дело № 2а-1596/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Боровичи Новгородской области 28 ноября 2019 г.
Судья Боровичского районного суда Новгородской области Киселёва Т.В.,
при секретаре Келеш Т.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Новгородской области к Соловьеву Александру Сергеевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 187 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 2 руб. 78 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1683 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 25 руб. 03 коп., по земельному налогу с физических лиц в размере 736 руб., пени в размере 10 руб. 95 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10192 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Новгородской области обратилась в суд с административным иском к Соловьеву А.С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 187 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 2 руб. 78 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1683 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 25 руб. 03 коп., по земельному налогу с физических лиц в размере 736 руб., пени в размере 10 руб. 95 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10192 руб., указав при этом, что Соловьев А.С. имеет статус адвоката. В течение года адвокат обязан уплачивать авансовые платежи. Расчет авансовых платежей осуществляется налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налогового вычета (стандартного и профессионального), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ за прошлый год, если деятельность осуществлялась не первый год. Налоговым органом самостоятельно произведен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года за 2018 год в отношении Соловьева А.С. Сумма авансовых платежей за 2018 год составила 20384 руб. Уплата авансовых платежей произведена не полностью. Осталось к уплате 10192 руб. В адрес должника направлено требование об уплате налога от 31.01.2019 № 11495. До настоящего времени Соловьев А.С. не исполнил обязанность по уплате задолженности. Ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов. На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц. В установленный Налоговым кодексом срок Соловьев А.С. не произвел уплату страховых взносов. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Руководствуясь ст.69 Налогового кодекса, в адрес должника направлено требование об уплате налога от 31.01.2019 № 11495. До настоящего времени Соловьев не исполнил обязанность по уплате задолженности. В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный Налоговым кодексом срок Соловьев А.С. не произвел уплату земельного налога за 2017 год. Согласно сведениям органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в Инспекцию в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, должник являлся собственником имущества, поименованного в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный Налоговым кодексом срок Соловьев А.С. не произвел уплату налога на имущество за 2017 год.
Таким образом, за 2018 г. начислена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 187 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 2 руб. 78 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1683 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 25 руб. 03 коп., по земельному налогу с физических лиц в размере 736 руб., пени в размере 10 руб. 95 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10192 руб. Обязанность по уплате задолженности в общей сумме 45221 руб. 76 коп. налогоплательщик не исполнил. Ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 45221 руб. 76 коп. в доход бюджета с Соловьева А.С., мировым судьей судебного участка № 3 Боровичского судебного района 17.05.2019 вынес судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменён 05.06.2019. На момент подачи административного искового заявления задолженность по налогу и пеням не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Соловьев А.С. в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд, проверив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное (а также в электронной форме) заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8).Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов административного дела, МИФНС № 1 исчислены авансовые платежи за 2018 год в общей сумме 20384 рубля, подлежащие уплате Соловьевым А.С. в порядке статьи 227 НК РФ, которые в соответствии с направленным налогоплательщику 31 января 2019 г. налоговым уведомлением N 11495 подлежали уплате в срок не позднее 26 марта 2019 г. в сумме 10192 рубля.
Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно статье 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых выплат для плательщика, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.
На основании статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Как следует из материалов административного дела, МИФНС № 1 начислены страховые взносы за 2017 год в общей сумме 26545 рублей, подлежащие уплате Соловьевым А.С. в порядке статьи 227 НК РФ, которые в соответствии с направленным налогоплательщику 31 января 2019 г. налоговым уведомлением N 11495 подлежали уплате: в срок не позднее 26 марта 2019 г. в сумме 26545 рублей - на обязательное пенсионное страхование, в сумме 5840 рублей – на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов административного дела, МИФНС № 1 начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в общей сумме 736 рублей, подлежащие уплате Соловьевым А.С. в порядке статьи 227 НК РФ, которые в соответствии с направленным налогоплательщику 31 января 2019 г. налоговым уведомлением N 11495 подлежали уплате в срок не позднее 26 марта 2019 г. в сумме 736 рублей. Поскольку обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений Соловьевым А.С. не выполнена, МИФНС N 1 исчислены пени за 2018-2019 г.г. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в сумме 10 рублей 95 коп.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Обязанность по уплате налога на имущество возникла у Соловьева А.С., как у физического лица из одного лишь факта владения данным имуществом на праве собственности.
Как следует из материалов административного дела, МИФНС № 1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 1870 рублей, подлежащие уплате Соловьевым А.С. в порядке статьи 227 НК РФ, которые в соответствии с направленным налогоплательщику 31 января 2019 г. налоговым уведомлением N № подлежали уплате: в срок не позднее 26 марта 2019 г. в сумме 187 рублей, в сумме 1683 рубля. Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц Соловьевым А.С. не выполнена, МИФНС N 1 исчислены пени за 2018-2019 г.г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 рубля 78 коп. и 25 рублей 03 коп.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 187 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 2 руб. 78 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1683 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 25 руб. 03 коп., по земельному налогу с физических лиц в размере 736 руб., пени в размере 10 руб. 95 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10192 рубля.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1557 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 46, 157, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с Соловьева Александра Сергеевича, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность в общей сумме 45221 рубль 76 копеек, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 187 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 2 руб. 78 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1683 руб., пени за 2018-2019 г.г. в размере 25 руб. 03 коп., по земельному налогу с физических лиц в размере 736 руб., пени в размере 10 руб. 95 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 10192 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 20 декабря 2019 г.
Судья Т.В. Киселёва
