего необходимые сведения, что ФИО2 и было сделано. Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФ и необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит право на вычет, а именно, право на получение из бюджета денежных средств.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в порядке ч. 2 ст. 224, ст. 43 ГПК РФ, к участию в производстве по делу привлечена в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее – МИФНС № 24 по Иркутской области).
Истец ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям и доводам, указанным в иске, просит суд удовлетворить их в полном объеме. Дополнительно по обстоятельствам дела пояснила, что заявление о возврате сумм налога было направлено ее матерью через личный кабинет налогоплательщика. Истец лично звонила инспектору ИФНС, который сообщил, что камеральная проверка произведена и требуется подать заявление на возврат. Ее мать очень сильно болела, поэтому истец помогла составить заявление и направить его через личный кабинет налогоплательщика. Информация, предоставленная ответчиком (исх. ДД.ММ.ГГГГ***дсп) о том, что заявления на возврат поступили ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, недостоверна, поскольку свидетельство о смерти матери датировано ДД.ММ.ГГГГ. Заявления в указанные даты не могли быть поданы ее матерью. Согласно сведениям с сайта ИФНС при подаче декларации через личный кабинет налогоплательщика с 2020 года введен раздел «Распорядиться переплатой» и вместе с декларацией одновременно подается заявление на возврат налога. Заявление является приложением к декларации и подается одновременно с ней. Ее мать - налогоплательщик (наследодатель), обладающий правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, при жизни в установленном законом порядке реализовала свое право, предоставив одновременно с декларацией по форме НДФЛ полный пакет документов, необходимый для принятия решения, соответственно, денежные суммы, причитающиеся матери истца в качестве такого вычета, входят в состав наследственного имущества. При этом, налоговый орган подтвердил право матери истца на получение имущественного налогового вычета, однако не исполнил обязанность по возврату излишне уплаченного налога по причине смерти налогоплательщика. Истец просит суд удовлетворить иск в полном объеме.
В судебном заседании представитель ответчика – МИФНС *** по Иркутской области - ФИО6, действующая на основании доверенности, с исковыми требованиями не согласилась, поддержала письменные возражения на иск, мотивируя тем, что согласно свидетельства о рождении, ФИО3 являете дочерью ФИО2, которая ДД.ММ.ГГГГ представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, 2020 года. Камеральная проверка указанных налоговых деклараций окончена ДД.ММ.ГГГГ, нарушений не установлено, налоговые вычеты подтверждены в полном объеме. При этом, ФИО2 при направлении деклараций 3-НДФЛ за 2019-2020 года заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган не направлялись. Таким образом, возврат налога на доходы физических лиц за 2019-2020 года в размере 53 766,00 руб. по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019-2020 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 не произведен, в связи с непредставлением заявлений о возврате и смертью налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Согласно прямому указанию закона, для возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога необходимо помимо соответствующей декларации и подтверждающих доходы документов представить письменное заявление, подтверждающее волеизъявление налогоплательщика на возврат соответствующей денежной суммы. ФИО2 при жизни не обращалась в налоговый орган с заявлением о возврате денежных средств в виде излишне оплаченной суммы налогов (суммы переплаты) в размере 53 766,00 руб. и решение о возврате денежных сумм в её отношении не принималось, а, соответственно, как наследодатель по отношению к ФИО7, свое право на получение излишне уплаченных налогов она не реализовала. Возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Во исполнение приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области», приказом УФНС России по Иркутской области № 07-02-09/135@ от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную ИФНС России №24 по Иркутской области. Согласно п. 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области, инспекция осуществляет в установленном порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов. Кроме того, дополнительно пояснила, что копии деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 года, направленные в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГФИО2 не могут быть представлены суду, в связи с тем, что указанные декларации были направлены через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», поступили в налоговый орган в электронном виде. Декларация за 2020 год не содержала заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Заявления о возврате излишне уплаченного налога, направленные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» ФИО2 и датированные датой позже даты смерти налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ - в Инспекции не зарегистрированы.
