Дело № 2а-1398/2022
Поступило в суд 17.06.2022г.
УИД 54RS0013-01-2021-004837-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 сентября 2022 г. г. Бердск
Бердский городской суд Новосибирской области в составе:
Председательствующего судьи Карповой Л.В.
при секретаре Полянской Т.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Лапшиной Ю. Е. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Лапшиной Ю.Е. о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 10958 рублей 55 коп., пени в размере 75 рублей 55 коп.
В обоснование административного иска административный истец указал, что Лапшина Ю.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ, и состоит на учете в МИФНС России №24 по Новосибирской области.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №807 по состоянию на 20.01.2021 г. об уплате налогов и пени в срок до 16.02.2021 г., что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный срок налогоплательщик Лапшина Ю.Е. не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет. На момент направления требования налогоплательщику также начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 75,55 рублей за период с 02.12.2020 г. по 19.01.2021 г. Лапшиной Ю.Е. не была исполнена обязанность по своевременной уплате налога на доходы физических лиц в размере 10883 рублей за 2019 год и пени в размере 75,55 рублей в установленный налоговым законодательством срок.
ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Калининского района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц с Лапшиной Ю.Е. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1626/2021-4-5 от 29.03.2021 г., который впоследствии определением от 26.04.2021 г. был отменен.
На дату подачи административного искового заявления у административного ответчика имеется задолженность по требованию №807 от 20.01.2021 г. по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 г. в общей сумме 10958 рублей 55 коп., в том числе по налогу в размере 10883 рублей, пени в размере 75 рублей 55 коп.
По указанным основаниям административный истец просит взыскать с Лапшиной Ю.Е. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10958 рублей 55 коп., пени в размере 75 рублей 55 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Лапшина Е.Ю. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения (л.д.159-161), аналогичные ранее поданным письменным возражениям (л.д.78-79), согласно которым она не согласна с требованиями административного истца, считает их незаконными и необоснованными по следующим основаниям. Ранее, в феврале 2021 г. посредством почтовой связи она получила платежный документ для перечисления налога в бюджетную систему РФ, содержащий, в том числе расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Согласно представленному расчету, налоговым агентом является ООО «СК «Ренессанс жизнь», налоговый период 2019 г., сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составляет 83718,36 рублей, код дохода 1219, 4800. В трудовых отношениях она с ООО «СК «Ренессанс жизнь» не состояла, она заключила договор страхования с данной компанией при получении кредитного договора, при этом указанная услуга ей была навязана. Решением мирового судьи 7-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска по делу №2-1761/2015-5 от 11.07.2019 г. ее исковые требования к ООО «СК «Ренессанс жизнь» как потребителя были удовлетворены, договор страхования был расторгнут, с ответчика в ее пользу была взыскана страховая премия в размере 32640,12 рублей, расходы по направлению почтовой корреспонденции в размере 186,18 рублей, штраф в размере 16320, 06 рублей. Определением мирового судьи 7-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска по делу №2-1761/2015-5 от 25.09.2019 г. с ООО «СК «Ренессанс жизнь» были взысканы расходы на оплату услуг представителя в размере 15000 рублей, всего было взыскано 64146,34 рублей. По какой причине сумма дохода, с которого был удержан налог налоговым агентом, указана ООО «СК «Ренессанс жизнь» в размере 83718,36 рублей, ей непонятно. Доход в указанном ООО «СК «Ренессанс жизнь» в размере она не получала. Кроме того, административным ответчиком пропущен срок исковой давности для обращения в суд, отсчет шестимесячного срока исковой давности возможен с даты отмены судебного приказа №2а-1626/2021-4-5 о взыскании налога с нее, то есть с 26.04.2021 г., в связи с чем срок исковой давности истек 27.10.2021 г. В Бердский городской суд административное исковое заявление поступило 09.11.2021 г., то есть за пределами срока исковой давности. По указанным основаниям просит отказать в удовлетворении требований МИФНС России №17 по Новосибирской области.
