Дело № 2-2992/2022
УИД: 22RS0013-01-2022-004177-05
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
29 сентября 2022 года город Бийск, Алтайский край
Бийский городской суд Алтайского края в составе председательствующего Елясовой А.Г., при помощнике судьи Кохаевой О.А., при секретаре Молофеевой А.Н.,
с участием ответчика Матюгиной Натальи Филипповны,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Матюгиной Наталье Филипповне о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к Матюгиной Н.Ф, попросив суд взыскать с ответчика в пользу недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 236,00 руб. ( 114,00 руб. – за 2016 год; 122,00 руб. – за 2017 год), пеню в сумме 9,3 руб. (7,51 00 руб. + 1,79 руб.); недоимку по транспортному налогу с физического лица в сумме 42 797,00 руб. ( 1 138,00 руб. – за 2013 год; 1 350,00 руб. за 2014 год; 12 776,00 руб. за 2015 год; 13 650,00 руб. – за 2016 год; 13 883,00 руб. за 2017 год), пеню в сумме 514,62 руб., а всего: 43 556,92 руб..
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик Матюгина Н.Ф. исковые требования не признала, попросив суд применить срок исковой давности к требованиям истца и в удовлетворении исковых требований отказать.
Выслушав ответчика, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество.
Согласно ст.401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, среди прочего имущества, является объектом налогообложения.
Согласно выписке из ЕГРН и свидетельству о государственной регистрации права Матюгину Б.В. с 22 апреля 2002 года до дня его смерти на праве собственности принадлежала ? доля в праве собственности на жилое помещение – квартиру, площадью 71 кв.м, расположенную по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый № (регистрационная запись № от ДД.ММ.ГГГГ- л.д.119-120).
Таким образом, Матюгин Борис Викторович, умерший ДД.ММ.ГГГГ, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п.2 ст.406, п.п.1,3 и 5 ст.408 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Пунктами 1-4 ст.409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов гражданского дела, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения - квартиры, площадью 71 кв.м, расположенной по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, за 2016 года и 2017 год, который составил: за 2016 год – 114,00 руб., за 2017 год – 122,00 руб..
06.08.2017 в адрес налогоплательщика Матюгина Б.В. налоговым органом было направлено уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц (квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес>) за 2016 год в сумме 114,00 руб. в срок до 01.12.2017 ( т.1 л.д.40).
21.08.2018 Матюгину Б.В. налоговым органом было направлено уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц (квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес>) за 2017 год в сумме 122,00 руб. в срок до 03.12.2018.
В соответствии со ст.357 НК РФ Матюгин Б.В. также являлся плательщиком транспортного налога, поскольку согласно учетным данным, представленным РЭО ГИБДД МУ МВД России «Бийское», при жизни ему принадлежали следующие транспортные средства:
с 31.12.2013 автомобиль марки КАМА3 53202, государственный регистрационный знак № (ТИП 01), 1085 года выпуска, номер двигателя №, мощность двигателя, л.с. 210.0 (155), объем двигателя, см.куб 10850, ПТС <адрес>, выдан 12.11.1997 подразделением 11010037;
с 30.08.2017 автомобиль марки ВАЗ 2110, идентификационный номер №, 1998 года выпуска, регистрационный знак №, мощность двигателя, л.с. 70 (52), объем двигателя, см.куб 1499, ПТС <адрес>, выдан РЭО ГИБДД МУ МВД России «Бийское» 30.08.2017.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 и п.3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за период с 2013 года по 2017 год, который составил: 1 138,00 руб. – за 2013 год; 13 650,00 руб. - за 2014 год, 12 776,00 руб. - за 2015 год; 13 650,00 руб. – за 2016 год; 13 883,00 руб. – за 2017 год.
20.05.2015 в адрес налогоплательщика Матюгина Б.В. налоговым органом было направлено уведомление № об оплате транспортного налога (автомобиль марки КАМА3 53202, государственный регистрационный знак М008ВМ22 (ТИП 01), за 2013 год в сумме 1 138,00 руб. в срок до 01.10.2015;
25.04.2015 - уведомление № об оплате транспортного налога (автомобиль марки КАМА3 53202, государственный регистрационный знак М008ВМ22 (ТИП 01), за 2014 год в сумме 13 650,00 руб. в срок до 01.10.2015 ( т.1 л.д.25);
29.09.2016 - уведомление № об оплате транспортного налога (автомобиль марки КАМА3 53202, государственный регистрационный знак М008ВМ22 (ТИП 01), за 2015 год в сумме 12 776,00 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д.29);
06.08.2017 - уведомление № об оплате транспортного налога (автомобиль марки КАМА3 53202, государственный регистрационный знак М008ВМ22 (ТИП 01), за 2016 год в сумме 13 650,00 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д.40);
21.08.2018 - уведомление № об оплате транспортного налога (автомобиль марки КАМА3 53202, государственный регистрационный знак М008ВМ22 (ТИП 01); автомобиль марки ВАЗ 2110, государственный регистрационный знак М309ТН22) за 2017 год в сумме 13 883,00 руб. в срок до 03.12.2017 (л.д.52).