В судебное заседание представитель третьего лица – МИФНС № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте разбирательства дела, просит рассматривать дело в их отсутствие, представил письменные возражения, в которых исковые требования не признал, мотивируя тем, что матерью ФИО3 - ФИО2 (ИНН ***) – наследодатель - в адрес Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ): за 2019 год, сумма, заявленная к возврату, составила 24 349, 00 рублей; за 2020 год, сумма, заявленная к возврату, составила 29 417, 00 рублей. Налоговым органом - 3804 камеральные проверки указанных выше налоговых деклараций окончены ДД.ММ.ГГГГ. В связи со смертью ФИО2ДД.ММ.ГГГГ, карточки расчетов с бюджетом закрыты. ФИО2 заявления о возврате указанных выше сумм налога в налоговые органы не представлялись. Таким образом, наследодатель не реализовал свое право на получение излишне выплаченной им суммы НДФЛ за периоды 2019 год и 2020 год, поскольку доказательств направления ФИО2 такого заявления в адрес ответчика, истцом не представлено. Поскольку передача права наследнику - ФИО3 на получение имущественного налогового вычета в связи со смертью наследодателя не предусмотрена действующим законодательством, возврат суммы по налогу на доходы физических лиц в размере 53 766,00 руб. неправомерен.
Изучив доводы и основания иска, письменных возражений ответчика, третьего лица, выслушав истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
По смыслу пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, права и обязанности которого в случае смерти не могут переходить в порядке наследования к его наследникам (за исключением задолженности по имущественным налогам - подпункт 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с п. 7 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Из смысла статей 44, 45 и 78 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что правом на возврат излишне уплаченного налога обладает непосредственно налогоплательщик. Согласно прямому указанию закона, для возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога, необходимо помимо соответствующей декларации и подтверждающих доходы документов, представить в налоговый орган письменное заявление, подтверждающее волеизъявление налогоплательщика на возврат соответствующей денежной суммы.
Право наследников налогоплательщика на возврат излишне уплаченного им ранее налога не может быть реализовано в порядке положений ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, правоотношения между налоговым органом и наследниками налогоплательщика носят в данном случае гражданско-правовой характер, так как наследники не являются участниками налоговых правоотношений.
В соответствии с ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст. 1142 ГК РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Согласно п. 1 ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.
В силу положений ст. 1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства.
В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.
Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.
Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.
Согласно разъяснениям п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Из письменных материалов дела судом установлено, что, в соответствии с повторным свидетельством о рождении *** от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3, родившаяся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, является дочерью ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно свидетельству о смерти *** от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, родившаяся ДД.ММ.ГГГГ в пос. № <адрес>, умерла ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>.
Согласно свидетельству о праве на наследство по закону *** от ДД.ММ.ГГГГ, наследником имущества ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, является дочь – ФИО3 Наследство на которое выдано свидетельство состоит из ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, собственником *** доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ, является ФИО3
Согласно заявлению ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ, адресованному в налоговый орган код – 3804, истец обратилась к ответчику с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика путем возврата в размере 53 766 руб., в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, 2020 года.
Сообщением МИФНС № 23 по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГФИО3 отказано в исполнении заявления от ДД.ММ.ГГГГ о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата в сумме 53 766 руб.
Согласно письму МИФНС № 20 по Иркутской области от 15.05.2023 № 3808-00-11-2023/004087, ФИО2 состояла на учете по месту жительства по адресу: <адрес>. Код налогового органа 3805 - Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области. Оснований для возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц наследнику - ФИО3 у налогового органа отсутствуют, поскольку право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога неразрывно связано с его личностью.
Согласно информационному письму МИФНС № 23 по Иркутской области от 25.08.2023 № 10-11/019945@, 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса», предусматривающего введение института Единого налогового счета. Согласно статье 3 Федерального закона №263-Ф3, с 01.01.2023 формируете сальдо ЕНС представляющее собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 сформирован положительно сальдо ЕНС в размере 29 417 руб., образовавшиеся по результатам завершения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доход физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Вместе с тем, имеется сумма налога (переплата), со дня истечения установленного законодательством срока уплаты соответствующих налога прошло более трех лет в размере 24 349 руб., образовавшиеся по результатам завершена камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. Таким образом, возврат налога на доходы физических лиц за 2019-2020 года в общем размере 53 766,00 руб. по налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019-2020 года, представленных ДД.ММ.ГГГГФИО2 не произведен, в связи с непредставлением заявлений о возврате и смертью налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно информационному письму МИФНС № 23 по Иркутской области от 11.09.2023 №07-07-09/01249дсп, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией зарегистрированы представленные ФИО2 (ИНН ***) декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы. Суммы налога, заявленные в связи с отраженным имущественным налоговым вычетом, составили: 2019 год – 24 349,00 руб., 2020 год – 29 417,00 руб. Камеральная проверка окончена ДД.ММ.ГГГГ. Суммы налога, заявленные к возврату, подтверждены в полном объеме. В связи с тем, что ФИО2 не было представлено заявление на возврат с указанием реквизитов, возврат налога в общей сумме 53 766,00 руб. налоговым органом не был произведен. По заявлениям на возврат, поступившим в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ сформированы решения об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в связи с наличием сведений о смерти (дата смерти ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно заявлению ФИО2 о возврате суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в электронном виде в налоговый орган – код ***, заявитель, в соответствии со ст. 78 НК РФ, просила вернуть излишне уплаченный налог в размере 24 349 руб.
Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что истец является дочерью ФИО2 и ее наследником первой очереди по закону, принявшим наследство. ФИО2 умерла ДД.ММ.ГГГГ. При жизни ФИО2ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, 2020 года. Камеральная проверка указанных налоговых деклараций была окончена ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки подтверждены налоговые вычеты в общем размере 53 766,00 руб. ДД.ММ.ГГГГФИО2 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направила в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 24 349 руб., что соответствует имущественному налоговому вычету за 2019 год, подтверждённому результатами камеральной проверки. Однако решения о возврате указанной денежной суммы налоговым органом не принималось в связи со смертью налогоплательщика.
При этом, доказательств, что ФИО2 при направлении в налоговый орган декларации 3-НДФЛ за 2020 год, направлялось заявление о возврате излишне уплаченного налога, суду не представлено.
В силу действующего правового регулирования, для возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога необходимо помимо соответствующей декларации и подтверждающих доходы документов представить письменное заявление, подтверждающее волеизъявление налогоплательщика на возврат соответствующей денежной суммы.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что ФИО2 при жизни, как наследодатель по отношению к ФИО7, свое право на возврат излишне выплаченной ею суммы НДФЛ за период 2019 год реализовала путем подачи ДД.ММ.ГГГГ соответствующего заявления, в связи с чем, сумма неполученного налогового вычета за 2019 год в размере 24 349 руб. подлежит включению в состав наследства ФИО2 и выплате ее наследнику – истцу ФИО3
Вместе с тем, при отсутствии доказательств, подтверждающих, что ФИО2 при жизни воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета за 2020 год, поскольку ею не были соблюдены все условия для его получения, указанная сумма не подлежит включению в состав ее наследства и выплате истцу.
На основании вышеизложенного, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования частично.
В силу ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 ГПК РФ. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье, судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
В силу требований ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 813 руб., чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 руб. подтверждается несение истцом расходов по оплате государственной пошлины в общем размере 2 113 руб.
Поскольку исковые требования ФИО3 удовлетворены судом частично, то исходя из размера удовлетворенной части исковых требований, госпошлина, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца, пропорционально удовлетворенным требованиям (45,29%), составит 956,98 руб.
В удовлетворении требований о взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 156,02 руб., суд читает необходимым отказать.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО3 удовлетворить частично.
Включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в пос. №<адрес>, умершей ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, имущество в виде денежной суммы в размере 24 349 руб. в счет налогового имущественного вычета за 2019 год в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>.
Признать право собственности ФИО3 на денежные средства в виде излишне уплаченного налога (налогового вычета) за 2019 год, предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>, в размере 24 349 руб. в порядке наследования по закону.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №23 Иркутской области (ИНН <***>) выплатить ФИО3 денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета) за 2019 год, предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>, в размере 24 349 руб., и не полученной в связи со смертью.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 Иркутской области (ИНН <***>) в пользу ФИО3 (паспорт ***) судебные расходы по оплате госпошлины при подаче иска в суд в размере 956,98 руб.
В удовлетворении исковых требований ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 Иркутской области о включении в наследственную массу наследодателя ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в пос. №<адрес>, умершей ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, имущества в виде денежной суммы в размере 29 417 руб. в счет налогового имущественного вычета за 2020 год в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>; о признании права собственности ФИО3 на наследственной имущество в виде излишне уплаченного налога (налогового вычета) за 2020 год, предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 29 417 руб. в порядке наследования по закону; об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №23 Иркутской области выплатить ФИО3 денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета) за 2020 год, предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: РФ, <адрес>, в размере 29 417 руб., и не полученной в связи со смертью; о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 156,02 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Щербакова