В ходе рассмотрения дела ранее административным истцом представлены уточнения к административному исковому заявлению, озаглавленные как письменные пояснения (л.д.92-93), поданные фактически на возражения административного ответчика, в которых указано следующее. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Отмена судебного в приказа отношении Лапшиной Е.Ю. произведена 26.04.2021 г. (дело №2а-1626/2021-4-5), налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Бердский городской суд Новосибирской области 06.10.2021 г., что подтверждается штампом Бердского городского суда. Определением Бердского городского суда от 08.10.2021 г. административное исковое заявление в отношении Лапшиной Е.Ю. было возвращено административному истцу 25.10.2021 г. После устранения недостатков административное исковое заявление было направлено в Бердский городской суд повторно и принято к производству 11.11.2021 г. Поскольку ранее административный истец своевременно обращался в суд в установленный законом срок, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с Лапшиной Е.Ю. задолженности по налогу на доходы физических лиц.
Кроме того, административным истцом представлены письменные пояснения (л.д.174-175), в которых указано следующее. Административным ответчиком были представлены письменные возражения относительно срока обращения в судебные органы для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц. Лапшина Ю.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.207 НК РФ. Лапшина Ю.Е. при подписании кредитного договора заключила с ООО «СК «Ренессанс жизнь» договор добровольного страхования жизни. ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представлена информация от 15.11.2021 г., в соответствии с абз.4 пп.2 п.1 ст.213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п.п.4 п.1 ст.219 НК РФ. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п.4 п.1 ст.219 НК РФ. Договор добровольного страхования жизни Лапшиной Ю.Е. расторгнут по решению суда, при этом выкупная сумма при расторжении договора страхования в период первого года действия договора составила 0 рублей в соответствии с условиями договора. Решение суда и исполнительный лист с расшифровкой взыскиваемой суммы по видам дохода в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не поступали. Доход в размере 49146,36 рублей идентифицирован и включен в налогооблагаемую базу по НДФЛ с кодом 4800-прочие доходы. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату страхователю при расторжении договора страхования, составила 0 рублей, у страховщика как у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ, о чем было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. Согласно справке налогового агента ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. Лапшина Ю.Е. является получателем общей суммы дохода в размере 83718,36 рублей, с суммой налога в размере 10883 рубля. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 10883 рубля. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №807 по состоянию на 20.01.2021 г. об уплате налогов и пени в срок до 16.02.2021 г., что подтверждается почтовой корреспонденции. В установленный в требовании срок налогоплательщик Лапшина Ю.Е. не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет. На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 75,55 рублей за период с 02.12.2020 г. по 19.01.2021 г. Представитель административного истца поддерживает административные исковые требования, просит удовлетворить в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица ООО «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения (л.д.179-184), озаглавленные как ответ на судебный запрос, в которых указал следующее. 03.12.2018 г. на основании устного заявления страхователя между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и Лапшиной Ю.Е. был заключен договор страхования жизни и здоровья заемщиков кредита № ОТР-496/2018-17862774 на срок 5 лет. По данному договору страхования Лапшиной Ю.Е. была уплачена страховая премия в размере 34572 руб. На основании заявления Лапшиной Ю.Е., поступившего в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» 21.03.2019 г., договор страхования № ОТР-496/2018-17862774 от 03.12.2018 г. был досрочно прекращен с 21.03.2019 г.
На дату расторжения договора сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 34572 руб. (часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни). С указанной части страховой премии (34572 руб.) налогоплательщик (страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ). Согласно пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ (НК РФ), при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
По указанному договору страхования страхователь (налогоплательщик) имел право на получение налогового вычета в размере 13% от 34572 руб. (страхового взноса по страхованию жизни) = 4494,36 руб. (налоговый вычет).
В соответствии с абз.4 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта I статьи 219 НК РФ.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных
(выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В соответствии с абзацем шестым пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию. Информация о социальных налоговых вычетах по договорам страхования жизни, налоговых последствиях расторжения договора страхования жизни, по которому налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, и необходимости предоставления справки о неполучении социального налогового вычета размещена на официальном сайте Страховщика www.renlife.ra в разделе «Налоговые вычеты по страхованию жизни».
