Дело ***

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

*** года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Никитина В.Г.,

при секретаре Сальниковой И.А.,

с участием заявителей Корявец А.М., Шестериной С.А., их представителя Син А.В., представителя Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области Перфильевой В.С., представителя Управления ФНС по Амурской области Кармазина Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлениям Корявец Анны Михайловны, Шестериной Светланы Анатольевны об оспаривании действий Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области, связанных с отказом в предоставлении имущественного налогового вычета с суммы *** руб., устранении допущенного нарушения,

УСТАНОВИЛ:

В Благовещенский городской суд поступили указанные заявления Корявец А.М. и Шестериной С.А., которые были приняты к производству суда. Определением Благовещенского городского суда от *** года соответствующие гражданские дела были объединены в одно производство.

В своем заявлении Корявец А.М. просит признать действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области по отказу в предоставлении имущественного налогового вычета с суммы *** рублей незаконными, в обоснование заявленных требований указывает, что является собственником квартиры *** по адресу: *** на основании свидетельства о государственной регистрации права *** от *** года. *** года она представила в ИФНС МРИ *** налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по имущественному вычету за *** год в размере *** рублей, указав в ней ошибочно сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере *** рублей. К декларации был приложен договор об участии в долевом строительстве от *** г. На основании ее заявления от *** г. образовавшаяся переплата за *** год в размере *** рублей была перечислена на р/с *** в ФИО3. Для получения имущественного налогового вычета по месту работы за *** год на основании ее заявлений получены уведомления на сумму налогового вычета с *** рублей. Считает, что в связи с изменениями в налоговом законодательстве, вступившими в силу в *** году, собственники имущества, которые приобрели жилье в *** году, имеют право на налоговый вычет с суммы *** рублей, в указанной ситуации она имеет право на имущественный налоговый вычет с суммы *** рублей, начиная с налогового периода за *** год. *** года в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области ею подано заявление о возврате неправомерно возвращенного налога на доходы за *** год в сумме *** рублей и о предоставлении ей имущественного налогового вычета с суммы *** рублей начиная с *** года. *** года налоговый орган направил ей письмо *** о правомерности предоставления вычета с суммы *** рублей и невозможности применения имущественного вычета с суммы *** рублей. Не согласившись с ответом, она обратилась с жалобой в Управление ФНС России но Амурской области, жалоба не рассмотрена до настоящего времени. Считает, что право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст.220 НК РФ, возникло у нее ***г., в связи с подписанием акта приема-передачи квартиры ***г. ***г. в инспекцию была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2007г. и документы: заявление о предоставлении имущественного вычета; справка о доходах за *** год; копия свидетельства от *** серия *** о государственной регистрации права; копия договора об участии в долевом строительстве многоквартирного жилого дома в *** квартале г. Благовещенска от ***; копия акта приема-передачи квартиры *** в жилом многоквартирном доме от ***; копия квитанции к приходному кассовому ордеру; копия акта сверки взаиморасчетов по договору об участии в долевом строительстве многоквартирного жилого дома. По результатам камеральной налоговой проверки декларации подтверждено право на получение указанной налоговой льготы за *** год, исходя из максимального размера имущественного налогового вычета - *** рублей. Считает, что право собственности на квартиру возникло с ***г. на основании свидетельства о государственной регистрации права, с заявлением в налоговый орган она обратилась ***г. в период, на который распространяются правоотношения ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» в части предоставления вычета с суммы *** руб. Основным и единственным поводом для отказа ей в предоставлении имущественного налогового вычета с суммы *** рублей является то, что акт приема-передачи квартиры был подписан *** года, однако данный акт фактически был подписан *** года только после новогодних праздников.

В своем заявлении Шестерина С.А. указала, что она является собственником квартиры *** по адресу: ***, на основании свидетельства о государственной регистрации права *** от *** года. *** года она представила в ИФНС МРИ *** налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по имущественному вычету за *** год в размере *** рублей, в которой сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере *** рублей была указана ошибочно. К декларации были приложены: акт приема-передачи квартиры в жилом многоквартирном доме от ***г., договор об участии в долевом строительстве от ***г., договор об уступке права требования от ***г., разрешение на ввод в эксплуатацию от ***г.. На основании ее заявления от ***г. образовавшаяся переплата за *** год в размере *** рублей была перечислена на р/с - *** в Благовещенском ОСБ *** филиал ***. Для получения имущественного налогового вычета по месту работы с *** года на *** годы на основании заявлений получены уведомления на сумму налогового вычета с *** рублей. Считает, что в связи с изменениями в налоговом законодательстве, вступившими в силу *** году, собственники имущества, которые приобрели жилье в *** году, имеют право на налоговый вычет с суммы 2 000 000 рублей, в указанной ситуации она имеет право на имущественный налоговый вычет с суммы *** рублей, начиная с налогового периода за *** год. *** года в налоговый орган ею было подано заявление о возврате неправомерно возвращенного налога на доходы за ***. в сумме *** руб. и о предоставлении ей имущественного налогового вычета с суммы *** рублей начиная с *** года. Налоговым органом дан ответ от ***г. исх.*** о правомерности предоставления вычета с суммы *** руб. и о невозможности применения имущественного вычета с суммы *** руб. Не согласившись с отказом, она обратилась с жалобой в Управление ФНС России по Амурской области, решением от *** года *** жалоба оставлена без удовлетворения.

