УИД № 36RS0008-01-2023-000477-75
Дело № 2-388/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бобров
Воронежская область 07 сентября 2023 года
Бобровский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Сухинина А.Ю.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Образцовой З.В.,
с участием представителя ответчика общества с ограниченной ответственностью «Интер РАО – Управление электрогенерацией» по доверенности ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску ФИО2 к обществу с ограниченной ответственностью «Интер РАО – Управление электрогенерацией» о взыскании невыплаченной заработной платы и денежной компенсации за просрочку выплаты заработной платы,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Интер РАО – Управление электрогенерацией» о взыскании невыплаченной заработной платы и денежной компенсации за просрочку выплаты заработной платы (л.д. 5-8).
Определением Бобровского районного суда Воронежской области от 31 мая 2023 года исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено гражданское дело (л.д. 1-3).
Определением Бобровского районного суда Воронежской области от 04 июля 2023 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика привлечена Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Воронежской области (л.д. 167-168).
Как следует из искового заявления, ФИО2, с 01.10.2019 работает в ООО «Интер РАО - Управление электрогенерацией» в должности ведущего эксперта в структурном подразделении - Отдел РСБУ и МСФО отчетности. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от 21.10.2022 по гражданскому делу № 2-235/2021 истец была восстановлена в должности ведущего эксперта Отдела РСБУ и МСФО отчетности.
Дополнительным соглашением от 24 октября 2022 года к трудовому договору № 62/2019 от 01.10.2019 истцу установлен оклад.
Дополнительным соглашением от 23 декабря 2022 года к трудовому договору №62/2019 от 01.10.2019 установлена периодичность выплат, а именно:
первая часть заработной платы - 25 числа расчетного месяца - из расчета причитающихся Работнику сумм с 01 по 15 число текущего месяца;
вторая часть заработной платы выплачивается 10 числа месяца, следующего за расчетным - окончательный расчет по итогам месяца с учетом выплаченной заработной платы за первую половину месяца.
В соответствии с ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
П. 4.3 трудового договора № 62/2019 от 01.10.2019 в редакции доп. соглашения от 23.12.2022 установлено, что при каждой выплате заработная плата уменьшается:
- на сумму удержанного НДФЛ, рассчитанный по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Так как общий облагаемый доход истца за 2022 и 2023 год, указанный в расчетных листках, составляет менее 5 миллионов рублей, иные ставки НДФЛ кроме 13 % при расчете и удержании НДФЛ согласно ст. 244 НК РФ в отношении дохода истца не применимы.
Однако ответчиком при выплате заработной платы согласно расчетным листкам удержан НДФЛ в размере:
в ноябре 2022- 36,13%;
в декабре 2022 - 30,54% (пересчитано на 13% при окончательном расчете 10 января 2023 года);
в январе 2023 - 13%;
в феврале 2023 - 22,43%;
в марте 2023 - 30,67%.
Удержание НДФЛ в размере отличным от 13% является нарушением ст. 224 НК РФ, так как такие налоговые ставки статьей 224 НК РФ не предусмотрены.
Кроме того, в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.
В Приказе Роструда от 11.11.2022 № 253 «Об утверждении руководства по соблюдению обязательных требований трудового законодательства» указано, что общий размер налогового удержания не должен превышать 20 процентов заработной платы.
Роструд не уполномочен изменять ставки НДФЛ, установленные в ст. 224 НК РФ, следовательно, из Приказа Роструда от 11.11.2022 № 253 не следует, что налоговые агенты вправе применять налоговую ставку 20% при исчислении и удержании НДФЛ.
В результате излишне удержанного НДФЛ сумма частично не выплаченной Ответчиком заработной платы составила:
за ноябрь 2022 - 40 990,94 руб.;
за февраль 2023 - 14 855;27 руб.;
за март 2023 - 24 861,63 руб.
Задолженность ответчика перед истцом по уплате заработной платы составляет 80 707 рублей 84 копеек, что подтверждается расчетными листками.