На дату расторжения договора страхования, заключенного между Лапшиной Ю.Е. и ООО «СК «Ренессанс Жизнь», справка, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного абз.6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, страховщику налогоплательщиком предоставлена не была.
В связи с вышеизложенным в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода, равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом (ответчиком) по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, а именно: сумма внесенных в 2019 г. страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 34572 руб., исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13% составил 4494,36 руб. (возможный налоговый вычет).
Таким образом, на основании пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ при отсутствии справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате страхователю денежных сумм (в данном случае части страховой премии) по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета (возможно полученного страхователем за период действия договора), а именно: 4494,36 руб.
В связи с тем, что сумма подлежащей возврату страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условиями договора составила 0 руб., у страховщика как у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. По состоянию на дату подготовки ответа на настоящий запрос справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета по договору страхования № ОТР-496/2018-17862774 от 03.12.2018 г. в адрес страховщика не поступали, в связи с чем страховщик не направлял аннулирующие отчеты в ИНФС для снятия задолженности по уплате налога. Кроме того, Лапшина Ю.Е. обратилась с исковым заявлением к ООО «СК «Ренессанс Жизнь» к мировому судье судебного участка № 5 Калининского района г. Новосибирска.
Решением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского района г. Новосибирска от 13.08.2019 г. по делу № 2-1761/2019-5 договор страхования был расторгнут, и с общества была взыскана денежная сумма в размере 49146,36 руб.
Судебным приставом-исполнителем Даниловского ОСП г. Москвы на основании исполнительного листа, выданного мировым судьей судебного участка № 7 Калининского района г. Новосибирска (исполнительный лист серии ВС № 085726513 от 16.09.2019 г.), было возбуждено исполнительное производство № 134201/19/77005- ИП, в рамках которого с расчетного счета ООО «СК «Ренессанс Жизнь» была списана денежная сумма в размере 49146,36 руб. в пользу Лапшиной Ю.Е.
Кроме того, решением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского района г. Новосибирска от 13.08.2019 г. по делу № 2-1761/2019-5 с общества была взыскана денежная сумма в размере 15000 руб.
Судебным приставом-исполнителем Даниловского ОСП г. Москвы на основании исполнительного листа, выданного мировым судьей судебного участка № 7 Калининского района г. Новосибирска (исполнительный лист серии ВС № 085726526 от 11.10.2019 г.), было возбуждено исполнительное производство № 161331/19/77005- ИП, в рамках которого с расчетного счета ООО «СК «Ренессанс Жизнь» была списана денежная сумма в размере 15000 руб. в пользу Лапшиной Ю.Е.
Копия решения мирового судьи судебного участка № 5 Калининского района г. Новосибирска от 13.08.2019 г. по гражданскому делу № 2-1761/2019-5 в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не поступала. На официальном интернет-сайте судебного участка №5 Калининского района г. Новосибирска указанное решение мирового судьи не опубликовано. В соответствии с разъяснениями ФНС России и Минфина России (Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22561@, Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20232) суммы взысканных по решению суда и выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
С учетом изложенного страховщиком (налоговым агентом) в налогооблагаемую базу по НДФЛ страхователя за 2019 г. и 2020 г. были включены суммы взысканных по решению суда денежных средств в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителя» в размере 49146,36 руб. + 15000 руб. = 64146,36 руб. (облагаемая налогом сумма). В соответствии с п.2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Таким образом, страховщик, являясь налоговым агентом, включил в налогооблагаемую базу налогоплательщика сумму дохода, взысканного и списанного страхователем (истцом) с налогового агента (страховщика) на основании решений и определения суда в размере 64146,36 руб. Подлежащий удержанию НДФЛ 13 % с дохода в размере 64146,36 руб. составил 8339,03 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В связи с тем, что при исполнении решения суда у страховщика отсутствовала возможность удержать указанную сумму налога с налогоплательщика, об этом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту его учета.
