N 2а-100/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2019 года с. Беляевка
Беляевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шляхтиной Ю.А., при секретаре Лотоцкой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Оренбургской области к Пичугиной (Лазаревой) Марине Сергеевне о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области (далее Налоговый орган, Инспекция, МИФНС №) обратилась в Беляевский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам за 2014, 2016 годы в сумме 8217,34 руб. (в том числе земельный налог 3894,00 руб., пени 1048,24 руб., налог на имущество физических лиц 2912 руб., пени 363,10 руб.) с Пичугиной (Лазаревой) Марины Сергеевны. До судебного заседания налоговый орган представил уточнение к административному исковому заявлению, в обоснование иска указано, что налоговым органом произведено начисление налоговых платежей в отношении имущества и земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика в период 2014-2016 годы. В адрес налогоплательщика в порядке статьи 52 НК РФ направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому, следует уплатить: - земельный налог (формула расчета: Сумма = кадастровая стоимость земельного участка X доля налогоплательщика в праве на земельный участок X налоговая ставка X (кол-во месяцев владения/месяцев в году): Н-период 2016 год; Объект налогообложения №; Налоговая база 107159; Налоговая ставка 1.5; Доля в праве 1/1; Кол-во месяцев владения 4/12; Сумма к уплате 536,00 руб.; Н-период 2016 год; Объект налогообложения №; Налоговая база 537340; Налоговая ставка 1.5; Доля в праве 1/1; Кол-во месяцев владения 5/12; Сумма к уплате 3358,00 руб. Итого налогоплательщик обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 3894,00руб.; - налог на имущество физических лиц (формула расчета: стоимость объекта налогообложения х доля в праве х налоговая ставка % х кол-во месяцев нахождения объекта в собственности в отчетном периоде): н/период 2014; Объект налогообложения Жилые дома, №, <адрес>; Налоговая база 227701; Налоговая ставка 0,2; Доля в праве 1/1; Кол-во месяцев влад. 12/12; Сумма налога к уплате 455,00 руб.; н/период 2014; Объект налогообложения Иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес> Налоговая база 253223; Налоговая ставка 0,2; Доля в праве 1/1; Кол-во месяцев влад. 12/12; Сумма налога к уплате 506,00; н/период 2016; Объект налогообложения Жилые дома, №, <адрес>; Налоговая база 302614; Налоговая ставка 0,2; Доля в праве 1/1; Кол-во месяцев влад. 7/12; Сумма налога к уплате 1110,00 руб. Налогоплательщиком сумма налога, указанная в налоговом уведомлении в полном объеме в установленный законом срок не уплачена, с учетом имеющейся переплаты, налогоплательщик до ДД.ММ.ГГГГ обязан уплатить налог в сумме 2912,00 руб. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате: налог на имущество физических лиц всего 3883,65 руб., в том числе: налог 3873 руб., пени 10,65 руб. земельный налог всего 3904,71 руб., в том числе: налог 3894,00 руб., пени 10.71 руб. Задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование, направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.
В виду того, что налогоплательщик имеет задолженность по налоговым обязательствам произведено начисление пени в порядке, предусмотренном требованиями статьи 75 НК РФ. С целью взыскания задолженности по пеням налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 1389,98 руб., в том числе: пени по земельному налогу в сумме 1037,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 352,45 руб. Задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование, направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.
Таким образом, сумма задолженности по налоговым обязательствам за 2014, 2016 годы, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ составила 9178,34 руб., в том числе земельный налог 3894,00 руб., пени 1048,24 руб., налог на имущество физических лиц 3873,00 руб., пени 363,10 руб. Так как налогоплательщик не исполнил возложенные на него статьей 57 Конституцией РФ, статьей 23 НК РФ обязанности по уплате, установленных законодательством налогов и обязательных платежей, руководствуясь статьей 48 НК РФ, главой 11.1 КАС РФ Инспекция обратилась с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.
В порядке статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 9178,34 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенным в рамках производства №, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Административный истец просил взыскать в свою пользу с Пичугиной (Лазаревой) Марины Сергеевны задолженность по налоговым обязательствам за 2014, 2016 годы в сумме 9178,34 руб., в том числе земельный налог 3894,00 руб., пени 1048,24 руб., налог на имущество физических лиц 3873,00 руб., пени 363,10 руб.
ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточнение исковых требований, ссылаясь на Выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что инспекцией сделан перерасчет сумм по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, просят взыскать сумму оставшейся задолженности по административному исковому заявлению - 8555,97 рублей, в том числе: земельный налог 3894,00 рублей, пеня в сумме 1048,24 рублей, налог на имущество физических лиц 3256,00 рублей, пеня - 357,73 рублей.
Представитель административного истца и административный ответчик Пичугина (Лазарева) М.С. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствии. При изложенных обстоятельствах, суд исходит из того, что в условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявка административного ответчика, извещенного судом в предусмотренном законом порядке, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому суд посчитал, что не является преградой для рассмотрения дела по существу неявка ответчика.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке ст. 291 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленным гражданским законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, предусмотрено ст.48 НК РФ.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик Пичугина (Лазарева) М.С. в 2016 году являлась собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (четыре месяца владения) и №, расположенного по адресу: <адрес> (пять месяцев владения). Кроме того, в 2014 и 2016 годах Пичугина (Лазарева) М.С. являлась собственником следующего имущества: н/период 2014 - Жилой дом, №, <адрес>; н/период 2014, 2016 - Иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес>; н/период 2016 - Жилой дом, №, <адрес>, З.
Как видно из материалов дела, в адрес административного ответчика административным истцом направлялись: требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате: налог на имущество физических лиц всего 3883,65 руб., в том числе: налог 3873 руб., пени 10,65 руб.; земельный налог всего 3904,71 руб., в том числе: налог 3894,00 руб., пени 10,71 руб.; задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.
С целью взыскания задолженности по пеням налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате 1389,98 руб., в том числе: пени по земельному налогу в сумме 1037,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 352,45 руб.; задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено. Всего сумма задолженности по налоговым обязательствам Пичугиной (Лазаревой) М.С. за 2014, 2016 годы составила 9178,34 руб., в том числе земельный налог 3894,00 руб., пени 1048,24 руб., налог на имущество физических лиц 3873,00 руб., пени 363,10 руб.
Административный истец обращался с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 9178,34 руб. отменен Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенный в рамках производства №, в связи с поступившими от административного ответчика Пичугиной (Лазаревой) М.С. возражениями.
Вместе с тем, указанные суммы налога административным ответчиком в установленный законом срок, не оплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня.
В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Из имеющегося в материалах дела определения от ДД.ММ.ГГГГ. дело № следует, что вынесенный судебный приказ отменен в связи с несогласием административного ответчика на бесспорное взыскание налогов. Вместе с тем, административным ответчиком суду в разумные сроки не представлены пояснения и какие-либо письменные доказательства в обоснование возражений, либо оплаты задолженности по налогам.
При таких обстоятельствах, административным ответчиком в добровольном порядке до принятия решения судом не исполнена обязанность по оплате начисленных налогов и пени.
В связи с тем, что административным истцом произведен перерасчет сумм по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму оставшейся задолженности в размере 8555,97 рублей, в том числе: земельный налог 3894,00 рублей, пеня в сумме 1048,24 рублей, налог на имущество физических лиц 3256,00 рублей, пеня - 357,73 рублей.
С учетом изложенного, суд находит возможным удовлетворить заявленные уточненные административные исковые требования.
Административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ
В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах с Пичугиной (Лазаревой) М.С. в доход МО Беляевский район Оренбургской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Оренбургской области к Пичугиной (Лазаревой) Марине Сергеевне о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать с Пичугиной (Лазаревой) Марины Сергеевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Оренбургской области задолженность по налоговым обязательствам за 2014, 2016 годы в сумме 8555,97 (Восемь тысяч пятьсот пятьдесят пять) рублей 97 коп., в том числе: земельный налог 3894,00 рублей, пеня в сумме 1048,24 рублей, налог на имущество физических лиц 3256,00 рублей, пеня - 357,73 рублей.
Взыскать с Пичугиной (Лазаревой) Марины Сергеевны в доход МО Беляевский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным дела Оренбургского областного суда через Беляевский районный суд в срок,
Судья Ю.А. Шляхтина
