Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
01 июля 2011 года Дело № 2-615/2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области
в составе федерального судьи Сладковой Е.Г.,
при секретаре Гараховской А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане
гражданское дело по иску Жирных Е.Н. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области о признании решения незаконным в части, признании права на налоговый вычет, об обязании произвести возврат налогового вычета, -
У с т а н о в и л:
Жирных Е.Н. обратилась к инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области о признании права на налоговый вычет. Свои требования мотивировала тем, что ею, Жирных Е.Н., 10 марта 2010 года в ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО предоставлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 году, с заявлением суммы к возврату из бюджета в размере , в связи с приобретением в 2009 году незавершенного строительством жилого дома. К налоговой декларации был предоставлен пакет документов: 1) справка формы 2-НДФЛ за 2009 год от 2 марта 2010 г., 2) копия свидетельства о государственной регистрации права № от 10 августа 2009 года, 3) копия расписки от 29 июля 2009 г. на сумму , 4)копия постановления «О выдаче разрешения на строительства» № от 15 марта 2010 года, 5) копия разрешения на строительство № от 15 марта 2010 года, 6) кадастровый паспорт объекта, незавершенного строительства от 23 июля 2009 года, 7) техническое описание объекта незавершенного строительством от 23 июля 2010 года. Данные обстоятельства установлены в полном объеме решением ИНФС по г. Биробиджану ЕАО № от 16 июля 2010 года, которое ею было получено по устному обращению по рассмотрению ее вопроса о получении вычета в ИФНС 14 или 15 февраля 2011 года. Решением ИФНС установлено, что согласно вышеуказанным документам незавершенное строительство является жилым домам, что усматривается из разрешения на строительство данного объекта, а также из кадастрового паспорта. Вместе с тем, решением ИФНС отказано в уменьшении суммы имущественного вычета на и в возмещении из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере по тем мотивам, что по мнению должностного лица ИФНС, из документов - свидетельства о государственной регистрации права собственности, технического описания объекта не следует, что приобретенный объект незавершенного строительства, по которому ею заявлялся к предоставлению налоговый вычет, является жилым домом. Данное решение ИНФС является незаконным по следующим основаниям. Действительно, в свидетельство о государственной регистрации права на незавершенное строительств ошибочно не было указано его назначение - жилой дом. Однако, из иных официальных документов - разрешения на строительство, кадастрового паспорта объекта можно сделать достоверный вывод о назначении объекта, на который и заявлен к представлению налоговый вычет. Данные обстоятельства отмечены в самом решении ИФНС.
В соответствии с п. 2.2. Постановления Конституционного суда РФ от 14 июля 2003 года № 12-П является недопустимым, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу фактические обстоятельства, ограничиваясь только установлением формальных условий применения нормы, т.к. право на судебную защиту, закрепленное ст. 46 Конституции РФ оказывается существенно ущемленным. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей, включая налоговые органы.
По представленным ею документами должностное лицо ИФНС должно было принять положительное решение о предоставлении ею налогового вычета по приобретению объекта незавершенного строительства- жилого дома, т.к. вышеуказанное решение ИФНС является незаконным и должно быть отменено.
Просит признать ее - Жирных Е.Н. право на предоставление ИФНС по г. Биробиджану ЕАО ей налогового вычета в связи с приобретением в 2009 году незавершенного строительством жилого дома в размере , с возмещением из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере , с наложением обязанного на ответчика предоставления данного налогового вычета.
Истица Жирных Е.Н. в судебном заседании исковые требования уточнила, просила признать решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области от 16 июля 2010 года № 81 незаконным, признать за ней право на получение налогового вычета и обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области произвести возврат из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в сумме . Суду пояснила, что они с мужем приобрели объект незавершенного строительства жилого дома в 2009 году. Ими было получено свидетельство на объект незавершенного строительства. В техническом паспорте было указано назначение объекта - жилое. Также из других документов следовало, что объект незавершенного строительства - это жилой дом.
