Дело № 2а-3600/2021
УИД №
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Березники 17 декабряя 2021 года
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Черепановой А.Г.,
при помощнике судьи Фотеевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Лихачевой КА о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Лихачевой К.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени. В обоснование требований указано, что ..... в налоговый орган от налогового агента ООО «.....» поступила справка о доходах и суммах налога физических лиц за ..... от .....№ в отношении Лихачевой К.А., свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в сумме ..... руб. (код дохода 4800). На основании п.6 ст. 228 НК РФ налоговым органом Лихачевой К.А. направлено налоговое уведомление от .....№ об уплате налога за ..... в размере ..... руб. со сроком уплаты не позднее ...... Лихачева К.А.в нарушение п.6 ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц за ..... не уплатила в установленный срок. На основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату налога. В соответствии со ст. 70 НК РФ Лихачевой К.А. было направлено требование от .....№ об уплате недоимки по НДФЛ за ..... в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., начисленные за период с ..... по ...... Срок исполнения данного требования был установлен до ...... Лихачевой К.А. данное требование оставлено без исполнения. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от .....№ отменен, в связи с поступлением от должника возражений. На момент составления настоящего административного искового заявления данное требование налогоплательщиком не исполнено. Просят взыскать с Лихачевой К.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц за ..... в сумме 65 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ..... в размере 110,50 руб., всего 65110,50 руб., а также судебные издержки в сумме 74,40 руб.
Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в их отсутствие, на заявленных исковых требованиях настаивал в полном объеме.
Административный ответчик Лихачева К.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила письменные возражения, в которых указала не согласие с административным иском. ООО «.....» направило на нее в Инспекцию № справку о доходах за ..... с кодом дохода 4800 - «иные доходы» Однако в налоговом уведомлении указан код дохода, из которого проведено начисление 1400 - «доход от сдачи в аренду имущества». Никакое имущество в аренду она ООО «.....» не сдавала, и документов, подтверждающих этот факт у ответчика нет. Считает, что фактически код полученного ею дохода должен быть 1520 - «доходы от продажи иного имущества». При заполнении справки о доходах, сведения по коду- 1520 в налоговый орган не подаются, так как в данном случае организация не является для Лихачевой К.А. налоговым агентом и не обязана представлять справку о доходах с кодом 1520 в налоговый орган. ООО «.....» не имело информационной возможности (так как это не предусмотрено НК РФ) подать на нее справку о доходах с кодом-1520, в связи с чем, организация неправомерно отнесла доход от продажи к коду 4800, а Инспекция при начислении использовала вообще код 1400. Доход по коду 1400 она не получала, следовательно налог начислен ей неправомерно, что является нарушением НК РФ и нарушением ее прав как налогоплательщика. При проведении камеральной проверки декларации о доходах за ..... Инспекция установила какой ею (Лихачевой) фактически получен доход, установила, что организация неправомерно представила на нее справку с ко...... Также указала, что общая сумма сделки по договору купли-продажи составила ..... руб. В ..... ею получен доход в сумме ..... руб., в ..... - в сумме ..... руб. За ..... ООО «.....» опять направило на нее справку о доходах в Инспекцию № на сумму ..... руб. И Инспекция № исчислила налог на доходы за ..... в сумме ..... руб. Всего Инспекция № предъявляет ей налог на доходы в сумме ..... руб. (.....+.....). В то время как она приобрела оборудование у ООО «.....» стоимостью ......, а продала его только за ..... руб. Дохода от сделки она фактически не получила.
Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно НК РФ, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.
В силу пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Согласно п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса).
В силу п. 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, физических лиц полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Таким образом, уплачивать НДФЛ по уведомлениям физические лица обязаны в ..... за ......
Как установлено в судебном заседании, ООО «.....» в налоговый орган представлены сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физических лиц» за ..... в отношении Лихачевой К.А.
Согласно представленным сведениям налогового агента ООО «.....» по форме 2-НДФЛ Лихачевой К.А. в ..... получен доход (код дохода 4800 «иные доходы»).
Сумма полученного дохода составила в размере ..... руб.
Сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила ..... руб.
В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате в установленный законом срок, в том числе, налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в общей сумме ..... руб. ( л.д.11-12). Срок уплаты налога - на позднее ......
В нарушение п.6 ст. 226 НК РФ Лихачевой К.А. налог на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом в установленный законодательством срок не уплачен.
На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.
В соответствии со ст. 70 НК РФ Лихачевой К.А. было направлено требование № от ..... об уплате недоимки по НДФЛ за ..... в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., начисленных за период с ..... по ...... Срок исполнения данного требования был установлен до .....(л.д.14). Требование Лихачевой К.А. оставлено без исполнения.
В силу п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Правила предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.
Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № от ..... отменен (л.д.6).
Административное исковое заявлением административным истцом направлено ..... (согласно штемпеля на конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.
На момент рассмотрения административного иска задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ..... не погашена.
Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ..... установлен на основании документов, представленных налоговому органу, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Довод административного ответчика о том, что в справке о доходах за ..... и налоговом уведомлении указаны разные коды дохода, а также об отсутствии дохода, суд находит несостоятельным.
В материалы дела представлена справка 2-НДФЛ за .....№ от ..... в отношении Лихачевой К.А. о не удержанном налоге в размере ..... (код дохода – 1400), а также справка, представленная повторно справка 2-НДФЛ за .....№ от ..... в отношении Лихачевой К.А. о не удержанном налоге в размере ..... (код дохода – 4800).
Как указывает налоговый орган, иных уточняющих или корректирующих справок 2-НДФЛ от налогового агента, свидетельствующих о перерасчете не удержанного налога, об изменениях кода дохода, не поступало.
В адрес Лихачевой К.А. было направлено налоговое уведомление № от ..... об уплате указанного налога, но налогоплательщик мер к урегулированию указанной задолженности не предпринял.
Налог на доходы физических лиц исчислен Лихачевой К.А. на основании сведений, переданных налоговым агентом по справке 2-НДФЛ, в которой отражена сумма налогооблагаемого дохода.
Представление по собственной инициативе налоговой декларации за ..... не может свидетельствовать об отсутствии задолженности, сумма к уплате по представленной декларации составляет ..... руб.
В настоящее время камеральная проверка не окончена.
Таким образом, требования о взыскании налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, административным истцом заявлены обоснованно.
Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим.
Доход, полученный Лихачевой К.А. не поименован в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, отвечает всем перечисленным в ст. 41 Налогового кодекса РФ признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ..... подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено. Поданные налоговым агентом налоговому органу справки по форме 2-НДФЛ за ..... административным истцом не оспорены.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ..... требования истца о взыскании с Лихачевой К.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ..... подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме ..... руб. (л.д.21), которые подлежат взысканию с административного ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере ..... руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
р е ш и л :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Лихачевой КА о взыскании налога на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с Лихачевой КА, ..... года рождения, уроженки ....., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю :
- недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ....., в сумме 65 000 рублей,
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ..... в размере 110,50 руб.,
всего 65110,50 руб.
по реквизитам: .....
судебные издержки в размере 74,40 руб. по реквизитам: Банк получателя: .....
Взыскать с Лихачевой КА в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2153,32 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня вынесения.
Судья А.Г. Черепанова
