Дело № 2а-67/2022
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Костиновой П.С.
при секретаре судебного заседания Егоровой О.С.,
с участием ответчика Кузнецова О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к Кузнецову Олегу Валентиновичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – налоговый орган, МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к Кузнецову Олегу Валентиновичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что Кузнецов Олег Валентинович является собственником земельных участков, расположенных по адресу:
-171949, Россия, <адрес>, СНТ БОЭЗ, 181, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-171949, Россия, <адрес>, СНТ БОЭЗ, 61,кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный участок, находящийся в собственности ответчика, является объектом налогообложения, и не относится к землям, не облагаемым налогом. Таким образом ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В связи с изложенным, Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены почтой налоговые уведомления об уплате земельного налога:
от 03.11.2016 № 145724063 на сумму 142 рубля, от 23.09.2017 № 156709095 на сумму 142 рубля, от 29.08.2018 № 53769784 на сумму 71 рубль, от 25.07.2019 № 47554698 на сумму 71 рубль, от 01.09.2020 № 24865106 на сумму 71 рубль, на общую сумму 497 рублей. В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 63 рубля 28 копеек. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 17.11.2017 № 6172 на сумму 156 рублей 86 копеек со сроком уплаты до 10.01.2018 (в том числе по земельному налогу 142 рубля, пени 14 рублей 81 копейка),от 07.02.2018 № 2750 на сумму 1244 рубля 31 копейка со сроком уплаты до 27.08.2018 (в том числе по земельному налогу 142 рубля, пени 2 рубля 49 копеек), от 08.07.2019 № 19695 на сумму 216 рублей 38 копеек со сроком уплаты до 25.10.2019 (в том числе по земельному налогу 71 рубль, пени 3 рубля 94 копейки), от 09.07.2019 № 32016 пени на сумму 64 рубля 98 копеек со сроком уплаты до 28.10.2019 (в том числе пени по земельному налогу 41 рубль 59 копеек), от 25.12.2019 № 50713 на сумму 219 рублей 02 копейки со сроком уплаты до 11.02.2020 (в том числе по земельному налогу 71 рубль, пени 0 рублей 33 копейки), от 14.12.2020 № 33030 на сумму 233 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 15.01.2021 (в том числе по земельному налогу 71 рубль, пени 0 рублей 12 копеек), на общую сумму по земельному налогу 497 рублей и пени 63 рубля 28 копеек).
Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. 27.12.2019 списано задолженности по пене (на основании ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-Ф3) в сумме 0 рублей 08 копеек. Соответственно задолженность по земельному налогу составляет 497 рублей и пени 63 рубля 20 копеек.
Также истец указывает, что ответчик Кузнецов Олег Валентинович является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, площадь 49,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, СНТ БОЭЗ, <адрес>, кадастровый №, площадь 20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, кадастровый №, площадь 75,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В связи с изложенным, Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены почтой налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц:
от 03.11.2016 № 145724063 по ОКТМО 28604101 на сумму 195 рублей (а с учетом переплаты в сумме 9 рублей 18 копеек, сумма налога составила 185 рублей 82 копейки), по ОКТМО 28604408 на сумму 327 рублей, на общую сумму 512 рублей 82 копейки, от 23.09.2017 № 156709095 по ОКТМО 28604101 на сумму 227 рублей, по ОКТМО 28604408 на сумму 863 рубля, на общую сумму 1090 рублей, от 29.08.2018 № 53769784 по ОКТМО 28604101 на сумму 134 рубля, от 25.07.2019 № 47554698 по ОКТМО 28604101 на сумму 147 рублей, от 01.09.2020 № 24865106 по ОКТМО 28604101 на сумму 162 рубля, на общую сумму 2045 рублей 82 копейки.
Расчет налога содержится в налоговых уведомлениях.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 50 рублей 58 копеек). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 07.02.2018 № 2750 на сумму 1244 рубля 31 копейка со сроком уплаты до 27.08.2018 (в том числе по налогу на имущество физических лиц 1080 рублей 82 копейки, пени 19 рублей), от 08.07.2019 № 19695 на сумму 216 рублей 38 копеек со сроком уплаты до 25.10.2019 (в том числе по налогу на имущество физических лиц 134 рубля, пени 7 рублей 44 копейки), от 09.07.2019 № 32016 пени на сумму 64 рубля 98 копеек со сроком уплаты до 28.10.2019 (в том числе пени по налогу на имущество физических лиц 23 рубля 39 копеек), от 14.12.2020 № 33030 на сумму 233 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 15.01.2021 (в том числе по налогу на имущество физических лиц 162 рубля, пени 0 рублей 28 копеек), от 25.12.2019 № 50713 на сумму 219 рублей 02 копейки со сроком уплаты до 11.02.2020 (в том числе по налогу на имущество физических лиц 147 рублей, пени 0 рублей 69 копеек), на общую сумму по земельному налогу 1523 рубля 82 копейки и пени 50 рублей 80 копеек).
Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
Из требования от 07.02.2018 № 2750 от суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц неоплаченный остаток по ОКТМО 28604101 составляет: налог 173 рублей 82 копейки и пени 2 рубля 15 копеек. Из требования от 08.07.2019 № 19695 от суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц неоплаченный остаток по ОКТМО 28604101 составляет: налог 134 рубля и пени 7 рублей 44 копейки. Из требования от 09.07.2019 № 32016 от суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц неоплаченный остаток пени по ОКТМО 28604101 составляет: пени 23 рубля 39 копеек. Из требования от 25.12.2019 № 33030 от суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц неоплаченный остаток по ОКТМО 28604101 оставляет: налог 162 рубля и пени 0 рублей 28 копеек. Из требования от 25.12.2019 № 50713 от суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц неоплаченный остаток по ОКТМО 28604101 составляет: налог 147 рублей и пени 0 рублей 69 копеек.