В судебном заседании заявители и их представитель требования поддержали, подтвердив обстоятельства, указанные в заявлениях.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области с заявленными требованиями не согласилась, считает, что Корявец А.М. и Шестерина С.А. имеют право на получение имущественного налогового вычета только в пределах *** руб. Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета доходы физических лиц заявителями были представлены акты приема-передачи квартир от *** года. Из содержания данных актов следует, что во исполнение соответствующих договоров Застройщик (ЗАО «Амурская нефтяная компания») передал, а заявители приняли квартиры по адресу: ***. Считает, что право на получение имущественного налогового вычета у заявителей возникло в *** году, так как акт приема-передачи квартир, построенных в порядке долевого участия в строительстве, датирован ***. Свое право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры они реализовали, представив в инспекцию декларации по форме 3- НДФЛ за *** год.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области поддержал позицию представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области, считает, что Корявец А.М. и Шестерина С.А. имеют право на получение имущественного налогового вычета только в пределах *** руб., так как право на получение имущественного налогового вычета возникло у них в *** году, поскольку акт приема-передачи квартиры в собственность датирован *** года. Представление в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за *** год с вышеуказанным пакетом документов свидетельствует о том, что Корявец А.М. и Шестерина С.А. реализовали свое законное право на получение имущественного налогового вычета, по основаниям, возникшим до *** года. Принятые налоговым органом решения в отношении заявителей законные и обоснованные, просит в удовлетворении заявленных исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Федеральным законом от ****** «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон ***) внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части увеличения с *** года максимального размера имущественного налогового вычета с *** руб. до *** руб. при строительстве, либо приобретении жилья в Российской Федерации.

На основании внесенных изменений Законом *** плательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем *** рублей, в случае, если право на такой вычет возникло, начиная с *** года, в то время как расходы па приобретение или строительство жилого объекта могли быть понесены до этой даты.

Следовательно, предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на укачанный имущественный налоговый вычет. Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на него.

Статьей 219 ГК РФ определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникаем с момента такой регистрации. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223 ГК РФ).

В соответствии со ст. 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом покупателю осуществляется по передаточному акту или иному документу о передаче. Аналогичное правило содержится в п. 1 ст. 8 Федерального закона от ****** «Об участки в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Согласно п. 1 ст. 12 Закона ***, обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.

*** между ЗАО «Амурская нефтяная компания» и Корявец А.М. заключен договор об участии в долевом строительстве многоквартирного жилого дома в *** квартале г. Благовещенска. Стоимость 2-х комнатной квартиры по договору составила *** рублей. На основании акта приема-передачи от ***ФИО4 передало Корявец А.М. квартиру ***, расположенную по адресу: ***.

*** между ФИО0 и Шестериной С.А. заключен договор об уступке права требования, по которому правообладатель (ФИО0) уступает правоприобретателю Шестериной С.А. за плату право требования на получение от ФИО4 однокомнатной квартиры стоимостью 971213 рублей. На основании акта приема-передачи от ***ФИО4 передало Шестериной С.А. квартиру ***, расположенную по адресу: ***.

В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры являются договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Из документов, представленных Корявец А.М., следует, что *** г. в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области она представила налоговую декларацию по НДФЛ за *** год. С декларацией, для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета были представлены следующие документы: заявление о предоставлении имущественного вычета; справка о доходах за *** год; копия свидетельства от *** серия *** о государственной регистрации права; договор об участии в долевом строительстве многоквартирного жилого дома в г. Благовещенске от ***; копия акта приема-передачи квартиры *** в жилом многоквартирном доме от *** года; копия квитанций к приходным кассовым ордерам на сумму *** руб.; копия акта сверки взаиморасчетов по договору об участии в долевом строительства многоквартирного жилого дома от ***г. По результатам камеральной налоговой проверки декларации подтверждено право истицы на получение указанной налоговой льготы за *** год, исходя из максимального размера имущественного налогового вычета - *** рублей. В Инспекцию *** поступило заявление истицы о перечислении образовавшейся переплаты по НДФЛ за *** год (в связи с получением имущественного вычета) на счет, открытый в ФИО3. Инспекцией ***г. принято решение о возврате истице переплаты по НДФЛ, о которых ей сообщено извещением от ******. Денежные средства в сумме, заявленной к вычету по декларации, *** зачислены на ее счет.

