Дело № 2а-269/2022
УИД № 45RS0002-01-2022-000225-35
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
с. Белозерское 26 мая 2022 г.
Белозерский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Воронежской О.А.,
при секретаре Алексеевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к Новоселову Геннадию Яковлевичу о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени,
У С Т А Н О В И Л:
УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к Новоселову Г.Я. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени. В обоснование исковых требований указано, что Новоселов Г.Я. как налогоплательщик в соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - НК РФ) и ст. 57 Конституции Российской Федерации обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. С 1 января 2017 г. налоговый орган является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. Новоселов Г.Я. являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица до 20 декабря 2017 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Новоселов Г.Я. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. Кроме того, с 14 сентября 2020 г. административный ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве самозанятого уплачивают налог на профессиональный доход исходя из сумм доходов от такой деятельности. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в бюджет в установленные законодательством сроки, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялись требования об уплате налогов № 1785 от 7 мая 2021 г., № 9209 от 29 октября 2021 г., № 10729 от 1 ноября 2021 г., которые не исполнены. В связи с этим должнику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Просят суд взыскать с Новоселова Г.Я. задолженность по: налогу на профессиональный доход в сумме 4 409 рублей 64 копейки за февраль, март, июль 2021 года, пени с сумме 19 рублей 00 копеек, в том числе 2 рубля 21 копейка за период с 26 августа по 28 октября 2021 г., 16 рублей 79 копеек за период с 26 марта по 6 мая 2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в сумме 880 рублей 01 копейка, за период с 30 января 2019 г. по 31 октября 2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 4 486 рублей 35 копеек за период с 30 января 2019 г. по 31 октября 2021 г., всего 9 795 рублей 00 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции и удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик Новоселов Г.Я. не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).
Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 7, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам является правом территориальных налоговых органов.
В силу положений п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).
Налогоплательщик в силу п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.
С 1 января 2017 г. УФНС России по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования.
Новоселов Г.Я. являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица до 20 декабря 2017 г.
В силу п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно пунктам 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Размеры страховых взносов установлены ст. 430 НК РФ.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
С 14 сентября 2020 г. административный ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве самозанятого уплачивают налог на профессиональный доход исходя из сумм доходов от такой деятельности.
Исчисление налога на профессиональный доход производится на основании Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на профессиональный доход, а также страховых взносов в бюджет в установленные законодательством сроки, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялись требования:
№ 14329 от 24 января 2018 г. о необходимости оплаты в срок до 6 марта 2018 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 708 рублей 06 копеек и пени в сумме 82 рубля 13 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4 454 рубля 27 копеек и пени в сумме 16 рублей 11 копеек;
№ 1785 от 7 мая 2021 г. о необходимости оплаты в срок до 30 июня 2021 г. налога на профессиональный доход в сумме 2 012 рублей 43 копейки по сроку уплаты 25 марта 2021 г. и пени в сумме 16 рублей 79 копеек, налога на профессиональный доход в сумме 2 242 рубля 71 копейка по сроку уплаты 26 апреля 2021 г.;
№ 9209 от 29 октября 2021 г. о необходимости оплаты в срок до 22 декабря 2021 г. налога на профессиональный доход в сумме 154 рубля 50 копеек по сроку уплаты 25 августа 2021 г. и пени в сумме 2 рубля 21 копейка;
№ 10729 от 1 ноября 2021 г. о необходимости оплаты в срок до 27 декабря 2021 г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 486 рублей 35 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 880 рублей 01 копейка, которые административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки надлежащим образом и в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области 31 января 2022 г. в выдаче судебного приказа о взыскании с Новоселова Г.Я. задолженности по уплате страховых взносов, задолженности по налогу на профессиональный доход и пени отказано.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15 апреля 2022 г., т.е. в установленный законом срок.
Расчет задолженности по взыскиваемой административным истцом задолженности по налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период тарифами и ставками.
Доказательств об иной сумме задолженности по налогу и пени, равно как и их уплате, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.
Задолженность по требованию № 14329 от 24 января 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 708 рублей 06 копеек и пени в сумме 82 рубля 13 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 454 рубля 27 копеек и пени в сумме 16 рублей 11 копеек взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 28 сентября 2018 г. и оплачена Новоселовым Г.Я. по чеку-ордеру от 26 мая 2022 г.
В связи с чем пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в сумме 880 рублей 01 копейка, за период с 30 января 2019 г. по 31 октября 2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 4 486 рублей 35 копеек за период с 30 января 2019 г. по 31 октября 2021 г. предъявлены к взысканию с административного ответчика обоснованно.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что Новоселов Г.Я. не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курганской области к Новоселову Г.Я. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При подаче данного иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с Новоселова Г.Я. подлежит взысканию в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к Новоселову Геннадию Яковлевичу о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени удовлетворить.
Взыскать с Новоселова Геннадия Яковлевича, зарегистрированного по адресу: , в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по: налогу на профессиональный доход в сумме 4 409 рублей 64 копейки за февраль, март, июль 2021 года, пени с сумме 19 рублей 00 копеек, в том числе 2 рубля 21 копейка за период с 26 августа по 28 октября 2021 г., 16 рублей 79 копеек за период с 26 марта по 6 мая 2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в сумме 880 рублей 01 копейка, за период с 30 января 2019 г. по 31 октября 2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 4 486 рублей 35 копеек за период с 30 января 2019 г. по 31 октября 2021 г., всего 9 795 рублей 00 копеек.
Взыскать с Новоселова Геннадия Яковлевича в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.
Судья О.А. Воронежская
(Мотивированное решение суда составлено 6 июня 2022 г.)
