Дело № 2а-561/16г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Богданович 13 мая 2016 года.
Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Антроповой Ю.Г.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к Джоджуа Т.М. о взыскании штрафных санкций за несвоевременное представление единой упрощенной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 и 2013 годы,
у с т а н о в и л:
МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с выше указанным административным иском к Джоджуа Т.М.
В обоснование своих требований административный истец указал, что Джоджуа Т.М. в период с 02.06.2004 года по 31.12.2014 года являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, плательщиком налога на добавленную стоимость. Ответчик не представил своевременно Единые упрощенные декларации за 6, 9 и 12 месяцев 2012 года, за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2013 года и за 3, 6 и 9 месяцев 2014 года в связи с чем ему были насчитаны штрафные санкции, направлены требования об уплате штрафов.
Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, однако декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 и 2013 годы представил в налоговый орган лично 10.12.2014 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока. В связи с этим ответчику также были начислены штрафные санкции, направлены требования об уплате штрафов, которые не были исполнены.
Срок обращения в суд с данным иском был нарушен налоговым органом по уважительной причине, так как не было возможности своевременно получить почтовое уведомление о направлении административному ответчику административного искового заявления. Конверт с уведомлением получен Инспекцией только 12.04.2016 года. В связи с этим просят восстановить срок для обращения в суд с административным иском и взыскать с Джоджуа Т.М. штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой упрощенной декларации за 3, 6, 9 месяцев 2014 года, 3, 6, 9,12 месяцев 2013 года, 6, 9, 12 месяцев 2012 года в общей сумме 10 000 рублей, а также задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2013 годы в сумме 2 000 рублей, всего 12 000 рублей.
Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик Джоджуа Т.М. возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу в суд не направил.
В соответствии со ст. ст. 291-292 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных електронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об плате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с. 4.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым рганом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000.00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев содня, когда указанная сумма превысила 3000.00 рублей.
1.ЕУНД
Джоджуа Т.М. (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В соответствии со ст. 19, 143 НК РФ Джоджуа Т. М. является плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период признается как квартал.
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (кассе организаций), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую упрощенную декларацию.
Так как в течении 3 месяцев,6 месяцев,9 месяцев 2014 года, 3 месяцев, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2013 года, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2012 года Джоджуа Т.М. не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (кассе организаций), и не имел по этим налогам объектов налогообложения, имеет право представить единую упрощенную декларацию за эти периоды.
В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Следовательно срок представления Единой упрощенной декларации за
2012 год - 6 месяцев - ДД.ММ.ГГГГ,
9 месяцев - ДД.ММ.ГГГГ,
12 месяцев - ДД.ММ.ГГГГ,
2013 год- 3месяца- ДД.ММ.ГГГГ
6 месяцев - ДД.ММ.ГГГГ
9 месяцев -ДД.ММ.ГГГГ
12 месяцев - ДД.ММ.ГГГГ
2014 год- 3 месяца - ДД.ММ.ГГГГ
6 месяцев - ДД.ММ.ГГГГ
9 месяцев - ДД.ММ.ГГГГ
Единая упрощенная декларация за 9 месяцев 2014 года представлена ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что потверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 1 полный и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 9 месяцев 2014г. составила - 0,00 руб.
Единая упрощенная декларация за 6 месяцев 2014 года представлена
ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 4 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 6 месяцев 2014г. составила - 0,00 руб.
Единая упрощенная декларация за 3 месяца 2014 года представлена
ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 7 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 3 месяца 2014г. составила - 0,00 руб.
Единая упрощенная декларация за 12 месяцев 2013 года представлена
ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 10 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 12 месяцев 2013г. составила - 0,00 зуб.
Единая упрощенная декларация за 9 месяцев 2013 года представлена
ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 13 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 9 месяцев 2013г. составила - 0,00 руб.
Единая упрощенная декларация за 6 месяцев 2013 года представлена
ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 16 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 6 месяцев 2013г. составила - 0,00 руб.
Единая упрощенная декларация за 3 месяца 2013 года представлена
ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 19 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 3 месяца 2013г. составила - 0,00 руб.
Единая упрощенная декларация за 12 месяцев 2012 года представлена ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 22 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 12 месяцев 2012г. составила - 0,00 эуб.
Единая упрощенная декларация за 9 месяцев 2012 года представлена
ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 25 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 9 месяцев 2012г. составила - 0,00 руб.
Единая упрощенная декларация за 6 месяцев 2012 года представлена ответчиком лично ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что подтверждается отметкой налогового органа. Представлена с истечением срока на 28 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по налоговой декларации за 6 месяцев 2012г. составила - 0,00 руб.
В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на сновании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее подставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000руб.