Таким образом, общая сумма неоплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 составляет: налог 616 рублей 82 копейки и пени 33 рубля 95 копеек.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, а именно — земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней за его неуплату в сумме 1210 рублей 97 копеек, к мировому судье судебного участка № 2 Тверской области. Мировым судьей судебного участка №2 Тверской области был вынесен судебный приказ от 20 июля 2021 года № 2а-1082/2021, однако 30 августа 2021 года мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
На основании изложенного истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 616 рублей 82 копейки, пени в размере 33 рубля 95 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 497 рублей, пени в размере 63 рубля 20 копеек, на общую сумму 1210 рублей 97 копеек.
Согласно уточненному административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области указано, что ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены почтой налоговые уведомления об уплате земельного налога: от 03.11.2016 № 145724063 на сумму 142 рубля (за 2015 год по участкам № 181 и 61), от 23.09.2017 № 156709095 на сумму 142 рубля (за 2016 год по участкам № 181 и 61), от 29.08.2018 № 53769784 на сумму 71 рубль (за 2017 год по участку №61), от 25.07.2019 № 47554698 на сумму 71 рубль (за 2018 год по участку № 61), от 01.09.2020 № 24865106 на сумму 71 рубль (за 2019 год по участку №61). Таким образом, размер земельного налога за 2015 год составил 142 рубля, за 2016 год - 142 рубля, за 2017 год - 71 рубль, за 2018 год - 71 рубль, за 2019 год - 71 рубль, всего на общую сумму 497 рублей. Расчет налога содержится в уведомлениях. В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 63 рубля 28 копеек (расчеты прилагаются).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
от 17.11.2017 № 6172 на общую сумму 156 рублей 86 копеек со сроком уплаты до 10.01.2018 (в том числе по земельному налогу 142 рубля (за 2015 год), пени 14 рублей 81 копейка (за период с 16.12.2016 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 16.11.2017 (до даты предшествующей выставлению требования № 6172)),
от 07.02.2018 № 2750 на общую сумму 1244 рубля 31 копейка со сроком уплаты до 27.08.2018 (в том числе по земельному налогу 142 рубля (за 2016 год), пени 2 рубля 49 копеек (за период с 02.12.2017 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 06.02.2018 (до даты предшествующей выставлению требования № 2750)),
от 08.07.2019 № 19695 на общую сумму 216 рублей 38 копеек со сроком уплаты до 25.10.2019 (в том числе по земельному налогу 71 рубль (за 2017 год), пени 3 рубля 94 копейки (за период с 04.12.2018 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 07.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 19695)),
от 09.07.2019 № 32016 пени на общую сумму 64 рубля 98 копеек со сроком уплаты до 28.10.2019 (в том числе пени по земельному налогу 41 рубль 59 копеек (за период с 17.11.2017 (с даты неисполнения требования № 6172 об уплате налога) по 08.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 32016),
от 25.12.2019 № 50713 на общую сумму 219 рублей 02 копейки со сроком уплаты до 11.02.2020 (в том числе по земельному налогу 71 рубль (за 2018 год), пени 0 рублей 33 копейки (за период с 03.12.2019 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 24.12.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 50713)),
от 14.12.2020 № 33030 на общую сумму 233 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 15.01.2021 (в том числе по земельному налогу 71 рубль (за 2019 год), пени 0 рублей 12 копеек (за период с 02.12.2020 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 13.12.2020 (до даты предшествующей выставлению требования № 33030)), итого на общую сумму по земельному налогу 497 рублей и пени 63 рубля 28 копеек).
Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. 27.12.2019 списано задолженности по пене (на основании ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-Ф3) в сумме 0 рублей 08 копеек. Соответственно задолженность по земельному налогу составляет 497 рублей и пени 63 рубля 20 копеек. Недоимка по земельному налогу и пени за 2016-2019 года не оплачена.
В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения, что Кузнецов О.В. является пенсионером с 07.08.2007, инвалидом 2 группы с 24.03.2020 бессрочно. В соответствии со ст.391 НК РФ пенсионеры, инвалиды пользуются налоговым вычетом в размере кадастровой стоимости 600 кв.м, от общей площади одного земельного участка независимо от его местонахождения, разрешенного использования и площади с 2017 года.
Налоговый вычет по земельному налогу применяется в отношении земельного участка, принадлежащего ответчику, расположенного по адресу: Тверская область, Бежецкий район, СНТ БОЭЗ, участок № № В связи с этим, в налоговых уведомлениях земельный налог по участку № 181 не начислялся и не предъявлялся к оплате, в административном исковом заявлении отсутствует.