В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку налогоплательщиком Матюгиным Б.В. в установленные сроки налог не был уплачен, налоговым органом были направлены ответчику требования:
требование № от 13.10.2015 об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за 2013 год и 2014 год в общей сумме 14 873,14 руб., срок уплаты по требованию – 25.11.2015 (реестр направления требования отсутствует – акт об уничтожении от 05.02.2019 – л.д.20-21);
требование № от 23.12.2016 об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 год в общей сумме 12 865,43 руб. (налог – 12 776,00 руб., пеня- 89,43 руб.) срок уплаты по требованию – 31.01.2017 (реестр направления требования № от 29.12.2016) (л.д.34-35);
требование № от 02.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за 2016 год в общей сумме 13 872,27 руб. (налог – 13 650,00 руб., пеня – 222,27 руб.) срок уплаты по требованию – 23.08.2018 (реестр направления требования № от 05.02.2018) (л.д.45-48);
требование № от 24.08.2018 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 121,51 руб. ( налог – 114,00 руб., пеня –7,51 руб.), срок уплаты по требованию – 11.12.2018 (реестр направления требования № от 10.09.2018) (л.д.49-51);
требование № от 30.01.2019 об уплате недоимки в общей сумме 14 209,71 руб. за 2017 год (в том числе: по транспортному налогу – 13 883,00 руб. и пени – 202,92 руб., и по налогу на имущество физических лиц – 122,00 руб., пени – 1,79 руб.), срок уплаты по требованию – 26.03.2019 (реестр направления требования № от 21.02.2019) (л.д.55-58).
В соответствии с п.п.1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и пеней.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом, как следует из разъяснений, изложенных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
В данном случае с момента наступления срока исполнения последнего требования (26.03.2019), направленного налоговым органом налогоплательщику Матюгину Б.В., шестимесячный срок истекал 26.09.2019.
Вместе с тем ДД.ММ.ГГГГ Матюгин Борис Викторович умер (л.д.141).
Судом установлено, что о смерти налогоплательщика Матюгина Б.В. налоговому органу стало известно 10.04.2019 (документ поступил налоговому органу через СМЭВ 10.04.2019).
В соответствии с ч. 1 ст. 418 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
По смыслу данной правовой нормы смерть гражданина-должника влечет прекращение обязательства только в тех случаях, когда обязанность его исполнения не переходит в порядке правопреемства к наследникам должника или иным лицам, указанным в законе.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно под.3 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в случае смерти физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Вместе с тем задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 (земельный налог) и 2 статьи 15 (налог на имущество физических лиц) настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
На основании п.п.1 и 2 ст.1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323) в пределах стоимости наследственного имущества.
В соответствии с ч.1 ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В частности, в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ) (п.14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании").
Как следует из положений ст.1175 ГК РФ и разъяснений, изложенных в п.60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" при отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества (пункт 1 статьи 416 ГК РФ).
После смерти Матюгина Б.В. открылось следующее наследственное имущество:
? доля в праве собственности на жилое помещение – квартиру, площадью 71 кв.м, расположенную по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1/2 доли 956 247,44 руб.;
? доли в праве собственности на автомобиль марки КАМА3 53202, государственный регистрационный знак № (ТИП 01), 1085 года выпуска, номер двигателя 821634, ПТС <адрес>, выдан 12.11.1997 подразделением 11010037, рыночная стоимость ? доли 70 000,00 руб.;
? доли в праве собственности на автомобиль марки ВАЗ 2110, идентификационный номер №, 1998 года выпуска, регистрационный знак №, ПТС <адрес>, выдан РЭО ГИБДД МУ МВД России «Бийское» 30.08.2017, рыночная стоимость ? доли 12 500,00 руб.;
права на получение компенсации на оплату ритуальных услуг в сумме 6 000,00 руб.;
недополученной денежной компенсации расходов по оплате жилого помещения и коммунальных услуг в сумме 10,27 руб.;
недополученной пенсии с причитающимися выплатами на общую сумму 6 479,66 руб.;
права на денежные средства, хранящиеся во вкладах на счета ПАО Сбербанк, в сумме 41,57 руб. с причитающимися процентами,
Всего на сумму 1 051 278,94 руб..