В соответствии с Информацией Банка России от 30 апреля 2023 года размер ключевой ставки с 27 сентября 2022 года составляет 7,5%. Размер процентов, подлежащих уплате ответчиком, составляет 3537,79 рублей исходя из следующего расчета:
Сумма задержанных средств 40 990,94 рублей
Период | Ставка, % | Дней | Компенсация, Р |
Сумма задержанных средств 14 855,27 рублей
Период | Ставка, % | Дней | Компенсация, Р |
Сумма задержанных средств 24 861,63 рублей
Период | Ставка, % | Дней | Компенсация, Р |
Истец, с учетом уточненных исковых требований, просил взыскать с ответчика в пользу истца невыплаченную заработную плату за период с ноября 2022 года по июнь 2023 года в размере 185 253 рубля 05 копеек, взыскать с ответчика в пользу истца проценты за задержку ответчиком выплаты заработной платы в размере 1/150 ключевой ставки Банка России в период задержки за весь период задержки выплаты (л.д. 5-8, 20-21, 182-183, 189-190).
В возражении на исковое заявление представитель ООО «Интер РАО- Управление электрогенерацией» по доверенности ФИО1 указывает, что во исполнение решения Бобровского районного суда Воронежской области от 21 октября 2022 года по делу № 2-671/2022, ответчиком были произведены две выплаты истцу:
1) 28.10.2022 части компенсации заработка за период временного прогула в размере 484 414 рублей 42 копейки (платежное поручение № 1540);
2) 08.02.2023 суммы 1 405 678 рублей 88 копеек, в том числе: компенсация заработка за период временного прогула в размере 1 395 678 рублей 88 копеек, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей (инкассовое поручение № 592513).
Налоговый кодекс Российской Федерации не освобождает организацию от обязанностей налогового агента в отношении денежных сумм, выплаченных ею работнику на основании решения суда.
Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании статьи 217 НК РФ, российская организация – налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.
Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Налоговым кодексом Российской Федерации не установлено. В связи с этим, в случае, если суд не разделил в резолютивной части решения суммы выплат, причитающихся работнику, и суммы НДФЛ, подлежащие удержанию и перечислению в бюджет, налоговый агент должен удержать НДФЛ, исчисленный с произведенный выплаты, с иных доходов, выплачиваемых этому работнику.
В соответствии с ч 1 ст. 138 Трудового кодекса Российской Федерации, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Общий размер налогового удержания не должен превышать 20 процентов заработной платы. Размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, причитающейся к выплате работнику, т.е. оставшейся после удержания налогов.
С двух произведенных истцу на основании решения Бобровского районного суда от 21.10.2022 по делу № 2-671/2022 выплат, ответчик произвел следующие удержания НДФЛ:
1) с выплаты от 28.10.2022 ответчиком 09.12.2022 было удержано с истца 40 583 рубля;
2) с выплаты от 08.02.2023 сумма неудержанного НДФЛ удерживается ответчиком с истца с 22.02.2023 до настоящего момента.
Ответчиком не превышается 20-процетный порог удержания из заработной платы, установленный ч. 1 ст. 138 ТК РФ (после удержания 13-процентного НДФЛ).
Все удержания из заработной платы истца производились ответчиком в полном соответствии с требованиями действующего законодательства, вследствие чего в рассматриваемом случае требования истца о взыскании невыплаченной заработной платы и денежной компенсации за просрочку ее выплаты являются полностью необоснованными.
Истец в исковом заявлении никак не отразил факт получения им доходов, с которых не был удержан НДФЛ, ответчик рассматривает как заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав, что является злоупотреблением правом, и направлено на введение суда в заблуждение.
Просят суд в удовлетворении исковых требований ФИО2 о взыскании с ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» невыплаченной заработной платы и денежной компенсации за просрочку выплаты заработной платы - отказать в полном объеме (л.д. 81-85).
В отзыве на возражения на исковое заявление истец ФИО2 указывает, что 08.02.2023 была произведена выплата истцу суммы 1 405 678 рублей 88 копеек, в том числе компенсация вынужденного прогула в размере 1 395 678 рублей 88 копеек, компенсации морального вреда в размере 10 000 рублей. Ответчик приводит реквизиты платежного документа, а именно инкассовое поручение № 592513, однако 08.02.2023 вышеуказанные выплаты непосредственно истцу не производились, инкассовым поручением № 592513 денежные средства были перечислены на депозитный счет службы судебных приставов. В соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Дата перечисления денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов в статье 223 НК РФ не поименована и не является датой фактического получения дохода истца. Оснований для начисления задолженности по НДФЛ 08.02.2023 и удержания НДФЛ в размере свыше 30 % из выплачиваемой истцу заработной платы за период начиная с 22.02.2023 по настоящее время у ответчика не имеется, так как выплата дохода путем перечисления на счета налогоплательщика в банках 08.02.2023 ответчиком не производилась. Статьей 394 ТК РФ прямо определено, что выплата среднего заработка за время вынужденного прогула является компенсацией.В соответствии с п. 1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников.