Представитель ответчика Порядина В.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что из представленных к камеральной налоговой проверке документах не следует, что Жирных Е.Н. был приобретен не оконченный строительством жилой дом, расположенный по адресу: . Таким образов, Жирных не подтвердила право на имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома не оконченного строительства, т.к. имущественный вычет предоставляется согласно абз. 21 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ только по расходам на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством. Считает, что отказ инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета на основании представленных Жирных Е.Н. документов является правомерным, а решение № от 16 июля 2010 г. обоснованным и законным.
Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 35 Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.
Согласно статьи 2 Конституции РФ человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина - обязанность государства.
В силу статьи 55 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны и безопасности государства.
В судебном заседании установлено, что распоряжением главы мэрии города МО «Город Биробиджан» ЕАО № от 21 ноября 2005 года, утверждены проекты границ земельных участков, относящихся к категории земель «земли поселений», находящихся по адресу город Биробиджан, в том числе м-он , гп № площадью кв.м для строительства индивидуального жилого дома. Постановлением от 26 июля 2007 года № внесены в распоряжение главы мэрии города от № изменения: в абзаце 10 пункта 1 распоряжения слова «м-он , гп №» заменить словами «в 90 м. на юго-восток от дома ».
Постановлением главы мэрии города МО «Город Биробиджан» от 07 июня 2008 года №, утверждены градостроительного плана земельного участка Л.Р. для строительства индивидуального жилого дома с адресным ориентиром город Биробиджан, 90 м на юго-восток от дома .
На основании постановления мэрии города МО «Город Биробиджан» ЕАО от 25 июня 2008 года № было выдано Л.Р. разрешение на строительство № на строительство жилого дома по адресу: город Биробиджан, , 90 м на юго-восток от дома .
25 июня 2008 года Л.Р. было выдано разрешение на строительство № на строительство жилого дома, общей площадью кв.м., по адресу: город Биробиджан, , 90 м на юго-восток от дома №.
В судебном заседании установлено, что 23 июля 2009 года государственным унитарным предприятием ЕАО «БТИ ЕАО» изготовлен кадастровый паспорт объекта незавершенного строительства, согласно которого степень готовности объекта незавершенного строительства 4 %, назначение объекта - жилое и техническое описание объекта незавершенного строительства по состоянию на 20 июля 2009 года, согласно которого степень готовности объекта 4 % - фундамент.
29 июля 2009 года между Л.Р. (продавец) и В.Ж., Жирных Е.Н. (покупатели) был заключен договор купли-продажи, согласно которому продавец продает, а покупатель приобретает объект незавершенного строительства, расположенный на арендуемом земельном участке, инв. №, литер по адресу: ЕАО, г. Биробиджан, 90 м на юго-восток от дома , площадью кв.м. В п. 2 данного договора указано, что вышеуказанный объект незавершенного строительства принадлежит продавцу на основании договора аренды земельного участка от 01 марта 2008 года, №, Постановления главы администрации г. Биробиджана «О выдаче разрешения на строительства» от 25 июня 2008 года №. Согласно п. 5, указанный объект незавершенного строительства оценивается сторонами в , которые будут переданы продавцу покупателем в момент подписания настоящего договора.
Из расписки от 29 июля 2009 года следует, что Л.Р. получила от Жирных Е.Н. деньги в сумме за объект незавершенного строительства по адресу: г. Биробиджан, , 90 метров на юго-восток от дома №.
Согласно свидетельства о государственной регистрации права серии № от 10 августа 2009 года, В.Ж. и Жирных Е.Н. имеют в общей совместной собственности объект незавершенного строительства (назначение - объект незавершенного строительства, площадь застройки , кв.м., степень готовности 4 %, адрес объекта ЕАО, г. Биробиджан, , 90 м. на юго-восток от дома №). Основанием для регистрации права являлся договор купли-продажи от 29 июля 2009 года.
20 июня 2011 года Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ЕАО выдано повторное свидетельство взамен свидетельства серии № (дата выдачи 10 августа 2009 г.). В данном свидетельстве от 20 июня 2011 года указано, что В.Ж. и Жирных Е.Н. имеют в общей совместной собственности объект незавершенного строительства, назначение - жилое, площадь застройки - кв.м., степень готовности 4 %, инв. №, лит. №, адрес объекта: ЕАО, г. Биробиджан, , 90 м. на юго-восток от дома №.