Из документов, представленных Шестериной С.А., следует, что ***г. в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области она представила налоговую декларацию по НДФЛ за *** год. С декларацией, для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета были представлены следующие документы: заявление о предоставлении имущественного вычета; справка о доходах за *** год; копия свидетельства от *** серия *** о государственной регистрации права; копия договора об участии в долевом строительстве многоквартирного жилого дома во *** квартале г. Благовещенска от ***; копия договора об уступке права требования от ***; копия акта приема-передачи квартиры *** в жилом многоквартирном доме от ***; копия расписки в получении ФИО0 денежных средств; копия справки от ***; копия квитанции к приходному кассовому ордеру; копия акта сверки взаиморасчетов по договору об участии в долевом строительства многоквартирного жилого дома; копия товарного чека. По результатам камеральной налоговой проверки декларации подтверждено право плательщика на получение указанной налоговой льготы за *** год, исходя из максимального размера имущественного налогового вычета - *** рублей. В Инспекцию *** поступило заявление истицы о перечислении образовавшейся переплаты по НДФЛ за *** год (в связи с получением имущественного вычета) на счет открытый в Благовещенском ОСБ ***. Инспекцией *** приняты решения о возврате истице переплаты по НДФЛ, о которых плательщику сообщено извещением от ******. Денежные средства в сумме, заявленной к вычету по декларации *** зачислены на счет плательщика.

В постановлении от ****** Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в целях стимулирования граждан к улучшению жилищных условий федеральный законодатель закрепил в ст. 220 НК РФ право плательщиков налога на доходы физических лиц и получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты (с *** г.) или доли (долей) в них и определил основания вычета, порядок его предоставления и размер.

В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме являются договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщик) или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Из анализа приведенной нормы НК РФ следует, что плательщик вправе предоставить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный законом. Таковыми могут быть: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату и строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в лих.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого инвестирования налогоплательщиком может быть получен однократно при предоставлении указанных выше документов. При этом получение названной налоговой льготы сначала на основании одних документов (договора купли-продажи и акта приема-передачи), а затем других (свидетельства о государственной регистрации права собственности) законом не предусмотрено.

В данном случае законодатель не связывает момент возникновения права собственности на объект недвижимости (на основании свидетельства о регистрации) с правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ***г. ***, положение абз. 20 подп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.

Таким образом, право на вышеуказанный имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения вне зависимости от периода, когда налогоплательщик осуществил расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер такого вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется также исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.

Из изложенного следует, что заявители, представив акты приема-передачи квартир от *** г., реализовали свое право на получение имущественного налогового вычета по основаниям, возникшим до ***г., в связи с чем не имели права на получение указанной налоговой льготы в сумме не более *** рублей по основаниям, возникшим после *** г. (государственной регистрации права).

Доводы заявителей о том, что акты приема-передачи квартир фактически были ими подписаны в *** года, не подтверждаются какими-либо доказательствами. Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО2 пояснил, что лично он подписывал такой акт приема-передачи на свою квартиру том доме, в котором проживаю заявители, в *** года, однако о том, когда заявители подписывали акты приема-передачи на свои квартиры, он знает только с их слов. Представленные письменные объяснения ФИО1 также не содержит сведений о дате подписания заявителями актов приема-передачи своих квартир и, кроме того, данные объяснения не могут быть признаны допустимым доказательством, поскольку показания свидетеля могут быть приняты судом во внимание только при условии его предупреждения об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний в ходе его непосредственного допроса в судебном заседании.

Ссылка заявителей на то, что окончательный расчет за квартиры был произведен ими уже в *** году, также не подтверждает какую-либо определенную дату подписания актов приема-передачи.

Помимо этого, судом принимается во внимание, что акты приема-передачи квартир от *** года послужили основаниями для регистрации заявителями права собственности на соответствующие квартиры.

Согласно части 4 статьи 258 ГПК РФ суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего и права либо свободы гражданина не были нарушены.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства дела, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Корявец Анны Михайловны, Шестериной Светланы Анатольевны о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области, связанных с отказом в предоставлении имущественного налогового вычета с суммы *** руб., устранении допущенного нарушения - отказать.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято *** года.

Председательствующий Никитин В.Г.