Физические лица, являющиеся налогоплательщиками согласно статье 207 НК РФ, не обязаны платить НДФЛ с суммы компенсации вынужденного прогула, так как такой доход не приведен в числе объектов налогообложения НДФЛ в статье 208 НК РФ. Однако, налоговые агенты руководствуются исключительно фразой «все доходы» в пунктах 1, 2 статьи 210 НК РФ, п. 2 статьи 226 НК РФ, игнорируют перечень облагаемых НДФЛ доходов в статье 208 НК РФ, что является нарушением прав налогоплательщиков. Пункты 1, 2 статьи 210 НК РФ, п. 2 статьи 226 НК РФ, содержащие фразу «все доходы», противоречат статье 208 НК РФ, в которой приведен определенный конкретный перечень облагаемых НДФЛ доходов, по которым физические лица обязаны уплачивать НДФЛ.Общий размер налогового удержания в расчетных листках превышает 20%, что является нарушением ст. 138 ТК РФ и обязательных требований в приказе Роструда от 11.11.2022 № 253, и составляет:
в ноябре 2022- 36,13%;
в декабре 2022 - 30,54% (пересчитано на 13% при окончательном расчете 10 января 2023 года);
в феврале 2023 - 22,43%;
в марте 2023 - 30, 67%;
в апреле 2023 - 30, 50%.
в мае 2023 - 30,56%.
Удержание НДФЛ в размере, отличным от 13% является нарушением ст. 224 НК РФ, так как такие налоговые ставки статьей 224 НК РФ не предусмотрены;
нарушением п. 4.3 трудового договора №62/2019 от 01.10.2019 (в редакции дополнительного соглашения от 23.12.2022), которым установлено, что при каждой выплате заработная плата уменьшается на сумму удержанного НДФЛ, рассчитанного по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Просит суд отклонить возражения представителя ООО «Интер РАО - Управление электрогенерацией» ФИО1 и удовлетворить исковые требования о взыскании невыплаченной заработной платы и денежной компенсации за просрочку выплаты заработной платы в полном объеме (л.д. 133-137, 149-151).
Истец ФИО2 надлежаще извещенная о дате, времени и месте рассмотрения гражданского дела по месту регистрации (л.д. 198), а также по месту жительства в г. Москва (судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда с пометкой «возврат отправителю из-за истечения срока хранения» (л.д. 200-201, 203-205), в судебное заседание не явилась, своего представителя в судебное заседание не направила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, в ранее поступивших в суд ходатайствах, просила о рассмотрении дела в отсутствие истца (л.д. 180, 188).
Представитель ответчика ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» по доверенности ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просил отказать в полном объеме по основаниям, изложенным в возражении на исковое заявление.
Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, письменного мнения по существу заявленных требований не представила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла (л.д. 199).
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ судом постановлено о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, заслушав пояснения представителя ответчика, суд приходит к следующим выводам.
01 октября 2019 между обществом с ограниченной ответственностью «Интер РАО-Управление электрогенерацией» и ФИО2 заключен трудовой договор № 62/2019, согласно которому работник принимается на должность: ведущий эксперт в структурное подразделение: Отдел РСБУ и МСФО отчетности, работа по настоящему трудовому договору является временным местом работника до 31.03.2020, трудовой договор считается заключенным на определенный срок до 31.03.2020.
Разделом 4 указанного договора предусмотрено:
4.1 за выполнение обязанностей, предусмотренных настоящим договором, работнику устанавливается должностной оклад в размере 121 819 рублей 00 копеек в месяц с оплатой труда пропорционально отработанному времени.
4.2 В соответствии с «Методикой оплаты и стимулирования работников ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» (Положением об оплате труда и стимулировании труда работников ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией»), действующей на день начисления выплаты, и (или) иными выплаты, и (или) иными внутренними нормативными документами ООО «Интер РАО-Управление электрогенерацией», и Трудовым кодексом Российской Федерации работнику устанавливается:
4.2.1 Индивидуальная стимулирующая надбавка (ИСН);
4.2.2 Годовая премия и иные выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
4.3 Заработная плата выплачивается два раза в месяц в безналичной форме, 25-го числа текущего месяца (за первую половину месяца), 10-го числа следующего месяца (за вторую половину месяца), что закреплено «Методикой оплаты и стимулирования работников ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» (Положением об оплате труда и стимулировании труда работников ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией»), Правилами внутреннего трудового распорядка (л.д. 59-63).
