Производство № 2а-3563/2022
УИД 28RS0004-01-2022-003796-20
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Вискуловой В.В.,
при секретаре судебного заседания Грязновой А.Е.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ЮД,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ЮЛ о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год, недоимки по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2021 год, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что по истечении установленного законодательством срока уплаты налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы на ОПС, пени по страховым взносам на ОПС, страховые взносы на ОМС, пени по страховым взносам на ОМС, не были уплачены ЮЛ в бюджет. Налоговым органом были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 был вынесен судебный приказ, который был отменен после подачи ЮЛ соответствующих возражений.
На основании вышеизложенного, с учетом уточненных административных исковых требований, просят суд взыскать с ЮЛ за счет его имущества в доход государства:
– налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 466,00 рублей;
– пени по налогу на имущество физических лиц за период взыскания с 01.07.2019 года по 08.07.2019 года в размере 0,93 копейки;
– страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 12996,65 рублей;
– пени по страховым взносам на ОПС за период взыскания с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года в размере 25,13 рублей;
– страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 3374,93 рубля;
– пени по страховым взносам на ОМС за период взыскания с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года в размере 6,52 рублей. Общей суммой задолженности 16870,16 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ЮД настаивала на доводах административного искового заявления, просила удовлетворить заявленные административные требования в полном объеме.
Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлялись судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав участвующего в деле предстаивтеля, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (в ред. до 23.11.2020 г.).
По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как установлено абз. 2 п. 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ЮЛ в указанный налоговый период являлся собственником объекта недвижимости:
– квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома
Исходя из перечисленных норм налогового права, ЮЛ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ЮЛ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 16.08.2013 года по 25.05.2021 года.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)
Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Исходя из перечисленных норм налогового права, ЮЛ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).
Согласно налогового уведомления № 54345643 от 23.08.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, направленного инспекцией в адрес ЮЛ, сумма налога по сроку уплаты 03.12.2018 года составила 466,00 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ЮЛ начислена пеня в сумме 0,93 рублей за период с 01.07.2019 года по 08.07.2019 года. По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2017 год не была уплачена ЮЛ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 44683 от 09.07.2019 года, со сроком исполнения до 01.11.2019 года.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 12996,65 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 25,13 рублей, начисленная за период с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ЮЛ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 17600 от 21.06.2021 года со сроком оплаты до 27.07.2021 г.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 3374,93 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 6,52 рублей, начисленная за период с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ЮЛ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 17600 от 21.06.2021 года со сроком оплаты до 27.07.2021 г.
В связи с тем, что требования ЮЛ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, 24.09.2021 г. обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа.
Как следует из материалов дела, 30.09.2021 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ЮЛ, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области указанных недоимок.
30.12.2021 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.04.2022 года, таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.
На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС, пени по страховым взносам на ОПС, страховых взносов на ОМС, пени по страховым взносам на ОМС, в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, страховых взносов, пеней, подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет налога, страховых взносов, пеней проверен судом и признан судом достоверным.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 674,00 рубля.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год, недоимки по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2021 год, пени – удовлетворить.
Взыскать с ЮЛ, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** доход государства налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 466 руб., пени по указанному налогу за период с 01.07.2019 г. по 08.07.2109 г. в размере 0,93 руб., недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 12996, 65 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года в размере 25,13 рублей, страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 3374,93 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 10.06.2021 года по 20.06.2021 года в размере 6,52 рублей, общей суммой задолженности 16870,16 рубля.
Взыскать с ЮЛ, ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 674 рубля.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Вискулова В.В.
Решение суда в окончательной форме принято 14 июня 2022 года
Председательствующий судья Вискулова В.В.