Постановлением мэрии города МО «Город Биробиджан» ЕАО от 15 марта 2010 года № было постановлено выдать В.Ж. и Жирных Е.Н. разрешение на строительство № на строительство жилого дома по адресу: город Биробиджан, , 90 м на юго-восток от дома №.
15 марта 2010 года В.Ж. и Жирных Е.Н. было выдано разрешение № на строительство жилого дома, общей площадью кв.м., по адресу: город Биробиджан, , 90 м на юго-восток от дома №.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: расходы на приобретение жилого дома, в том числе неоконченного строительства. Для подтверждении права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В судебном заседании установлено, что 10 марта 2010 года истица Жирных Е.Н. предоставила в ИФНС по г. Биробиджану налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2009 год. К налоговой декларации истицей был предоставлен пакет документов: справка формы 2-НДФЛ за 2009 г. от 2 марта 2010 г., копия свидетельства о государственной регистрации прав № от 10 августа 2009 г., копия договора купли-продажи объекта незавершенного строительства от 29 июля 2009 г., копия расписки от 29 июля 2009 г. на сумму , копия постановления «О выдаче разрешения на строительства» № от 15 марта 2010 года, копия разрешения на строительства № от 15 марта 2009 г., кадастровый паспорт объекта незавершенного строительства от 23 июля 2009 года, техническое описание объекта незавершенного строительства от 23 июля 2009 года.
В вышеуказанной представленной налоговой декларации заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере (сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома), сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, принимаемая для целей имущественного вычета за отчетный налоговой период - .
С 10 марта 2010 года по 11 июня 2010 года была проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц Жирных Е.Н., представленной 10 марта 2010 г. в ИФНС России по г. Биробиджану за 2009 год.
Решением № 81 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное заместителем начальника ИФНС по г. Биробиджану ЕАО О.Е., было отказано в привлечении Жирных Е.Н. к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ и решено уменьшить сумму остатка имущественного налогового вычета на , отказать в возмещении из бюджета налога на доходы физических лиц в размере ( х13%).
В данном решении указано, что налоговым органом возражения рассмотрены и не приняты по следующим основаниям: согласно п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Перечень объектов, по которым налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом, закрытым и расширению не подлежит. В решении указано, что налоговым органом рассмотрены все документы, представленные налогоплательщиком и сделан вывод о том, что данный объект не является жилым домом, соответственно право на получении имущественного налогового вычете не подтверждено. Жирных Е.Н. было разъяснено о том, что она вправе обратиться с заявлением о предоставлении имущественного вычета после окончания строительства и регистрации в установленном порядке достроенного жилого дома.
23 марта 2011 года истица Жирных Е.Н. на вышеуказанное решение подала жалобу.
Управление ФНС России по ЕАО рассмотрев жалобу Жирных Е.Н. на решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО от 16 июля 2010 года указало, что апелляционная жалоба Жирных Е.Н. не подлежит удовлетворению, отказ инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета на основании представленных Жирных Е.Н. документов является правомерным, а решение ИФНС России по г. Биробиджан ЕАО от 16 июля 2010 года № - является законным и обоснованным.
Суд считает, что решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области от 16 июля 2010 года № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Жирных Е.Н. является незаконным в части уменьшения суммы имущественного налогового вычета на и отказе в возмещении из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере по следующим основаниям.
В судебном заседании из пояснения истца Жирных Е.Н. и материалов дела установлено, что 29 июля 2009 года Жирных Е.Н. и В.Ж. приобрели объект незавершенного строительства - жилой дом, по степени готовности 4 % стоимостью по адресу: ЕАО, г. Биробиджан, , 90 м на юго-восток от дома №.
Как установлено в судебном заседании данный объект незавершенного строительства - жилой дом был приобретен у Л.Р., которая заключила договор № аренды земельного участка от 1 марта 2008 года и на основании постановления главы мэрии г. Биробиджана № от 25 июня 2008 года ей было выдано «Разрешение на строительство». Также из кадастрового паспорта составленного на 23 июля 2009 года, когда как договор купли-продажи был заключен 29 июля 2009 года, назначение объекта незавершенного строительства - жилое, степень готовности объекта незавершенного строительства – 4 %.