Таким образом, стоимость наследственного имущества превышает размер заявленных истцом требований (43 556,92 руб.).
Согласно ст.1152 и ст.1153 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять.
Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
В данном случае наследство, открывшееся после смерти Матюгина Б.В., в установленном законом порядке, подав нотариусу заявление о принятии наследство, приняла ответчик Матюгина Н.Ф..
14.11.2019, 26.06.2020 и 13.08.2020 Матюгина Н.Ф. получила свидетельства о праве на наследство по закону на все вышеуказанное наследственное имущество.
Следовательно, надлежащим ответчиком по заявленным истцом требованиям является Матюгина Н.Ф., которая несет ответственность перед кредиторами в пределах стоимости принятого наследственного имущества.
Однако согласно п.3 ст.1175 ГК РФ кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу, в целях сохранения которого к участию в деле привлекается исполнитель завещания или нотариус. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в п.59 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", сроки исковой давности по требованиям кредиторов наследодателя продолжают течь в том же порядке, что и до момента открытия наследства (открытие наследства не прерывает, не пресекает и не приостанавливает их течения).
Требования кредиторов могут быть предъявлены в течение оставшейся части срока исковой давности, если этот срок начал течь до момента открытия наследства.
По требованиям кредиторов об исполнении обязательств наследодателя, срок исполнения которых наступил после открытия наследства, сроки исковой давности исчисляются в общем порядке.
В соответствии со статьей 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
Статьей 200 ГК РФ предусмотрено, что, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Между тем в случае открытия наследства (абзац 2 пункта 3 ст.1175 ГК РФ) к срокам исковой давности по требованиям кредиторов наследодателя правила о перерыве, приостановлении и восстановлении исковой давности не применяются; требование кредитора, предъявленное по истечении срока исковой давности, удовлетворению не подлежит.
Истец о нарушении своих прав узнал 26.03.2019, то есть с момента неисполнения налогоплательщиком Матюгиным Б.В. требования о погашении недоимки.
Таким образом, течение общего трехлетнего срока исковой давности, предусмотренного п.1. ст.196 ГК РФ, начинает течь с 27.03.2019, и оканчивается 27.03.2022.
С настоящим иском истец обратился в суд 07.06.2022, то есть по истечении установленного законом срока исковой давности для предъявления требований о взыскании с наследников долгов наследодателя.
Более того, истец также пропустил и специальные сроки, установленные ст.48 НК РФ, для предъявления искового заявления о взыскании задолженности по налогам, поскольку в течение шестимесячного срока, то есть до 26.09.2019, истец с иском ни к наследникам, ни к наследственному имуществу не обратился.
Согласно ст. 199 ГК РФ истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
Поскольку истец обратился в суд с пропуском срока исковой давности, о применении которого заявлено ответчиком, и не представил доказательств уважительности причин его пропуска, заявленные требования не подлежат удовлетворению.
В ходе судебного разбирательства также установлено, что 30.09.2021 наследнику Матюгиной Н.Ф. налоговым органом было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, подлежащих уплате за наследодателя Матюгина Б.В..
Данное требование не было исполнено ответчиком, в связи с чем, 05.12.2021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Бийска с заявлением о вынесении судебного приказа.
15.12.2021 мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска был вынесен судебный приказ о взыскании с Матюгиной Н.Ф. задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 66 103,89 руб., который 27.01.2022 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края.
Данное обращение истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и пери од рассмотрения этого заявления (ст.48 НК РФ), судом не учитываются при исчислении срока исковой давности, поскольку взыскание с наследников задолженности наследодателя по указанным налогам осуществляется не по правилам, предусмотренным НК РФ, а в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, регулирующем ответственность наследников по долгам наследодателя (п.3 ст.44 НК РФ).
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю ( ОГРН: 1042202283551, ИНН: 2225066879) к Матюгиной Наталье Филипповне (ИНН: №) о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 136,00 руб. ( 114,00 руб. за 2016 год, 122,00 руб. за 2017 год), пени – 9,3 руб. (7,51 руб. + 1,79 руб.); транспортного налога с физических лиц: недоимки в сумме 42 797,00 руб. (1 138,00 руб. за 2013 год, 1 350,00 руб. за 2014 год, 12 776,00 руб. за 2015 год, 13 650,00 руб. за 2016 год, 13 883,00 руб. за 2017 год), пени в сумме 514,62 руб., на общую сумму 43 556,92 руб. отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.Г.Елясова