Дополнительным соглашением к трудовому договору от 18 марта 2020 года, пункт 1.2 Трудового договора № 62/19, заключенного между ООО «Интер РАО-Управление электрогенерацией» и ФИО2 изложен в следующей редакции:
«1.2 Работа, выполняемая Работником по настоящему трудовому договору, является дистанционной работой с 18 марта 2020 г. Использовать при исполнении своих должностных обязанностей оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, предоставленные или рекомендованные Работодателем» (л.д. 64).
Дополнительным соглашением от 24 октября 2022 года к трудовому договору от 01 октября 2019 года № 62/2019, изложен пункт 4.1 раздела 4 «Оплата труда» в следующей редакции:
«4.1. За выполнение обязанностей, предусмотренных настоящим договором, работнику устанавливается должностной оклад в размере 141 785 рублей в месяц» (л.д. 9, 65).
Дополнительным соглашением от 23 декабря 2022 года к трудовому договору от 01 октября 2019 года № 62/2019, пункт 4.3 Договора изложен в следующей редакции:
«4.3. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а именно:
первая часть заработной платы - 25 числа расчётного месяца - из расчёта причитающихся Работнику сумм за период с 01 по 15 число текущего месяца, в том числе с учетом надбавок, доплат, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом и от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей), компенсационных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, пропорционально отработанному времени.
вторая часть заработной платы выплачивается 10 числа месяца, следующего за расчётным
окончательный расчёт по итогам месяца с учетом выплаченной заработной платы за первую половину месяца.
При каждой выплате заработная плата уменьшается:
на сумму удержанного НДФЛ, рассчитанного по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации;
на размер удержаний по исполнительным листам и прочим удержаниям;
вследствие волеизъявления работника распорядиться заработной платой или ее частью по согласованию с работодателем.
Заработная плата выплачивается непосредственно Работнику. По согласованию с работодателем заработная плата Работника может перечисляться иному лицу по письменному заявлению Работника. В письменном заявлении Работник указывает банковские реквизиты (в том числе номер счета) иного лица для перечисления денежных средств».
2. Все условия Договора, не затронутые настоящим дополнительным соглашением, действуют в полном объеме и подлежат исполнению Сторонами (л.д. 10-11, 66-67).
Решением Бобровского районного суда Воронежской области от 21 октября 2022 года по делу № 2-671/2022 исковые требования ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Интер-РАО – Управление электрогенерацией» удовлетворены частично, признан незаконным и отменен приказ № 00-лс-00354 от 11.11.2021 о прекращении (расторжении) трудового договора с ФИО2 по п. 3 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ, ФИО2 восстановлена на работе в обществе с ограниченной ответственностью «Интер-РАО – Управление электрогенерацией» в должности ведущего эксперта в структурном подразделении Отдел РСБУ и МСФО отчетности с 12.11.2021, с общества с ограниченной ответственностью «Интер-РАО – Управление электрогенерацией», в пользу ФИО2 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в период с 12.11.2021 по 21.10.2022 в размере 1 880 093 руб. 30 коп., в том числе за период с 12.11.2021 по 12.02.2022 в размере 484 414 руб. 42 коп., компенсация морального вреда в размере 10 000 руб. 00 коп., государственная пошлина в бюджет Бобровского муниципального района Воронежской области в размере 17 900 руб. 00 коп. (л.д. 212-218).
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от 19 января 2023 года, решение Бобровского районного суда Воронежской области от 21 октября 2022 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба представителя ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» по доверенности ФИО3 без удовлетворения (л.д. 219 -227).
Определением судебной коллегии по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16 мая 2023 года решение Бобровского районного суда Воронежской области от 21 октября 2022 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от 19 января 2023 года оставлены без изменения, а кассационная жалоба общества с ограниченной ответственностью «Интер РАО – Управление электрогенерацией» без удовлетворения (л.д.228-230).
22 июня 2022 года ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» оплатило задолженность по ИП <номер>-ИП от 30.05.2023 по делу № 2-48/2022 (исполнительный лист № ФС <номер> от 20.05.2022) в размере 129 105 рублей 12 копеек (л.д. 106).
