Дело № 2а–3524/2021
УИД 59RS0011-01-2021-005652-80
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
город Березники 20 декабря 2021 года
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Петровой Е.А.,
при помощнике судьи Терентьевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Леонтьевой Н.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,
у с т а н о в и л:
административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Леонтьевой Н.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований указано на то, что Леонтьева Н.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: ..... (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость которой в 2018 году составляла 355 113 руб., сумма налога, подлежащего уплате за 12 месяцев 2018 года, составила 142 руб. В нарушении ст. 409 НК РФ Леонтьева Н.А. налог на имущество физических лиц за 2018 год в срок до ..... не уплатила. Налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскан с Леонтьевой Н.А. на основании решения Березниковского городского суда Пермского края от ...... На основании ст. 75 НК РФ Леонтьевой Н.А. начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 3,81 руб., за период с ..... по ..... в сумме 4,29 руб., всего 8,10 руб.
Кроме того, Леонтьева Н.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц. ..... Леонтьевой Н.А. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой отражен доход от налогового агента ООО «Стройальянс» в размере 381 171,31 руб., заявлен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 9 800 руб., имущественный налоговый вычет по пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (продажа квартиры) в размере 82 267,86 руб. Налог, подлежащий возмещению из бюджета, составил 10 695 руб. Территориальным налоговым органом в период с ..... по ..... проведена камеральная налоговая проверка декларации, в рамках которой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2018 год в размере 261 380 руб., поскольку Леонтьева Н.А. не отразила доход от продажи квартиры по адресу: ..... в размере 4 000 000 руб. (период владения с ..... по ....., то есть менее трех лет), а также занизила расходы по приобретению квартиры (1 900 000 руб. – цена при покупке квартиры). По результатам налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от .....№. ..... вынесено решение налогового органа № о привлечении Леонтьевой Н.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Леонтьевой Н.А. доначислен НДФЛ за 2018 год в размере 261 380 руб. пени в размере 7 170,52 руб., штраф в размере 26 138 руб. Решение № было направлено Леонтьевой Н.А. и вступило в законную силу ...... Обязанность по уплате доначисленного налога за 2018 год со сроком уплаты не позднее ..... исполнена частично (налог зачтен ..... в размере 28 352 руб. и 952 руб., остаток составляет 232 103 руб.), то есть с пропуском установленного срока. Налог на доходы физических лиц за 2018 год взыскан с Леонтьевой Н.А. на основании решения Березниковского городского суда Пермского края от ...... На основании ст. 75 НК РФ Леонтьевой Н.А. начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 15 829,08 руб.
В соответствии со ст. 70 НК РФ Леонтьевой Н.А. направлялись требования № от ....., № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам не позднее ....., не позднее ..... соответственно. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от .....№а-635/2021 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.
Просят взыскать с административного ответчика пени в размере 15 829,08 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год; пени в размере 8,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; а также просят взыскать с Леонтьевой Н.А издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 78 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.
Административный ответчик Леонтьева Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие с участием представителя Кубасовой И.П.
Представитель административного ответчика Кубасова И.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании заявила о пропуске срока исковой давности.
Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.
Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Установлено, что Леонтьева Н.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес Леонтьевой Н.А. направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате в срок до .....:
- налога на имущество физических лиц за 2018 год: на квартиру, расположенную по адресу: ..... (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость которой в 2018 году составляла 355 113 руб., сумма налога, подлежащего уплате за 12 месяцев 2018 года, составила 142 руб.
В установленные законом сроки Леонтьева Н.А. налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплатила.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана с Леонтьевой Н.А. решением Березниковского городского суда Пермского края от ......
Кроме того, Леонтьева Н.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ч. 1 ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
Судом установлено, что ..... Леонтьевой Н.А. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, в которой отражен доход от налогового агента ООО «Стройальянс» в размере 381 171,31 руб., заявлен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 9 800 руб., имущественный налоговый вычет по пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (продажа квартиры) в размере 82 267,86 руб.
Территориальным налоговым органом в период с ..... по ..... проведена камеральная налоговая проверка декларации, в рамках которой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2018 год в размере 261 380 руб., поскольку Леонтьева Н.А. не отразила доход от продажи квартиры по адресу: ..... в размере 4 000 000 руб. (период владения с ..... по ....., то есть менее трех лет), а также занизила расходы по приобретению квартиры (1 900 000 руб. – цена при покупке квартиры).
По результатам налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от .....№. ..... вынесено решение налогового органа № о привлечении Леонтьевой Н.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Леонтьевой Н.А. доначислен НДФЛ за 2018 год в размере 261 380 руб. пени в размере 7 170,52 руб., штраф в размере 26 138 руб.
В установленные законом сроки Леонтьева Н.А. налог на доходы физических лиц за 2018 год в срок не позднее ..... уплатила частично.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год взыскана с Леонтьевой Н.А. решением Березниковского городского суда Пермского края от ......
На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора,
- за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 3,81 руб., за период с ..... по ..... в сумме 4,29 руб., всего 8,10 руб.;
- за неуплату налога на доходы физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 15 829,08 руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Леонтьевой Н.А. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ...... Срок исполнения требований был установлен до ..... и до ..... соответственно. Административный ответчик не исполнил требования.
..... Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 8 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... отменен.
С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.
Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является верным.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 78 руб. (л.д. 66), которые подлежат взысканию с административного ответчика.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 633,49 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
р е ш и л :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Леонтьевой Н.А. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Леонтьевой Н.А., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю
- пени в размере 15 829,08 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год,
- пени в размере 8,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год
Всего 15 837,18 рублей.
на кор/счет №
№
№
Взыскать с Леонтьевой Н.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 633,49 рубля.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения (27.12.2021).
Судья (подпись) Е.А.Петрова
Копия верна. Судья