Согласно представленному истцом расчету (л.д. 9) размер штрафов за каждый указанный налоговый период составил по 1 000 рублей каждый, всего 10 000 рублей.
Ответчик не заявил возражений по указанному расчету. Проверив данный расчет, суд находит его правильным, арифметически верным и принимает данный расчет за основу.
По декларации, представленной за 3,6, 9 месяцев 2014 года, 3,6,9,12 месяцев 2013 года, 6,9,12 месяцев 2012 года - составлены акты №,№,№,№,№,№,№,№,№,№ от ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес налогоплательщика почтой ДД.ММ.ГГГГ (реестр почтовых отправлений). Возражения на акты проверки ответчиком не представлены. По результатам рассмотрения материалов дела вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, №, №, №, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ. Решения направлены в адрес ответчика почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.70 НК РФ Джоджуа Т.М. направлены требования об уплате штрафа:
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требовани № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены - налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Требования в добровольном порядке Джоджуа Т. М. не исполнены.
2. НДФЛ
Согласно пункту 3 статьи 13, главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налог на доходы зизическлх лиц (далее - НДФЛ, налог) является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд месяцев.
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. - только те доходы, которые были получены от источников в РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога юстоятельно производят физические лица, исходя из сумм доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с п.1 ст. 207, п.п. 1 п. 1 ст. 227 главы 23 НК РФ Джоджуа Т.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно ндивидуальные предприниматели обязаны предоставлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1. ст. 229, п. 5 ст. 227 НК РФ).
Срок предоставления декларации за 2012 год не позднее 30.04.2013, за 2013г. - не позднее 30.04.2014 г. Ответчик Джоджуа Т. М. декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012,2013г. представил лично ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законодательством срока. Данное нарушение подтверждается отметкой налогового органа.
Декларация по Налогу на доходы физических лиц за 2012 год - представлена с истечением срока - 19 полных и 1 неполный месяц, сумма налога к уплате по налоговой декларации составила - 0 руб.
Декларация по Налогу на доходы физических лиц за 2013 год - представлена с истечением срока на 7 полных и 1 неполный месяц, сумма налога к уплате по налоговой декларации составила - 0 руб.
В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц является налоговым правонарушением и влечет за собой взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно представленному истцом расчету (л.д. 10) размер штрафов за каждый указанный налоговый период составил по 1 000 рублей каждый, всего 2 000 рублей.
Ответчик не заявил возражений по указанному расчету. Проверив данный расчет, суд находит его правильным, арифметически верным и принимает данный расчет за основу.
По декларации по НДФЛ за 2012г. - составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в адрес налогоплательщика почтой ДД.ММ.ГГГГ (реестр почтовых отправлений прилагается). Возражения на акт проверки ответчиком не представлены. По результатам рассмотрения материалов дела вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение направлено в адрес предпринимателя почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
По декларации по НДФЛ за 2013г. - составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в адрес налогоплательщика почтой ДД.ММ.ГГГГ (реестр почтовых отправлений прилагается). Возражения на акт проверки ответчиком не представлены. По результатам рассмотрения материалов дела вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение направлено в адрес предпринимателя почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате штрафа: Требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены.
В соответствии со ст. 48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок обращения в суд с данным иском был нарушен налоговым органом по уважительной причине, так как не было возможности своевременно получить почтовое уведомление о направлении административному ответчику административного искового заявления. Конверт с уведомлением получен Инспекцией только ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах суд считает, что срок подачи заявления пропущен налоговым органом по уважительной причине и подлежит восстановлению, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с Джоджуа Т.М.
- штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой упрощенной декларации за 3, 6, 9 месяцев 2014 года, 3, 6, 9,12 месяцев 2013 года, 6, 9, 12 месяцев 2012 года в общей сумме 10 000 рублей,
- штрафу по ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2013 годы в общей сумме 2 000 рублей,
- всего 12 000 рублей.
Реквизиты для уплаты штрафа по ЕУНД
Счет 40101810500000010010,
Получатель: ИНН 6633001154, КПП 663301001, УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области),
Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской обл., г. Екатеринбург,
БИК: 046577001,
ОКТМО: 65707000
КБК 182 103 010 000 130 00 110
Реквизиты для уплаты штрафа по НДФЛ
Счет: 40101810500000010010,
Получатель: ИНН 6633001154, КПП 663301001, УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области),
Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской обл., г. Екатеринбург,
БИК: 046577001,
ОКТМО: 65707000
КБК 182 101 020 200 130 00 110
Взыскать с Джоджуа Т.М. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 480 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение изготовлено на компьютере.
Судья Богдановичского
городского суда Антропова Ю.Г.