В соответствии с платежным поручением № 1540 от 28 октября 2022 года, общество с ограниченной ответственностью «Интер РАО – Управление электрогенерацией» по решению Бобровского районного суда Воронежской области по делу № 2-671/2022 от 21.10.2022 перечислило в адрес ФИО2 денежные средства в сумме 484 414 рублей 42 копеек (л.д. 92).
08 февраля 2023 года ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» перечислило денежные средства в ФССП по ИП <номер>-ИП от 11.11.2022 выд. ОСП по Центральному АО № 1 денежные средства в размере 1 405 678 рублей 88 копеек, что подтверждается инкассовым поручением № 592513 (л.д. 93).
Согласно справке № 29 от 14.06.2023 ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией», ФИО2 действительно работает в Обществе с ограниченной ответственностью «Интер РАО-Управление электрогенрацией» с 01.10.2019 по настоящее время в должности ведущего эксперта, и ее среднемесячный доход за последние 12 месяцев составляет 84 833 рубля 70 копеек, в том числе по месяцам:
январь 2022 – 0,00
февраль 2022 – 0,00
март 2022 – 0,00
апрель 2022 – 16 577,56
май 2022 – 0,00
июнь 2022 – 129 105,12
июль 2022 – 0,00
август 2022 – 0,00
сентябрь 2022 – 0,00
октябрь 2022 – 517 859,25
ноябрь 2022 – 177 231,25
декабрь 2022 – 177 231,25,
итого – 1 018 004 рубля 43 копейки (л.д. 40).
В соответствии со справкой о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2022 год от 14 июня 2023 года, общая сумма ее дохода за 12 месяцев составила 846 912 рублей 76 копеек, из которого налоговая база составила – 846 912 рублей 76 копеек, сумма налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) исчисленная составила 110 099 рублей, сумма НДФЛ удержанная 70 925 рублей (л.д. 68).
В соответствии со справкой № 30 от 14.06.2023 ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией», ФИО2 действительно работает в Обществе с ограниченной ответственностью «Интер РАО-Управление электрогенерацией» с 01.10.2019 по настоящее время в должности ведущего эксперта, и ее среднемесячный доход за последние 5 месяцев составляет 462 166 рублей 14 копеек, в том числе по месяцам:
январь 2023 – 166 519,48
февраль 2023 - 1 578 184,46
март 2023 – 140 702, 85
апрель 2023 – 254 182,72
май 2023 – 170 611,19,
итого – 2 310 830 рублей 70 копеек (л.д. 41).
В январе 2022 года, феврале 2022 года, марте 2022 года, мае 2022года, июле 2022 года, августе 2022 года, сентябре 2022 года, НДФЛ налоговым агентом с работника ФИО2 не удерживались, что подтверждается соответствующими расчетными листками (л.д. 42, 43, 44, 46, 48, 49, 50).
Как следует из расчетных листов ФИО2 в 2022 году ей начислены и выплачены следующие суммы:
в апреле: годовая премия 16 577 рублей 56 копеек;
всего начислено 16 577 рублей 56 копеек;
удержан НДФЛ в размере 2 155 рублей 00 копеек;
выплачено ФИО2 14 422 рубля 56 копеек, сумма удержаний составила 2 155 рублей 00 копеек, что составляет 13% от начисленной заработной платы и 0% от выплаченной заработной платы.
в июне: оплата вынужденного простоя 24 207 рублей 21 копейка;
оплата вынужденного простоя 104 897 рублей 91 копейка;
всего начислено 129 105 рублей 12 копеек;
НДФЛ начислен в размере 16 783 рубля 00 копеек, но не удержан;
выплачено ФИО2 129 105 рублей 12 копеек, сумма удержаний составила 00 рублей 00 копеек, что составляет 0% от начисленной заработной платы и 0% от выплаченной заработной платы.
в октябре: оплата вынужденного простоя 104 956 рублей 46 копеек;
оплата вынужденного простоя 177 618 рублей 62 копейки;
оплата вынужденного простоя 129 177 рублей 18 копеек;
оплата вынужденного простоя 72 662 рубля 16 копеек;
оклад 26 755 рублей 86 копеек;
индивидуальная стимулирующая надбавка 6 688 рублей 97 копеек;
всего начислено 517 859 рублей 25 копеек;
НДФЛ начислен в размере 4 426 рублей 00 копеек;
выплачено ФИО2 513 433 рубля 25 копеек, сумма удержаний составила 4 426 рублей 00 копеек, что составляет менее 1% от начисленной заработной платы и менее 1% от выплаченной заработной платы.