Также истец указал, что инспекцией ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены почтой налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: от 03.11.2016 № 145724063 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 195 рублей (а с учетом переплаты по налогу в сумме 9 рублей 18 копеек, сумма налога составила 185 рублей 82 копейки), по ОКТМО 28604408 на сумму 327 рублей (по садовому домику №) (за 2015 год); от 10.01.2017 № 154581081 о перерасчете налога на имущества физических лиц по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму налога 195 рублей (за 2015 год); от 23.09.2017 № 156709095 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 122 рубля (за 2016 год), перерасчет по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму налога 105 рублей (за 2015 год), по ОКТМО 28604408 по садовому домику № на сумму 539 рублей (за 2016 год), перерасчет по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 по садовому домику № на сумму налога 324 рубля (за 2015 год), от 29.08.2018 № 53769784 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 134 рубля (за 2017 год), произведен перерасчет налога за 2015 год по ОКТМО 28604101 уменьшено налога по расчету на 44 рубля, сумма налога составила 61 рубль (105-44), от 25.07.2019 № 47554698 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 147 рублей (за 2018 год), от 01.09.2020 № 24865106 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 162 рубля (за 2019 год).
В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения, что Кузнецов О.В. является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ, инвали<адрес> группы с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно. В соответствии со ст. 407 НК РФ, пенсионеры, инвалиды освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения определенного вида, не используемый в предпринимательской деятельности. Налогоплательщику предоставляется льгота на квартиру, расположенную по адресу: 171988, <адрес> - по ОКТМО 28604101 (<адрес>) как на объект, по которому начисляется больший налог, что отражено в налоговых уведомлениях, налога к оплате нет; а также льгота на садовый домик, расположенный по адресу: 171941,<адрес>, СНТ БОЭЗ, 181 - по ОКТМО 28604408 (садовой домик №). По данному садовому домику № налог начислялся, но впоследствии было проведено уменьшение налога, в связи со льготой, на суммы 324 рубля за 2015 год и 539 рублей за 2016 год. И данные суммы ко взысканию в административном исковом заявлении отсутствуют. Таким образом, с учетом перерасчета налог на имущество физических лиц за 2015 год составил 61 рубль, за 2016 год - 122 рубля, за 2017 год - 134 рубля, за 2018 год - 147 рублей, за 2019 год - 162 рубля, всего на общую сумму 626 рублей. Расчет налога содержится в налоговых уведомлениях. В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 50 рублей 80 копеек (расчет прилагается).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
от 07.02.2018 № 2750 на общую сумму 1244 рубля 31 копейка со сроком уплаты до 27.08.2018 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604408 по садовому домику № в сумме 863 рубля и по ОКТМО 28604101 по <адрес> сумме 217 рублей 82 копейки (за 2015, 2016 год), пени по ОКТМО 28604408 в сумме 15 рублей 17 копеек и по ОКТМО 28604101 3 рубля 83 копейки (за период с 02.12.2017 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 06.02.2018 (до даты предшествующей выставлению требования №2750),
от 08.07.2019 № 19695 на общую сумму 216 рублей 38 копеек со сроком уплаты до 25.10.2019 (в том числе по налогу на имущество физических лиц налогу но ОКТМО 28604101 134 рубля (за 2017 год), пени по ОКТМО 28604101 7 рублей 44 копейки (за период с 04.12.2018 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 07.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 19695),
от 09.07.2019 № 32016 пени на сумму 64 рубля 98 копеек со сроком уплаты до 28.10.2019 (в том числе пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 23 рубля 39 копеек (за период с 17.11.2017 (с даты неисполнения требования № 6172 об уплате налога) по 08.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 32016),
от 25.12.2019 № 50713 на сумму 219 рублей 02 копейки со сроком уплаты до 11.02.2020 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 147 рублей (за 2018 год), пени 0 рублей 69 копеек (за период с 03.12.2019 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 24.12.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 50713),
от 14.12.2020 № 33030 на сумму 233 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 15.01.2021 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 162 рубля (за 2019 год), пени 0 рублей 28 копеек (за период с 02.12.2020 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 13.12.2020 (до даты предшествующей выставлению требования № 33030). Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
01.12.2017 произведен зачет переплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 рублей 18 копеек в задолженность по налогу за 2015 год, задолженность составила 51 рубль 82 копейки (61 руб. - 9,18 руб.).
В связи с уменьшением налога по расчету по вышеуказанному основанию пени по требованию от 07.02.2018 № 2750 по ОКТМО 28604408 в сумме 15 рублей 17 копеек и по ОКТМО 28604101 в сумме 1 рубль 68 копеек ко взысканию в административном исковом заявлении отсутствуют.
Пени в сумме 2 рубля 15 копеек начислены на 122 рубля налога за 2016 год. Сумма пени к взысканию составила 30 руб. 95 копеек (50,80 руб. - 15,17 руб. - 1,68 руб.). В требовании от 09.07.2019 № 32016 указаны пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 в размере 23 рубля 39 копеек, однако в связи с тем, что сумма пени по расчету для включения в требование составляет 21 рубль 72 копейки, истец полагал, что именно эта сумма должна быть предъявлена ко взысканию. С учетом изложенного, сумма пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц к взысканию с ответчика составляет 32 рубля 28 копеек, в том числе за 2016 год составила 2 рубля 15 копеек, за 2017 год - 7 рублей 44 копейки, за 2015 и 2016 год (в связи с неоплатой) - 21 рубль 72 копейки, за 2018 год - 0 рублей 69 копеек, за 2019 год - 0 рублей 28 копеек. Недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени за 2016-2019 года не оплачена.
