Дело № 2а–3219/2022
УИД №
Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации
Пермский край, г. Березники 18 октября 2022 года
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Черепановой А.Г.,
при секретаре судебного заседания Костаревой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Шерстобитовой ЛК о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,
у с т а н о в и л:
административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к Шерстобитовой Л.К. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам. В обоснование иска указали, что Шерстобитова Л.К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ...... Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за ..... год: ОМС – ..... руб., ОПС – ..... руб. Ответчик произвел частично погашение задолженности: сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2020 года погашена в сумме 5 700 руб. (остаток составил ..... руб.), сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за налоговый период ..... года погашена в сумме ..... руб. (остаток составил ..... руб.). Таким образом, в установленный срок обязанность по уплате задолженности по страховым взносам за ..... год Шерстобитовой Л.К. в полном объеме не исполнена. На основании ст. 75 НК РФ Шерстобитовой Л.К. исчислена пеня за неуплату страховых взносов. Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов составил на ОМС за ..... год за период просрочки с ..... по ..... (требование №) составил ..... руб. Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов составил на ОПС за ..... год за период просрочки с ..... по ..... (требование №) составил ..... руб. (с учетом уплаты в размере ..... руб. истец просит взыскать ..... руб.). В связи с образовавшейся недоимкой в соответствии со ст. 70 НК РФ Шерстобитовой Л.К. направлялось требование № от ....., № от ....., последнее № от ..... об уплате в срок до ..... исчисленных сумм налога и пени. До настоящего времени указанные требования об уплате пени Шерстобитовой Л.К. не исполнены. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № от ..... отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с административного ответчика: недоимку по страховым взносам на ОПС за ..... год в размере 14 617,08 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за ..... год в размере 29,21 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за ..... год в размере 5 927,92 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за ..... год в размере 11,96 руб., а также судебные расходы.
Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Шерстобитова Л.К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, заказной корреспонденцией.
Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов регламентируются главой 34 НК РФ.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ч.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
В соответствии ч.1.1 ст.430 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Согласно подпунктом 2 пункта 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.
В соответствии с пунктом 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно пункта 6 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Пунктом 7 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
В силу п.8 ст.430 НК РФ в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Установлено, что Шерстобитова Л.К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ..... по ....., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ..... (л.д.18-20).
Согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ Шерстобитова Л.К. в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.
Пенсионным фондом РФ ему были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).
Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за ..... год.
Установлено, что фиксированный размер за расчетный период ..... год составил ..... руб., фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период ..... год составил ..... руб.
Как указывает административный истец, административный ответчик произвел частично погашение задолженности: сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за налоговый период ..... года погашена в сумме ..... руб. по страховым взносам на ОМС за налоговый период ..... года погашена в сумме ..... руб.
Таким образом, истец просит взыскать с Шерстобитовой Л.К. оставшуюся недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период ..... года в размере ..... руб., оставшуюся недоимку по страховым взносам на ОМС за налоговый период ..... года ..... руб.
В установленный срок обязанность по уплате задолженности по страховым взносам Шерстобитовой Л.К. в полном объеме не исполнена.
На основании ст. 75 НК РФ Шерстобитовой Л.К. исчислена пеня за неуплату страховых взносов.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов составил на ОМС за ..... год за период просрочки с ..... по ..... (требование №) составил ..... руб.
Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов составил на ОПС за ..... год за период просрочки с ..... по ..... (требование №) составил ..... руб. (с учетом уплаты в размере ..... руб. истец просит взыскать ..... руб.).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись требования № от ....., № от ....., последнее № от ....., в последнем административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ...... (л.д. 6,10,13).
Административным ответчиком требования были оставлены без удовлетворения.
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... по заявлению Шерстобитовой Л.К. был отменен (л.д.24).
С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока – ..... (согласно штемпелю на конверте).
Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.
Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени заявлены обоснованно.
На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме ..... руб. (л.д. 29-30), которые подлежат взысканию с административного ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере ..... руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
р е ш и л:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Шерстобитовой ЛК о взыскании недоимки и пени по страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с Шерстобитовой ЛК, ....., в пользу иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 20 586,17 руб., в том числе:
недоимку по страховым взносам на ОПС за ..... год в размере 14 617,08 руб.,
пени за неуплату страховых взносов на ОПС за ..... год в размере 29,21 руб.,
недоимку по страховым взносам на ОМС за ..... год в размере 5 927,92 руб.,
пени за неуплату страховых взносов на ОМС за ..... год в размере 11,96 руб.
.....
.....
.....
.....
.....
Взыскать с Шерстобитовой ЛК в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю издержки связанные с рассмотрением дела в размере 78 руб.
.....
Взыскать с Шерстобитовой ЛК в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 817,59 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения.
Судья (подпись) А.Г. Черепанова
Копия верна, судья