в ноябре: оклад 141 785 рублей 00 копеек;
индивидуальная стимулирующая надбавка 35 446 рублей 25 копеек;
всего начислено 177 231 рубль 25 копеек;
НДФЛ начислен в размере 64 031 рубль 00 копеек;
выплачено ФИО2 113 200 рублей 25 копеек, сумма удержаний составила 64 031 рубль 00 копеек, из них НДФЛ 13% в сумме 23 040 рублей 03 копейки и НДФЛ в сумме 40 999 рублей 97 копеек, что составляет менее 20 % как от начисленной заработной платы, так и от выплаченной заработной платы, с учетом платежного поручения № 1540 от 28.10.2022 на сумму 484 414 рублей 42 копейки.
в декабре: оклад 141 785 рублей 00 копеек;
индивидуальная стимулирующая надбавка 35 446 рублей 25 копеек;
всего начислено 177 231 рубль 25 копеек;
НДФЛ начислен в размере 54 128 рублей 00 копеек;
выплачено ФИО2 123 103 рубля 25 копеек, сумма удержаний составила 54 128 рублей 00 копеек, из них НДФЛ 13% в сумме 23 040 рублей 03 копейки и НДФЛ в сумме 31088 рублей 00 копеек, что составляет 36 % от выплаченной заработной платы и менее 33 % от начисленной заработной платы (л.д. 45, 47, 51, 52, 53, 12, 13, 107, 108, 109).
Как следует из расчетных листов ФИО2 в 2023 году ей начислены и выплачены следующие суммы:
в январе: оклад 133 215 рублей 58 копеек;
индивидуальная стимулирующая надбавка 33 303 рубля 90 копеек;
всего начислено 166 519 рублей 48 копеек;
НДФЛ начислен в размере - 8 768 рублей 00 копеек;
выплачено ФИО2 175 287 рублей 48 копеек, НДФЛ не удерживался и был возвращен в размере 8 768 рублей 00 копеек.
в феврале: оплата вынужденного простоя 80765 рублей 08 копеек;
оплата вынужденного простоя 177 485 рублей 18 копеек;
оплата вынужденного простоя 169 417 рублей 67 копеек;
оплата вынужденного простоя 145 215 рублей 14 копеек;
оплата вынужденного простоя 169 417 рублей 67 копеек;
оплата вынужденного простоя 169 417 рублей 67 копеек;
оплата вынужденного простоя 185 552 рубля 68 копеек;
оплата вынужденного простоя 177 485 рублей 18 копеек;
оплата вынужденного простоя 121 012 рублей 61 копейка;
оплата вынужденного простоя 110 414 рублей 45 копеек;
оплата больничных листов за счет работодателя 2 726 рублей 22 копейки;
оплата больничных листов за счет работодателя 5 452 рубля 44 копейки;
индивидуальная стимулирующая надбавка 27 603 рубля 61 копейка;
компенсация морального вреда 10 000 рублей 00 копеек;
доплата по больничному листу до оклада 26 308 рублей 86 копеек;
всего начислено 1 578 184 рубля 46 копеек;
НДФЛ начислен в размере 37 281 рубль 00 копеек;
выплачено ФИО2 1 540 903 рубля 46 копеек, сумма удержаний составила 37 281 рубль 00 копеек, что составляет менее 3% от начисленной заработной платы и менее 3% от выплаченной заработной платы.
в марте: оклад 91 422 рубля 00 копеек;
оплата основного отпуска 18 246 рублей 69 копеек;
оплата больничных листов за счет работодателя 8 178 рублей 66 копеек;
индивидуальная стимулирующая надбавка 22 855 рублей 50 копеек;
всего начислено 140 702 рубля 85 копеек;
НДФЛ начислен в размере 43 153 рубля 00 копеек;
выплачено ФИО2 97 549 рублей 85 копеек, сумма удержаний составила 43 153 рубля 00 копеек, из них НДФЛ 13% в сумме 18 291 рубль 26 копеек и НДФЛ в сумме 24 861 рубль 74 копейки, что составляет 20 % от выплаченной заработной платы.