Соответственно задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 616 рублей 82 копейки, по пени 32 рубля 28 копеек. На настоящий момент Кузнецов О.В. налог и пени не оплатил.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в уточненном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Кузнецов О.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований. Поддержал письменные возражения и дополнения к ним, согласно которым он не получал от истца в течение 2015-2019 годов налоговых уведомлений по земельному участку № в СНТ БОЭЗ. В соответствии с представленной справкой у него ДД.ММ.ГГГГ дача №, расположенная по <адрес> СНТ БОЭЗ <адрес>, сгорела, и с этого времени он не пользовался расположенным под ней земельным участком и не оформлял свое право собственности на него. 17.08.2008 по договору купли-продажи он приобрел земельный участок №, расположенный в СНТ БОЭЗ, добросовестно платил все эти годы предъявляемые ему налоги. За это время с 2007 года он земельным участком № не пользовался, он стал непригоден для землепользования. Им частично пользовались соседи по даче, которые организовали на нем детскую площадку. Налоговых уведомлений в течение 2015-2019 годов по этому земельному участку он не получал, получал уведомления по участку №. Кроме того, он является пенсионером, в связи с чем имеет право на получение льготы по уплате налогов, о чем он 30.10.2012 сообщил в налоговую инспекцию. Также полагал, что заявителем пропущены сроки исковой давности. Согласно истории действий в его личном кабинете налогоплательщика, первый вход в него был осуществлен 25.11.2021 в 15:14 час. путем авторизации личности через Портал Госуслуг (ЕСИА), после чего его личный кабинет был сформирован и появилась возможность ознакомиться с многочисленными налоговыми уведомлениями, что он незамедлительно сделал. Для того, чтобы появилась возможность создать личный кабинет и посмотреть свои задолженности, первоначально необходимо было зарегистрироваться на портале Госуслуг, что было сделано в тот же день 25.11.2021 в 14:26 час., о чем свидетельствует запись о действиях в системе Госуслуги, где первый вход в систему был осуществлен 25.11.2021 в 14:26 час. Согласно информации в профиле личного кабинета налогоплательщика имеется возможность осуществлять отправку налоговых документов в бумажном виде, адрес отправки указан правильный. Но эта возможность была отключена, включить ее можно только после заполнения соответствующего заявления. Он никогда не давал согласия о прекращении отправки ему налоговых документов в бумажном виде, так как у него до 25.11.2021 не существовало личного кабинета налогоплательщика и он не располагает знаниями о том, как его создать и как им пользоваться. Решение о прекращении направления ему налоговых документов в бумажном виде на его домашний адрес налоговая инспекция приняла самолично без его согласия, не уведомив его об этом. Одним из способов регистрации на портале Госуслуг являлась необходимость выпуска карты Сбербанка, что им было сделано, на его имя в сентябре 2021 года выпущена карта Сбербанка, что подтверждается договором обслуживания банка № от ДД.ММ.ГГГГ. Дополнительно в судебном заседании пояснил, что имеет инвалидность. Представленные истцом документы, подтверждающие регистрацию личного кабинета в 2013 году, являются сфальсифицированными, фиктивными. Он заявления на открытие личного кабинета не писал, не знал о личном кабинете. Интернетом пользоваться не умеет. При этом часть налоговых уведомлений ему приходила посредством почтовых отправлений, которые он оплачивал. Полагал, что скриншоты с сервиса личного кабинета с указанием сведений о направлении налоговых уведомлений, требований, не являются доказательствами. В судебном заседании 25.01.2022 указал, что не получал налогового уведомления ни по земельному участку №, ни по участку №. При обращении истца за выдачей судебного приказа к мировому судье в заявлении не указано, в отношении какого земельного участка взыскивается налог. При этом истец должен подтвердить, что он является собственником участка. Когда судебный приказ был отменен, тогда истец обратился к администрации, вследствие чего ему был предоставлен список лиц садоводческого товарищества. Истцом не доказана его вина в уклонении от уплаты налогов, он добросовестно платил налоги. На основании изложенного просил отказать в удовлетворении исковых требований.
