66RS0020-01-2023-001498-88
Дело № 2а-1611/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 октября 2023 года пгт. Белоярский
Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2022 года, транспортного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:
- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 25 ноября 2021 года в сумме 3136 рублей 53 копейки;
- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 02 декабря 2020 года по 23 марта 2022 года в сумме 3290 рублей 05 копеек;
- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 23 марта 2022 года в сумме 24 рубля 47 копеек;
- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 23 марта 2022 года в сумме 12 рублей 23 копейки;
- пени за нарушение сроков уплаты налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год за период с 01 мая 2021 года по 02 сентября 2021 года в сумме 175 рублей 63 копейки;
- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 11 февраля 2022 года по 23 марта 2022 года в размере 43 рубля 85 копеек;
- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 11 февраля 2022 года по 23 марта 2022 года в размере 11 рублей 16 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником транспортных средств Лада <...>, г/н <номер>, Киа <...>, г/н <номер>, Фольцваген <...>, г/н <номер>, в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог. В период с 18 февраля 2021 года по 26 января 2022 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), в связи с чем обязан был уплачивать налог на доходы в соответствии с представленной декларацией и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения. Обязанность по уплате налогов, взносов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме и в установленные сроки, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требования об уплате налогов, взносов, пени в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взнсов, пени, в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца МИФНС России № 29 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, а также путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорные периоды 2017, 2018, 2020 годы являлся собственником транспортного средства Фольксваген <...>, <дата> года выпуска, мощность двигателя 350 л.с., государственный регистрационный знак <номер>, (в период с 23 августа 2013 года по 15 июня 2019 года), а также собственником транспортного средства Киа <...>, <дата> года выпуска, мощностью двигателя 128 л.с., государственный регистрационный знак <номер>, (в период с 31 марта 2018 года по 19 мая 2022 года), Лада <...>, мощностью двигателя 104 л.с., государственный регистрационный знак <номер> (в период с 30 июля 2019 года по 13 августа 2022 года).
В связи с изложенным в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год, в его адрес путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 42357644 от 03 августа 2020 года (л.д. 18).
Обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 4187 от 19 февраля 2021 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 30 марта 2021 года.
Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в 12 апреля 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
20 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 24 мая 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, МИФНС России № 29 по Свердловской области 31 января 2023 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением.
Решением Белоярского районного суда Свердловской области от 31 марта 2023 года по делу № 2а-545/2023 в удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 30 064 рубля, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 год за период с 02 декабря 2020 года по 18 февраля 2021 года в сумме 388 рублей 57 копеек было отказано.
За период с 02 декабря 2020 года по 23 марта 2022 года налоговым органом доначислены пени в размере 3 290 рублей 05 копеек.
В адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 4399 от 24 марта 2022 года, в том числе, об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год (л.д. 7-8), полученное ФИО1 15 августа 2022 года, что подтверждает скриншот из личного кабинета (л.д. 25).
Однако, учитывая, что во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год судом было отказано, отсутствуют основания и для начисления и взыскания пени на указанную недоимку, в связи с чем в соответствующей части в удовлетворении административного иска налогового органа следует оказать.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год, в его адрес путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 90569368 от 03 февраля 2020 года со сроком оплаты налога до 06 апреля 2020 года (л.д. 17).
Обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 35397 от 19 мая 2020 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 07 июля 2020 года.
Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в августе 2020 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
18 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 03 ноября 2020 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, МИФНС России № 29 по Свердловской области 30 мая 2021 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением.
Решением Белоярского районного суда Свердловской области от 20 июля 2021 года по делу № 2а-747/2021 с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 35 622 рубля, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 39 рублей 18 копеек.
За период с 13 мая 2020 года по 25 ноября 2021 года налоговым органом доначислены пени в размере 3 136 рублей 53 копейки (на сумму 34 720 рублей, с учетом уменьшения налога в сумме 902 рублей 09 декабря 2021 года и с учетом оплаты остальной части задолженности 25 ноября 2021 года).
Расчет пени проверен судом, является арифметически верным (л.д. 26), соответствует данным карточки расчетов с бюджетом относительно периодов и сумм уплаты транспортного налога.
В адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 4399 от 24 марта 2022 года, в том числе, об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год (л.д. 7-8), полученное ФИО1 15 августа 2022 года, что подтверждает скриншот из личного кабинета (л.д. 25).
Также ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год, в его адрес путем направления заказной почтовой корреспонденцией и размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 32143037 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 19).
Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес было направлено требование № 36125 от 16 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 984 рубля 00 копеек и пени в сумме 3 рубля 45 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18 января 2022 года.
Требования МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок надлежащим образом не были исполнены, что послужило основанием для обращения 15 июня 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
22 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Белоярского судебного района Свердловской области, временно исполняющая обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 02 августа 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, МИФНС России № 29 по Свердловской области 31 января 2023 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением.
Решением Белоярского районного суда Свердловской области от 31 марта 2023 года по делу № 2а-544/2023 с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 года в сумме 984 рубля, 00 копеек, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 в сумме 3 рубля 45 копеек.
За период с 02 декабря 2021 года по 23 марта 2022 года налоговым органом доначислены пени в размере 24 рубля 47 копеек (на сумму 656 рублей) и 12 рублей 23 копейки (на сумму 328 рублей), то есть в общем размере 36 рублей 70 копеек (24 рубля 47 копеек + 12 рублей 23 копейки) (на сумму 984 рубля, взысканную решением суда (656 рублей + 328 рублей)).
Расчет пени проверен судом, является арифметически верным (л.д. 28-29), соответствует данным карточки расчетов с бюджетом относительно периодов и сумм уплаты транспортного налога.
В адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 4399 от 24 марта 2022 года, в том числе, об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год (л.д. 7-8), полученное ФИО1 15 августа 2022 года, что подтверждает скриншот из личного кабинета (л.д. 25).
Однако, требуя о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 23 марта 2022 года, налоговый орган не учел, что решением суда от 31 марта 2023 года по делу 2а-544/2023 пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 3 рубля 45 копеек уже взысканы, повторное их взыскание недопустимо, в связи с чем с ФИО1 обоснованным является взыскание пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 23 марта 2022 года в сумме 33 рубля 25 копеек (36 рублей 70 копеек – 3 рубля 45 копеек).
В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком страховых взносов.
Установив, что, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, МИФНС России № 29 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2022 год в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в 2022 году – 26 дней) на обязательное пенсионное страхование в размере 2 407 рублей 45 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 612 рублей 68 копеек.
В связи с прекращением деятельности 26 января 2022 года срок уплаты взносов за 2022 год истекал 10 февраля 2022 года, однако взносы были уплачены только 29 декабря 2022 года.
Соответственно, за период с 11 февраля 2022 года по 23 марта 2022 года ФИО1 были начислены пени в размере 51 рубль 24 копейки и 13 рублей 04 копейки за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование соответственно, что следует из расчетов пени (л.д. 29, 30).
При этом в расчете указано на уменьшение суммы пени на 7 рублей 39 копеек и 1 рубль 88 копеек соответственно, а также на частичную уплату пени 22 июля 2021 года в суммах 3 рубля 70 копеек и 70 копеек соответственно.
Таким образом, в расчете указано на суммы, подлежащие включению в требование № 4399 от 24 марта 2022 года, в размере 40 рублей 78 копеек и 10 рублей 46 копеек соответственно.
Однако, в требование № 4399 от 24 марта 2022 года, направленное ФИО1, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 7-8), были включены пени за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в суммах 43 рубля 85 копеек и 11 рублей 16 копеек соответственно, то есть без учета частичной оплаты на сумму 3 рубля 70 копеек и 70 копеек (51 рубль 24 копейки – 7 рублей 39 копеек = 43 рубля 85 копеек и 13 рублей 04 копейки - 1 рубль 88 копеек = 11 рублей 16 копеек), что не соответствует представленным расчетам пени и содержащимся там сведениям о частичной уплате пени.
Соответственно, взысканию подлежат пени за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в суммах 40 рублей 78 копеек (43 рубля 85 копеек – 3 рубля 70 копеек) и 10 рублей 46 копеек (11 рублей 16 копеек - 70 копеек) соответственно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 названного Кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 этого же Кодекса (пункт 7).
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
ФИО1 являлся налогоплательщиком, в связи с наличием в спорный период статуса индивидуального предпринимателя в силу положений 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
06 сентября 2021 года ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 18 000 рублей.
В первичной налоговой декларации сумма налога была исчислена в размере 8880 рублей и уплачена 22 июня 2021 года, сумма налога, подлежащего доплате составила 9120 рублей (18 000 рублей – 8880 рублей).
Указанная сумма была уплачена 02 сентября 2021 года, тогда как срок уплаты истек 30 апреля 2021 года.
В связи с нарушением срока уплаты ФИО1 налоговым органом были начислены пени за период с 01 мая 2021 года по 02 сентября 2021 года на сумму 9120 рублей в размере 214 рублей 01 копейки. С учетом частичной уплаты размер пени составляет 175 рублей 63 копейки (214 рублей 01 копейки - 38 рублей 38 копеек), в указанной сумме пени включены в требование № 4399 от 24 марта 2022 года.
Представленный налоговым органом расчет судом проверен, признан арифметически верным (л.д. 32).
Поскольку требование № 4399 от 24 марта 2022 года административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не было исполнено, МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилось 11 октября 2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 12).
01 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области выдан судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 01 февраля 2023 года, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 16).
После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, МИФНС России № 29 по Свердловской области через отделение почтовой связи 31 июля 2023 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 57).
Налоговое уведомление и требование об уплате налогов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом указанные трехлетние сроки выставления требований соблюдены.
Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены - после истечения срока, указанного в требовании № 4399 (26 апреля 2022 года) к мировому судье налоговый орган обратился 11 октября 2022 года (в пределах 6 месяцев), а после отмены судебного приказа 01 февраля 2023 года в районный суд налоговый орган обратился 31 июля 2023 года (также в пределах 6 месяцев).
Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов за 2022 года, транспортного налога с физических лиц за 2018, 2020 годы, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год, была исполнена ФИО1 несвоевременно, доказательств своевременного и в полном объеме уплаты налогов, взносов и пени суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с него пени является обоснованными и подлежит удовлетворению в следующем размере:
- за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 25 ноября 2021 года в сумме 3136 рублей 53 копейки;
- за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 23 марта 2022 года в сумме 33 рубля 25 копеек;
- за нарушение сроков уплаты налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год за период с 01 мая 2021 года по 02 сентября 2021 года в сумме 175 рублей 63 копейки;
- за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 11 февраля 2022 года по 23 марта 2022 года в размере 40 рублей 78 копеек;
- за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 11 февраля 2022 года по 23 марта 2022 года в размере 10 рублей 46 копеек.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2022 года, транспортного налога с физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени:
- за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 13 мая 2020 года по 25 ноября 2021 года в сумме 3136 рублей 53 копейки;
- за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 23 марта 2022 года в сумме 33 рубля 25 копеек;
- за нарушение сроков уплаты налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год за период с 01 мая 2021 года по 02 сентября 2021 года в сумме 175 рублей 63 копейки;
- за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 11 февраля 2022 года по 23 марта 2022 года в размере 40 рублей 78 копеек;
- за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 11 февраля 2022 года по 23 марта 2022 года в размере 10 рублей 46 копеек.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Белоярского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья А.А. Коняхин