в апреле: оклад 141 785 рублей 00 копеек;
индивидуальная стимулирующая надбавка 35 446 рублей 25 копеек;
годовая премия 77 581 рубль 47 копеек;
всего начислено 254 812 рублей 72 копейки;
НДФЛ начислен в размере 77 719 рублей 00 копеек;
выплачено ФИО2 177 093 рубля 72 копейки, сумма удержаний составила 77 719 рублей 00 копеек, из них НДФЛ 13% в сумме 33 125 рублей 26 копеек и НДФЛ в сумме 44 593 рубля 44 копейки, что составляет 25 % от выплаченной заработной платы.
в мае: оклад 120 960 рублей 33 копейки;
индивидуальная стимулирующая надбавка 35 446 рублей 25 копеек;
оплата основного отпуска 630 рублей 15 копеек;
оплата основного отпуска 18 780 рублей 63 копейки;
всего начислено 170 611 рублей 19 копеек;
НДФЛ начислен в размере 52 131 рубль 00 копеек;
выплачено ФИО2 118 480 рублей 19 копеек, сумма удержаний составила 52 131 рубль 00 копеек, из них НДФЛ 13% в сумме 22 176 рублей 43 копейки и НДФЛ в сумме 29 951 рубль 57 копеек, что составляет 20 % от выплаченной заработной платы.
в июне: оклад 94 877 рублей 09 копеек;
индивидуальная стимулирующая надбавка 23 719 рублей 27 копеек;
оплата основного отпуска 24 895 рублей 48 копеек;
оплата за командировки 27 898 рублей 02 копейки;
всего начислено 171 389 рублей 86 копеек;
НДФЛ начислен в размере 52 281 рубль 00 копеек;
выплачено ФИО2 119 108 рублей 86 копеек, сумма удержаний составила 52 281 рубль 00 копеек, из них НДФЛ 13% в сумме 22 280 рублей 70 копеек и НДФЛ в сумме 30 001 рубль 00 копеек, что составляет 25 % от выплаченной заработной платы (л.д. 55, 56, 57, 58, 14, 15, 16, 22, 110, 111, 112, 113, 193).
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с учетом выплаченных ФИО2 сумм заработной платы за время вынужденного прогула в период с 12.11.2021 по 21.10.2022 в размере 1 880 093 рублей 30 копеек, в том числе за период с 12.11.2021 по 12.02.2022 в размере 484 414 рубля 42 копейки, размер удержаний из заработной платы не превышал 20 % от выплаченной заработной платы и не превышал 50 % налоговых удержаний.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2023 года от 14.06.2023, общая сумма ее дохода за 6 месяцев составила – 2 494 961 рубль 77 копеек, налоговая база составила 2 490 961 рубль 77 копеек, сумма НДФЛ исчисленная составила 323 825 рублей, сумма НДФЛ удержанная и перечисленная налоговым агентом составила 255 249 рублей 00 копеек (л.д. 69).
Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица, исчисленных и удержанных налоговым агентом ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией» за 2022 календарный год, в соответствии с кодами видов доходов и вычетов, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 16.12.2022) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № 39705), в отношении ФИО2 налоговым агентом выплачены следующие платежи:
в апреле 2022 года (2002 - суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)) в размере 16 577 рублей 56 копеек;
в июне 2022 года (2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) в размере 129 105 рублей 12 копеек;
в октябре 2022 года (2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) в размере 517 859 рублей 25 копеек;
в октябре 2022 года (2510 - оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика) в размере 600 рублей;
в ноябре 2022 года (2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) в размере 177 231 рубль 25 копеек;
в ноябре 2022 года (2510 - оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика) в размере 3 139 рублей 99 копеек;
в декабре 2022 года (2510 - оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика) в размере 2 399 рублей 59 копеек.
Сумма исчисленного налога за 2022 год 110 099 рублей, сумма удержанного налога за 2022 год 70 925 рублей, налоговая база 846 912 рублей 76 копеек (л.д. 99-100).
В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.
Как установлено судом, на основании судебных актов с общества с ограниченной ответственностью «Интер-РАО – Управление электрогенерацией», в пользу ФИО2 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в период с 12.11.2021 по 21.10.2022 в размере 1 880 093 руб. 30 коп., в том числе за период с 12.11.2021 по 12.02.2022 в размере 484 414 руб. 42 коп., компенсация морального вреда в размере 10 000 руб. 00 коп., государственная пошлина в бюджет Бобровского муниципального района Воронежской области в размере 17 900 руб. 00 коп. (л.д. 212-218).