Согласно письменным пояснениям МИФНС России №2 по Тверской области на возражения ответчика в части заявленного ответчиком ходатайства о пропуске истцом срока исковой давности со ссылками на положения п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) указано, что срок исполнения самого первого требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 17.11.2017 № 6172 установлен до 10.01.2018, сумма недоимки по всем требованиям не превышает 3000 рублей, в связи с чем инспекция имела право обратится в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть не позднее 10.07.2021. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 02.07.2021, то есть в установленный законом срок. Мировым судьей судебного участка №2 Тверской области был вынесен судебный приказ 20.07.2021 № 2а-1082/2021, однако 30 августа 2021 года мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом, в данном случае это 28.02.2022 (30.08.2021+6 мес.). Административное исковое заявление подано в Бежецкий межрайонной суд Тверской области 29.12.2021, то есть в установленный законом срок. В связи с чем, истец полагал, что оснований для удовлетворения ходатайства ответчика о пропуске истцом срока исковой давности не имеется и данное ходатайство не подлежит удовлетворению. Личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК) Кузнецова Олега Валентиновича, ИНН 690601759090, подключен 17.09.2013, заявление о подключении предоставить не имеется возможности. В июне 2021 года инспекцией была проведена работа по выявлению неактивных пользователей ЛК и их отключению, личный кабинет налогоплательщика инспекцией был отключен 28.06.2021 в связи с тем, что Кузнецов О.В. не пользовался им с 01.01.2018 по день отключения. 25.11.2021 налогоплательщик осуществил вход в личный кабинет через ЕСИА (Единая система идентификации и аутентификации - Госуслуги). Сведения о действиях из профиля в ЛК, включая выгрузку документов из ЛК, прилагаются. В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения, что Кузнецов О.В. является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно. Пенсионеры, инвалиды освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения определенного вида, не используемый в предпринимательской деятельности. Налогоплательщику предоставляется льгота на квартиру, расположенную по адресу: 171988, <адрес>, и нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, <адрес>. Пенсионеры, инвалиды пользуются налоговым вычетом в размере кадастровой стоимости 600 кв.м. от общей площади одного земельного участка независимо от его местонахождения, разрешенного использования и площади (ст.391 НК РФ) с 2017 года. Налоговый вычет по земельному налогу применяется в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, 181. Таким образом, довод ответчика о праве на льготу подлежит отклонению, поскольку льгота, установленная законодательством, ему предоставлена. На объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, 181, налог на имущество физических лиц не начислялся в связи с льготой. Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, 61, был предоставлен в собственность Кузнецову О.В. распоряжением Администрации г. Бежецка и Бежецкого района от 05.01.1993 № 5-1. Кузнецов О.В. в возражениях подтвердил, что пользовался данным участком на законных основаниях и платил налоги. В связи с этим довод ответчика о том, что данный дом сгорел и на него не должен начисляться налог, а земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, 61, ему не принадлежит, подлежит отклонению. Также истцом указано, что уведомления направлялись через личный кабинет, в частности от 03.11.2016 № 145724063 - 03.11.2016, от 10.01.2017 № 154581081 - 10.01.2017, от 23.09.2017 № 156709095 - 23.09.2017, от 29.08.2018 № 53769784 - 29.08.2018, от 25.07.2019 № 47554698 - 25.07.2019, от 01.09.2020 № 24865106 - 01.09.2020. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17.11.2017 № 6172 направлено через личный кабинет 17.11.2017, от 07.02.2018 № 2750 - 07.02.2018, от 08.07.2019 № 19695 - 08.07.2019, от 09.07.2019 № 32016 - 09.07.2019, от 25.12.2019 № 50713 - 25.12.2019, от 14.12.2020 № 33030 - 14.12.2020.
Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца, поскольку его явка не признана судом обязательной.
Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного иска, заявления об уточнении иска, возражений ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщика в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик Кузнецов О.В. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, площадь 49,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, СНТ БОЭЗ, <адрес>, Кадастровый №, площадь 20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, кадастровый №, площадь 75,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на период, за который начисляется налог), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области Кузнецову О.В. через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: от 03.11.2016 № 145724063 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 195 рублей (с учетом переплаты по налогу в сумме 9 рублей 18 копеек, сумма налога составила 185 рублей 82 копейки), по ОКТМО 28604408 на сумму 327 рублей (по садовому домику №) (за 2015 год); от 10.01.2017 № 154581081 о перерасчете налога на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму налога 195 рублей (за 2015 год); от 23.09.2017 № 156709095 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 122 рубля (за 2016 год) и перерасчете по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму налога 105 рублей (за 2015 год), по ОКТМО 28604408 по садовому домику № на сумму 539 рублей (за 2016 год) и перерасчете по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 по садовому домику № на сумму налога 324 рубля (за 2015 год); от 29.08.2018 № 53769784 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 134 рубля (за 2017 год), произведен перерасчет налога за 2015 год по ОКТМО 28604101, уменьшен налог по расчету на 44 рубля, сумма налога составила 61 рубль; от 25.07.2019 № 47554698 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 147 рублей (за 2018 год), от 01.09.2020 № 24865106 по ОКТМО 28604101 по <адрес> на сумму 162 рубля (за 2019 год).
Как указано истцом, в информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о том, что Кузнецов О.В. является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно.
Согласно подпунктам 2, 10 пункта 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды второй группы, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).
В связи с чем, налогоплательщику Кузнецову О.В. предоставлена льгота на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, по ОКТМО 28604101, как на объект, по которому начисляется больший налог, что отражено в налоговых уведомлениях, налог к оплате не определен. Также налогоплательщику Кузнецову О.В. предоставлена льгота на садовый домик, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, <адрес>, по ОКТМО 28604408. По данному садовому дому № налог начислялся, однако впоследствии было произведено уменьшение налога в связи со льготой, а именно на суммы 324 рубля за 2015 год и 539 рублей за 2016 год. Таким образом, с учетом перерасчета налог на имущество физических лиц за 2015 год составил 61 рубль, за 2016 год - 122 рубля, за 2017 год - 134 рубля, за 2018 год - 147 рублей, за 2019 год - 162 рубля, всего на общую сумму 626 рублей. Расчет налога содержится в налоговых уведомлениях.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 50 рублей 80 копеек.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
от 07.02.2018 № 2750 на общую сумму 1244 рубля 31 копейка со сроком уплаты до 27.08.2018 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604408 по садовому домику № в сумме 863 рубля и по ОКТМО 28604101 по <адрес> сумме 217 рублей 82 копейки (за 2015, 2016 год), пени по ОКТМО 28604408 в сумме 15 рублей 17 копеек и по ОКТМО 28604101 3 рубля 83 копейки (за период с 02.12.2017 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 06.02.2018 (до даты предшествующей выставлению требования №2750),
от 08.07.2019 № 19695 на общую сумму 216 рублей 38 копеек со сроком уплаты до 25.10.2019 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 134 рубля (за 2017 год), пени по ОКТМО 28604101 7 рублей 44 копейки (за период с 04.12.2018 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 07.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 19695),
от 09.07.2019 № 32016 пени на сумму 64 рубля 98 копеек со сроком уплаты до 28.10.2019 (в том числе пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 23 рубля 39 копеек (за период с 17.11.2017 (с даты неисполнения требования № 6172 об уплате налога) по 08.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 32016),
от 25.12.2019 № 50713 на сумму 219 рублей 02 копейки со сроком уплаты до 11.02.2020 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 147 рублей (за 2018 год), пени 0 рублей 69 копеек (за период с 03.12.2019 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 24.12.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 50713),
от 14.12.2020 № 33030 на сумму 233 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 15.01.2021 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 162 рубля (за 2019 год), пени 0 рублей 28 копеек (за период с 02.12.2020 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 13.12.2020 (до даты предшествующей выставлению требования № 33030).
Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
01.12.2017 произведен зачет переплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 рублей 18 копеек в задолженность по налогу за 2015 год, задолженность составила 51 рубль 82 копейки. В связи с уменьшением налога по расчету пени по требованию от 07.02.2018 № 2750 по ОКТМО 28604408 в сумме 15 рублей 17 копеек и по ОКТМО 28604101 в сумме 1 рубль 68 копеек ко взысканию отсутствуют.
Пени в сумме 2 рубля 15 копеек начислены на 122 рубля налога за 2016 год. Сумма пени к взысканию составила 30 руб. 95 копеек. В требовании от 09.07.2019 № 32016 указаны пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 в размере 23 рубля 39 копеек, вместе с тем, как указано истцом, в связи с тем, что сумма пени по расчету для включения в требование составляет 21 рубль 72 копейки, именно эта сумма должна быть предъявлена ко взысканию. Таким образом, сумма пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц к взысканию с ответчика составляет 32 рубля 28 копеек, в том числе за 2016 год - 2 рубля 15 копеек, за 2017 год - 7 рублей 44 копейки, за 2015 и 2016 год (в связи с неоплатой) - 21 рубль 72 копейки, за 2018 год - 0 рублей 69 копеек, за 2019 год - 0 рублей 28 копеек. Недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени за 2016-2019 года не оплачена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 616 рублей 82 копейки, по пени 32 рубля 28 копеек.
Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, которые согласно п. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации обладают земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, Кузнецов О.В. является собственником земельных участков, расположенных по адресу:
- <адрес>, СНТ БОЭЗ, 181, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, СНТ БОЭЗ, 61,кадастровый №, площадь 600 кв.м.
Таким образом, Кузнецов О.В. является плательщиком земельного налога.
Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области Кузнецову О.В. через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога: от 03.11.2016 № 145724063 на сумму 142 рубля (за 2015 год по участкам № и №), от 23.09.2017 № 156709095 на сумму 142 рубля (за 2016 год по участкам № и №), от 29.08.2018 № 53769784 на сумму 71 рубль (за 2017 год по участку №), от 25.07.2019 № 47554698 на сумму 71 рубль (за 2018 год по участку №), от 01.09.2020 № 24865106 на сумму 71 рубль (за 2019 год по участку №). Таким образом, размер земельного налога за 2015 год составил 142 рубля, за 2016 год - 142 рубля, за 2017 год - 71 рубль, за 2018 год - 71 рубль, за 2019 год - 71 рубль, всего на общую сумму 497 рублей. Расчет налога содержится в уведомлениях.
В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 63 рубля 28 копеек.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
от 17.11.2017 № 6172 на общую сумму 156 рублей 86 копеек со сроком уплаты до 10.01.2018 (в том числе по земельному налогу 142 рубля (за 2015 год), пени 14 рублей 81 копейка (за период с 16.12.2016 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 16.11.2017 (до даты предшествующей выставлению требования № 6172)),
от 07.02.2018 № 2750 на общую сумму 1244 рубля 31 копейка со сроком уплаты до 27.08.2018 (в том числе по земельному налогу 142 рубля (за 2016 год), пени 2 рубля 49 копеек (за период с 02.12.2017 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 06.02.2018 (до даты предшествующей выставлению требования № 2750)),
от 08.07.2019 № 19695 на общую сумму 216 рублей 38 копеек со сроком уплаты до 25.10.2019 (в том числе по земельному налогу 71 рубль (за 2017 год), пени 3 рубля 94 копейки (за период с 04.12.2018 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 07.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 19695)),
от 09.07.2019 № 32016 пени на общую сумму 64 рубля 98 копеек со сроком уплаты до 28.10.2019 (в том числе пени по земельному налогу 41 рубль 59 копеек (за период с 17.11.2017 (с даты неисполнения требования № 6172 об уплате налога) по 08.07.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 32016),
от 25.12.2019 № 50713 на общую сумму 219 рублей 02 копейки со сроком уплаты до 11.02.2020 (в том числе по земельному налогу 71 рубль (за 2018 год), пени 0 рублей 33 копейки (за период с 03.12.2019 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 24.12.2019 (до даты предшествующей выставлению требования № 50713)),
от 14.12.2020 № 33030 на общую сумму 233 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 15.01.2021 (в том числе по земельному налогу 71 рубль (за 2019 год), пени 0 рублей 12 копеек (за период с 02.12.2020 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 13.12.2020 (до даты предшествующей выставлению требования № 33030)), итого на общую сумму по земельному налогу 497 рублей и пени 63 рубля 28 копеек.
Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. 27.12.2019 списано задолженности по пене в сумме 0 рублей 08 копеек. В связи с чем, задолженность по земельному налогу составила 497 рублей и пени - 63 рубля 20 копеек. Недоимка по земельному налогу и пени за 2016-2019 года не оплачена.
В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения, что Кузнецов О.В. является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно.
Согласно подпунктам 2, 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к инвалидам I и II групп инвалидности, пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Таким образом, налоговый вычет по земельному налогу применен в отношении принадлежащего ответчику земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, участок №, с 2017 года. В связи с чем, в налоговых уведомлениях земельный налог по участку № не начислялся и не предъявлялся к оплате.
Довод ответчика о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд с административным исковым заявлением заслуживают внимания в части заявленных требований относительно требования об уплате налога №6172 от 17 ноября 2017 года об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 142 рубля и пени в сумме 14,81 руб.
Согласно ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу ч.ч.2-4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
МИФНС России №2 по Тверской области направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога: №6172 от 17.11.2017 года - 19.11.2017 года, №2750 от 07.02.2018 года - 09.02.2018 года, №19695 от 08.07.2019 – 28.07.2019, №32016 от 09.07.2019 – 28.07.2019, №33030 от 14.12.2020 – 18.12.2020, №50713 от 25.12.2019 – 28.12.2019 (л.д. 12, 14, 18, 21, 27, 30), каждое из которых не более чем за 3 налоговых периода, что соответствует положениям п. 4 ст. 397, п.п. 2-4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Ответчик не представил доказательств не получения требований об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Как определено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Между тем, абз. 3 пункта 2. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона №243-ФЗ от 03.07.2016) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абз.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с п.3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Как следует из п. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Самое раннее требование №6172 от 17 ноября 2017 года об уплате земельного налога за 2015 год, направлено Кузнецову О.В. через личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.11.2017 года со сроком уплаты до 10.01.2018 года (л.д. 10, 12). Следовательно, истец вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу в срок до 10.07.2021 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области от 30.08.2021 отменен судебный приказ от 20.07.2021 о взыскании с Кузнецова О.В. в пользу МИФНС России №2 по Тверской области задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 616 руб. 82 коп., пени в размере 33 руб. 95 коп., задолженности по земельному налогу в размере 497 руб., пени в размере 63 руб. 20 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб.
Вместе с тем, согласно материалам административного дела №2а-1082/2021 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ответчика недоимки по налогу и пени 14.07.2021, которое было принято мировым судьей 19.07.2021, то есть с пропуском срока исковой давности по требованию №6172 от 17 ноября 2017 года.
Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа налоговой инспекцией о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам было подано 10.01.2022 года (согласно штампу почтового отделения связи на конверте).
При таких обстоятельствах суд полагает, что требования о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2015 год, пени, что отражено в требовании №6172 от 17 ноября 2017 года со сроком уплаты до 10.01.2018, заявлено истцом с пропуском специального срока исковой давности, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, в этой части в удовлетворении исковых требований суд полагает необходимым отказать.
Разрешая заявленные требования истца в части взыскания недоимки по налогу, пени, отраженных в требованиях №2750 от 07.02.2018 года со сроком уплаты до 27.03.2018, №19695 от 08.07.2019 со сроком уплаты до 25.10.2019, №32016 от 09.07.2019 со сроком уплаты до 28.10.2019, №33030 от 14.12.2020 со сроком уплаты до 15.01.2021, №50713 от 25.12.2019 со сроком уплаты до 11.02.2020, суд, учитывая дату обращения истца с заявлением о вынесении приказа – 14.07.2021, а также в суд с настоящим административным иском – 10.01.2022 (согласно штампу почтового отделения связи на конверте), полагает, что данные требования заявлены в пределах срока, установленного законом.
Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в части требований, заявленных в пределах срока исковой давности, проверен судом, является правильным.
Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в соответствии с налоговыми уведомлениями и требованиями, суду не представлено.
Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № 2 по Тверской области к Кузнецову О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению. Суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015-2019 годы в размере 616 рублей 82 копейки, пени в размере 32 рубля 28 копеек; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2019 годы в размере 355 рублей, пени в размере 48 рублей 39 копеек.
Доводы ответчика о том, что налоговой инспекцией необоснованно начислена недоимка по земельному налогу и пени в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, №, в отношении которого право собственности не зарегистрировано в установленном законом порядке, и которым он не пользуется, так как находившееся на нем ранее строение уничтожено пожаром, что следует из справки Отделения УГПН Тверской области по г. Бежецку и Бежецкому району от 10.06.2008 №298, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.
Исходя из разъяснений, изложенных в п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2009 года №54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Вместе с тем, как указано в п. 4 вышеуказанного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2009 года №54, согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.
При этом, как следует из пункта 9 статьи 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Поэтому на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.
При таких обстоятельствах, учитывая, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ БОЭЗ, №, с кадастровым номером №, был предоставлен ответчику, как члену садоводческого товарищества завода «Опытноэксперементальный», бесплатно в собственность на основании распоряжения администрации г. Бежецка и Бежецкого района Тверской области №5-1 от 05.01.1993 (л.д. 44-45), несмотря на то, что Кузнецов О.В. не зарегистрировал свое право собственности на данный объект недвижимости в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в установленном законом порядке, он является плательщиком земельного налога в отношении данного земельного участка, который ему принадлежит на праве собственности.