С учетом изложенного, страховщиком (налоговым агентом) в налогооблагаемую базу по НДФЛ страхователя за 2019 г. и 2020 г. были включены суммы взысканных по решению суда денежных средств в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителя» в размере 49146,36 руб. + 15000 руб. = 64146,36 руб., а также сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия в части за страхование жизни в размере 34572 руб. Итого: 49146,36 руб. + 15000 руб. + 34572 руб. = 98718,36 руб. (облагаемая налогом сумма). Исчисленный с данной суммы налог составил 12833,39 руб.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Абзацем 1 ч.6 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Абзацами 2, 3, 4 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Из текста представленных административным ответчиком возражений на административное исковое заявление следует, что Лапшина Ю.Е. ранее при подписании кредитного договора заключила с ООО «СК «Ренессанс жизнь» договор добровольного страхования жизни.
Согласно материалам административного дела, решением мирового судьи мирового судьи 7-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 11.07.2019 г. исковые требования Лапшиной Ю.Е. к ООО «СК «Ренессанс жизнь» удовлетворены, договор страхования расторгнут, с ответчика в ее пользу была взыскана страховая премия в размере 32640,12 рублей, расходы по направлению почтовой корреспонденции в размере 186,18 рублей, штраф в размере 16320,06 рублей (л.д.82).
Определением мирового судьи 7 судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска по делу №2-1761/2015-5 от 25.09.2019 г. с ООО «СК «Ренессанс жизнь» в пользу Лапшиной Ю.Е. взысканы расходы на оплату услуг представителя в размере 15000 рублей (л.д.83-84).
Таким образом, всего было взыскано 64146,36 рублей.
Согласно информации, представленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь» от 15.11.2021 г. (л.д.38-39), в соответствии с абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Договор добровольного страхования жизни Лапшиной Ю.Е. расторгнут по решению суда, при этом выкупная сумма при расторжении договора страхования в период первого года действия договора составила 0 рублей в соответствии с условиями договора. Решение суда и исполнительный лист с расшифровкой взыскиваемой суммы по видам дохода в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не поступали. Доход в размере 49146,36 рублей идентифицирован и включен в налогооблагаемую базу по НДФЛ с кодом 4800-прочие доходы. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату страхователю при расторжении договора страхования, составила 0 рублей, у страховщика как у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ, о чем было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.
Согласно справке налогового агента ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. Лапшина Ю.Е. является получателем общей суммы дохода в размере 83718,36 рублей, с суммой налога в размере 10883 рубля (л.д.5). Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 10883 рубля.
Лапшина Ю.Е. является налогоплательщиком, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица (л.д.4).
В соответствии с абзацами 1, 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Судом установлено, что Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обращалась в Межрайонную ИФНС №24 России по Новосибирской области, которая, в свою очередь, обращалась в ИФНС России №25 по г. Москве за разъяснениями о и предоставлении письменных пояснений о правомерности начисления налога на доходы физических лиц Лапшиной Ю.Н. (л.д.64).
Из представленной ИФНС России №25 по г. Москве информации следует, что в соответствии с абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Договор добровольного страхования жизни Лапшиной Ю.Е. расторгнут по решению суда, при этом выкупная сумма при расторжении договора страхования в период первого года действия договора составила 0 рублей в соответствии с условиями договора. Решение суда и исполнительный лист с расшифровкой взыскиваемой суммы по видам дохода в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь» не поступали. Доход в размере 49146,36 рублей идентифицирован и включен в налогооблагаемую базу по НДФЛ с кодом 4800-прочие доходы. В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату страхователю при расторжении договора страхования, составила 0 рублей, у страховщика как у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ, о чем согласно п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. В случае предоставления Лапшиной Ю.Е. справки, выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, по договору добровольного страхования жизни №ОТР-496/2018-17862774 от 03.12.2018 г. за 2018 год, а также документов, являющихся основанием для перечисления со счета Общества по платежному поручению №101206 от 30.10.2019г., с расшифровкой суммы по видам дохода, налоговая база по НДФЛ, исчисленный налог и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год будут скорректированы (л.д.71-72).
Административным истцом был произведен расчет налога на доходы физического лица Лапшиной Ю.Е., не удержанного налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь», согласно которому сумма налога на доходы физических лиц составила 10883 рубля (л.д.6).
ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска в адрес Лапшиной Ю.Е. было направлено налоговое уведомление № 28250308 от 03.08.2020 г. (содержащее указанный выше расчет) о необходимости уплаты, в том числе налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 10883 рубля, с разъяснением о необходимости в установленный законодательством срок оплатить налог (л.д. 6-7).
Поскольку налог на доходы физического лица за 2019 г. Лапшиной Ю.Е. не был уплачен, ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска были начислены пени в размере 75 рублей 55 коп. за период с 02.12.2020 г. по 19.01.2021 г. (л.д.11).
ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска в адрес Лапшиной Ю.Е. было направлено требование № 807 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 10883 рубля и пени в размере 75 рублей 55 коп. по состоянию на 20.01.2021г. со сроком исполнения данного требования до 16.02.2021 г. (л.д.8-9).
В соответствии с абзацем шестым пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что справку о подтверждении факта получения либо неполучения социального налогового вычета по договору страхования № ОТР-496/2018-17862774 от 03.12.2018 г. Лапшина Ю.Е. в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь», а также в МИФНС не предоставляла.
Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что размер общей задолженности административного ответчика за 2019 год составляет: по налогу на доходы физических лиц в размере 10883 рубля, пени в размере 75 рублей 55 коп, всего 10958 рублей 55 коп.
Суд признает технической ошибкой указанную в просительной части административного искового заявления сумму задолженности на доходы физических лиц в размере 10958,55 рублей, поскольку из текста административного искового заявления и представленных расчетов следует, что сумма налога на доходы физических лиц составляет 10883 рубля, пени в размере 75,55 коп., что при сложении составляет всего 10958,55 рублей.
Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также пени проверен судом, контррасчет административным ответчиком не представлен.
Доводы возражений административного ответчика на административное исковое заявление суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются справкой о доходах физического лица (л.д.5) и другими материалами дела.
Административный истец просит восстановить срок для обращения с настоящим административным иском, указав, что срок пропущен по уважительной причине, связанной с тем, что ранее налоговый орган уже обращался в суд в установленный срок с административным исковым заявлением, которое было возвращено.
При решении вопрос о восстановлении административному истцу срока для обращения с настоящим административным иском суд приходит к следующему.
Судом установлено, что административный истец использовал право для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.15-17).
Определением мирового судьи 2-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 26.04.2021 г. вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1626/2021-4-5 от 29.03.2021 г. о взыскании в пользу ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска с Лапшиной Ю.Е. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 10883 руб., пени 75,55 руб., в связи с поступившими возражениями Лапшиной Ю.Е. (л.д.18).
06.10.2021 г. Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась в Бердский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с Лапшиной Ю.Е. недоимки по налогам и пени, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Бердского городского суда (л.д.95).
Определением Бердского городского суда Новосибирской области от 08.10.2021 г. указанное административное заявление было возвращено административному истцу со всеми приложенными документами по тому основанию, что оно подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на его подписание (л.д.96-97). Данное определение получено административным истцом 25.10.2021 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области (л.д.96).
Таким образом, в судебном заседании установлено, что первоначально административный истец обратился в суд 06.10.2021 г. в установленный законом шестимесячный срок после вынесения определения об отмене судебного приказа 26.04.2021г., то есть до 26.10.2021 г.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Бердский городской суд 03.11.2021 г., согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока (л.д.31).
Вместе с тем, суд приходит к выводу о признании уважительной причины пропуска срока обращения административного истца в суд и о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, поскольку ранее Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области своевременно обращалась в суд, в установленный законом срок, после возвращения административного искового заявления 25.10.2021 г. вновь обратилась в Бердский городской суд с административным иском к Лапшиной Ю.Е. 03.11.2021 г., в течение короткого срока.
С учетом представленных сторонами доказательств, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 438 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с Лапшиной Ю. Е., проживающей по адресу: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 г. в размере 10883 рубля, пени в размере 75 рублей 55 коп., всего 10958 рублей 55 коп.
Взыскать с Лапшиной Ю. Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 438 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ Л.В. Карпова
Мотивированное решение составлено 14.09.2022г.