Давая оценку правовой природе присужденных в пользу ФИО2 сумм, суд приходит к выводу, что денежная сумма в виде заработной плата за время вынужденного прогула в период с 12.11.2021 по 21.10.2022 в размере 1 880 093 руб. 30 коп., в том числе за период с 12.11.2021 по 12.02.2022 в размере 484 414 руб. 42 коп., является доходом истца, а значит подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В пунктах 1 и 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.
В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.
В результате удовлетворения исковых требований ФИО2 по гражданскому делу № 2-671/2022, взыскиваемая сумма заработной платы за время вынужденного прогула ФИО2 по решению суда подлежит налогообложению в общем порядке налоговым агентом, то есть ответчиком ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией», который согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно пункту 4 статьи 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют удержанные у налогоплательщика налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
При этом корреспондирующий названной норме подпункт 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусматривает, что в случае, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Кодексом на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом.
Принимая во внимание приведенные положения, определяющие характер обязанностей налогового агента, необходимо иметь в виду, что он перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 19 марта 2003 года № 95-О «Об отказе в принятии к рассмотрении жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации» так же указывает, что статья 57 Конституции Российской Федерации, возлагая на каждого обязанность платить законно установленные налоги и сборы, не определяет порядок исполнения этой обязанности - такой порядок, являясь элементом налогообложения, устанавливается актами законодательства о соответствующих налогах и сборах. Право налогоплательщика во всех случаях только лично вносить в казну налоговый платеж из данной конституционной нормы не вытекает. Таким образом, возложение на налогового агента обязанности исчислить, удержать с налогоплательщика, который состоит с налоговым агентом в трудовых отношениях, и уплатить сумму налога освобождает гражданина от необходимости делать это самому, а потому не может рассматриваться как нарушение его конституционных прав и свобод.
Кроме того, положения пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации конституционные права и свободы граждан непосредственно не затрагивают, поскольку адресованы налоговому агенту и устанавливают его обязанность в предусмотренных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации целях правильно и своевременно исчислить и удержать налог из доходов налогоплательщика.
Аналогичное разъяснение содержится в письме Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 года № СА-4-7/16692, в частности удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяцам с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного налога.
Вместе с тем, согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации содержится определение налога как обязательного и индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с налогоплательщиков в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Реализуя свои конституционные полномочия по установлению налогов и сборов, федеральный законодатель в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации установил налог на доходы физических лиц, определив необходимые элементы данного налога: состав налогоплательщиков - физические лица; объект налогообложения - доход; продолжительность налогового периода - календарный год; показатели, необходимые для определения налоговой базы, - все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды; налоговые ставки и порядок исчисления налога.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что распоряжаться заработной платой ФИО2, как собственным имуществом, может только в отношении суммы, оставшейся после уплаты налогов.
Именно сумма заработной платы после уплаты налогов поступает в собственность ФИО2 и именно с этой суммы подлежат иные удержания, размер которых не может превышать 20% от выплаченной заработной платы.
Согласно части 1 статьи 138 Трудового кодекса Российской Федерации общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
По смыслу приведенной нормы закона ограничения удержаний из заработной платы установлены применительно к периодическим выплатам заработной платы, тогда как выплата заработной платы по решению суда не относится к периодическим платежам. Нормы, регламентирующие выплату заработной платы по решению суда, ограничений для удержания не устанавливают, а следовательно удержания произведены в пределах, установленных законом.
В соответствии с частью 2 статьи 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», при исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
С учетом того, что общая исчисленная и удержанная сумма налога на доходы физических лиц не превышает 13 %, а суммы превышающие этот предел удерживались на основании исполнительных листов, направленных в адрес ООО «Интер РАО – Управление электрогенерацией», ИП <номер>-ИП от 11.11.2022 (ОСП по Центральному АО № 1) л.д. 92, 93, 207-210) и не превышают 50% от заработной платы ФИО2, требования истца ФИО2 удовлетворению не подлежат.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198, 199, Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении исковых требований ФИО2 отказать в полном объеме.
Копию решения суда направить (вручить под расписку) лицам, участвующим в деле, их представителям, не позднее пяти дней после дня принятия и (или) составления решения суда.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области.
Судья А.Ю. Сухинин
Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2023 года.