Доводы административного ответчика о ненадлежащем уведомлении налогоплательщика о наличии у него задолженности по налогам, несостоятельны.
Как следует из ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены через сервис личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от 03.11.2016 № 145724063, от 23.09.2017 №156709095, от 29.08.2018 №53769784, от 25.07.2019 №47554698, от 01.09.2020 №24865106 о необходимости уплаты налога на имущество физических ли и земельного налога за 2015-2019 годы в общей сумме 2315,82 руб., в частности, земельный налог в сумме 497 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1818,82 руб.
Пунктами 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требования №2750 от 07.02.2018 года со сроком уплаты до 27.03.2018, №19695 от 08.07.2019 со сроком уплаты до 25.10.2019, №32016 от 09.07.2019 со сроком уплаты до 28.10.2019, №33030 от 14.12.2020 со сроком уплаты до 15.01.2021, №50713 от 25.12.2019 со сроком уплаты до 11.02.2020 об уплате недоимки по налогам и пени направлены административным истцом Кузнецову О.В. через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получены налогоплательщиком соответственно 09.02.2018 года, 28.07.2019, 28.07.2019, 18.12.2020, 28.12.2019.
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленными истцом скриншотами информационной базы данных налогового органа АИС Налог-3 о направлении уведомлений, требований.
Согласно сведениям, представленным межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области, в частности списку пользователей личного кабинета, сведениям о пользовании личным кабинетом, о регистрации, о действиях из профиля в личном кабинете, Кузнецов О.В., ИНН 690601759090, является пользователем личного кабинета налогоплательщика для физических лиц с 17.09.2013 года. Налоговым органом, зарегистрировавшим пользователя Кузнецова О.В., является МИФНС России №2 по Тверской области. В июне 2021 года инспекцией была проведена работа по выявлению неактивных пользователей личного кабинета и их отключению. Личный кабинет налогоплательщика инспекцией был отключен 28.06.2021 в связи с тем, что Кузнецов О.В. им не пользовался с 01.01.2018 по день отключения. 25.11.2021 налогоплательщик осуществил вход в личный кабинет через Единую систему идентификации и аутентификации (далее ЕСИА), дата последнего входа в личный кабинет – 28.01.2022.
При этом суд учитывает, что налоговые уведомления были выгружены в личный кабинет налогоплательщика, а требования об уплате налога и пени переданы ответчику также через личный кабинет в срок до 28.06.2021, то есть вышеуказанной даты временного отключения. Вместе с тем, ответчик осуществлял вход в личный кабинет 25.11.2021, 29.11.2021, 28.01.2022 через ЕСИА, что подтверждается представленными истцом скриншотами с личного кабинета, сведениями о пользовании личным кабинетом налогоплательщика, сведениями о регистрации налогоплательщика.
Доказательств того, что Кузнецов О.В. подавал заявление об отключении личного кабинета, не представлено.
Оснований не доверять представленным истцом скриншотам информационной базы данных налогового органа АИС Налог-3 о направлении уведомлений, требований, списку пользователей личного кабинета, сведениям о пользовании личным кабинетом, о регистрации, о действиях из профиля в личном кабинете и считать их сфальсифицированными, вопреки доводам административного ответчика, из материалов дела не усматривается. Указанные документы суд признает в качестве относимых и допустимых доказательств по делу, подтверждающих заявленные административные исковые требования.
Отсутствие у налогового органа возможности представить заявление о подключении к личному кабинету налогоплательщика, о чем указано в ответе на запрос от 10.02.2022, учитывая наличие представленных налоговой инспекцией вышеуказанных сведений о пользовании личным кабинетом, не опровергает факт регистрации 17.09.2013 в качестве пользователя личного кабинета Кузнецова О.В.
Довод административного ответчика об отсутствии в заявлении о выдаче судебного приказа сведений о том, в отношении какого земельного участка взыскивается земельный налог, не может быть принят во внимание, поскольку в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ от 20.07.2021 мировым судьей был отменен 30.08.2021.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета Бежецкого района Тверской области. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к Кузнецову Олегу Валентиновичу удовлетворить частично.
Взыскать с Кузнецова Олега Валентиновича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015-2019 годы в размере 616 (шестьсот шестнадцать) рублей 82 копейки, пени в размере 32 (тридцать два) рубля 28 копеек;
- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2019 годы в размере 355 (триста пятьдесят пять) рублей, пени в размере 48 (сорок восемь) рублей 39 копеек,
а всего на общую сумму 1052 (одна тысяча пятьдесят два) рубля 49 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС №2 по Тверской области к Кузнецову О.В. в остальной части отказать.
Взыскать с Кузнецова Олега Валентиновича в доход федерального бюджета Бежецкого района Тверской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тверской области
ИНН 6906006980
КПП 690601001
Отделение Тверь Банка России//УФК по Тверской области г. Тверь
БИК 012809106
Кор. счет 03100643000000013600
КБК 18210601030131000110 - налог на имущество физических лиц
КБК 18210601030132100110 - пени по налогу на имущество физических лиц
ОКТМО 28604101
КБК 18210606043101000110 - земельный налог
КБК 18210606043102100110 - пени по земельному налогу
ОКТМО 28604408
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд.
Решение в окончательной форме принято 22 февраля 2022 года.
Председательствующий
Дело № 2а-67/2022