Согласно п. п. 29, 30 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним» в граве «наименование» указывается индивидуальное наименование объекта. При отсутствии индивидуального наименования указывается обобщенное наименование соответствующего вида объекта: например - объект незавершенного строительства. В графе «назначение» указывается основное назначение объекта, например: жилое, нежилое здание и т.д.
В судебном заседании установлено, что 20 июня 2011 года истица Жирных Е.Н. было выдано повторное свидетельство о государственной регистрации права взамен, выданного 10 августа 2009 года, в котором указано назначении объекта незавершенного строительства - жилое.
Из договора купли-продажи объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу г. Биробиджан, 90 м на юго-восток от дома от 29 июля 2009 года следует, что Жирных Е.Н. и В.Ж. приобрели в собственность объект незавершенного строительства за . Факт передачи продавцу денежных средств подтверждается распиской от 29 июля 2009 года.
10 августа 2009 года и затем повторно 20 июня 2011 года право собственности истицы Жирных Е.Н. и В.Ж. на указанный объект незавершенного строительства, назначение - жилое было зарегистрировано в установленном законом порядке, о чем было выдано свидетельство о государственной регистрации права.
Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2003 года № 12-П, в случаях, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу фактические обстоятельства, ограничиваясь только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, предусмотренное статьей 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации, оказывается существенно ущемленным. Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей.
С учетом вышеизложенного, суд учитывает то, что истицей Жирных Е.Н. был приобретен объект не оконченного (незавершенного) строительства жилого дома со степенью готовности 4 % (фундамент) стоимостью .
Следовательно, суд считает, что Жирных Е.Н. имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактических расходов на приобретение объекта не оконченного строительства жилого дома, расположенного по адресу: г. Биробиджан, , 90 м на юго-восток от дома № стоимостью , поскольку факт расходования денежных средств в размере на объект незавершенного строительства жилого дома нашел свое подтверждение в судебном заседании.
Суд считает, что отсутствие на момент подачи налоговой декларации истцом в свидетельстве о государственном регистрации права в графе «назначение» основное назначение объекта и устранение данного факта в ходе рассмотрения дела, а именно выдача повторного свидетельства о государственной регистрации права 20 июня 2011 года взамен от 10 августа 2009 года, не является безусловным основанием для отказа в предоставлении налогового вычета, поскольку как установлено в судебном заседании из документов представленных истцом в налоговую инспекцию в том числе и из кадастрового паспорта усматривалось, что назначение объекта незавершенного строительства - жилое.
Следовательно, суд считает, что истица Жирных Е.Н. имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение не оконченного строительства жилого дома в сумме .
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат удовлетворению, решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области от 16 июля 2010 года № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Жирных Е.Н. незаконным в части уменьшения суммы имущественного налогового вычета на и отказа в возмещении из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере , должно быть признано незаконным, а за истицей Жирных Е.Н. должно быть признано право на получение указанного имущественного налогового вычета.
В связи с вышеизложенным, суд считает необходимым обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области произвести возврат из бюджета Жирных Е.Н. имущественного налогового вычета в сумме ( х 13 %).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 35, 55 Конституции Российской Федерации, ст. 220 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 56, 98, 194-198, 199, 220, 221 ГПК РФ,
р е ш и л:
Исковые требования Жирных Е.Н. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области о признании решения незаконным в части, признании права на налоговый вычет, об обязании произвести возврат налогового вычета - удовлетворить.
Признать решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области от 16 июля 2010 года № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Жирных Е.Н. незаконным в части уменьшения суммы имущественного налогового вычета на и отказа в возмещении из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере .
Признать за Жирных Е.Н. право на получение имущественного налогового вычета в сумме, фактически израсходованной на приобретение неоконченного строительством жилого дома, расположенного по адресу: ЕАО, г. Биробиджан, , 90 м на юго-восток от дома №.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Биробиджану Еврейской автономной области произвести возврат из бюджета
Жирных Е.Н. имущественного налогового вычета (суммы налога на доходы физических лиц) в сумме .
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд ЕАО в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.Г. Сладкова
