Дело 2а-424/2019
УИД 42RS0038-01-2019-000631-40
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Белово 21 августа 2019 года
Судья Беловского районного суда Кемеровской области Луцык И.А.,
рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Силенко Т. А. о взыскании платежей в бюджет,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Силенко Т. А. о взыскании платежей в бюджет, указывая, что Силенко Т. А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Согласно сведениям ГИБДД ответчик имела в 2014-2017гг. зарегистрированное на её имя транспортное средство в количестве 1 шт., согласно приложению.
На основании ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2014-2017гг. в сумме 4745 рублей. В связи с частичной оплатой сумма недоимки составляет 688рублей.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ и с п. 5 ст.1 Федерального закона от 23.11.2015 № 320-Ф3 «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в размере 37,45 рублей.
В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 24.03.2015, № от 27.08.2016, № от 02.08.2017, № от 21.08.2018 года.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику были почтой направлены требования об уплате налога и пени № от 11.11.2015г. со сроком уплаты до 25.01.2016, № от 13.12.2016 со сроком уплаты до 07.02.2017, № от 22.12.2017, со сроком уплаты до 30.01.2018, № от 30.01.2019г. со сроком уплаты до 07.03.2019г. - направлено через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).
На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.
Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Ответчик является владельцем недвижимого имущества, в связи с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.
Имущество расположено по адресу согласно приложению.
В соответствии с п. 1 ст. 45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В нарушении п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2017 год в размере 119 рублей.
В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018года.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 30.01.2019г. со сроком уплаты до 07.03.2019г., направлено через личный кабинет налогоплательщика.
На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога.
Статья 390 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьями 394, 397 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости - кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области в 2017г. обладал земельным(и) участком(ми), расположенным по адресу, согласно приложению.
Согласно п. 5 Постановления народных депутатов г. Белово, налоговая ставка в отношении указанного земельного участка составляет 0,3%.
На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2017г. в сумме 102 рубля.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 1,49 рубль.
В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018года.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 30.01.2019г. со сроком уплаты до 07.03.2019г., направлено через личный кабинет налогоплательщика.
На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.
Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Силенко Т.А..
14.06.2019г. мировым судей судебного участка № 2 Беловского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.
Просит взыскать с Силенко Т.А. недоимку по транспортному налогу в размере 688 руб., пени по транспортному налогу в размере 37, 45 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 119 руб., недоимку по земельному налогу в размере 102 руб., пени по земельному налогу в размере 1,49 руб., а всего 947, 94 руб. в доход государства.
В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником автомобиля <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты> рег.знак <данные изъяты><данные изъяты> <данные изъяты> рег. знак № (до 02.2016). Также ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> (с 08.2016).
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с Законом Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Из системного толкования положений ст. 357 - 362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года N 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
В силу ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге», налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.
В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 1 ФЗ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со статьей 401 НК РФ Объектом налогообложения признаются в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения...
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ и с п. 5 ст.1 Федерального закона от 23.11.2015 № 320-Ф3 «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
В связи с изложенным налоговым органом произведен расчет налога за 2014-2017 годы.
В 2014 году сумма налога, подлежащего уплате Силенко Т.А., составила 1432 руб., а именно: транспортный налог - объекты налогообложения – автомобиль <данные изъяты><данные изъяты> <данные изъяты> рег. знак № сумма налога 1414 руб.,; налог на имущество – квартира по адресу: <адрес><адрес><адрес>, сумма налога 18 рублей.
В 2015 году сумма налога, подлежащего уплате, составила 1854, 58 руб., а именно: транспортный налог объекты налогообложения – автомобиль <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты> рег.знак № сумма налога – 459 руб., автомобиль <данные изъяты><данные изъяты> <данные изъяты> рег. знак №, сумма налога 1414 руб., а всего 1837 руб.; налог на имущество – квартира по адресу: <адрес><адрес>, сумма налога 17, 58 рублей.
В 2016 году сумма налога, подлежащего уплате, составила 944 руб., а именно: транспортный налог - объекты налогообложения автомобиль <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты> рег.знак №, сумма налога – 688 руб., автомобиль <данные изъяты><данные изъяты> <данные изъяты>» рег. знак № сумма налога 118 руб., а всего 806 руб.; земельный налог за участок по адресу: <адрес>, сумма налога 59 руб., налог на имущество – квартира по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>59, сумма налога 44 руб., жилого дома по адресу: <адрес>, сумма налога 15 руб., с учетом перерасчета сумма составила 79 руб. (л.д. 25,27,29).
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, инспекция в адрес налогоплательщика направила налоговые уведомления № от 24.03.2015, № от 27.08.2016, № от 02.08.2017, № от 21.08.2018 с расчетом суммы транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2014-2017 года соответственно. Установлены сроки для оплаты. Налогоплательщиком в установленный срок суммы налога оплачены не в полном объеме.
В связи с частичной оплатой сумма недоимки по транспортному налогу составила 688 руб., по налогу на имущество физических лиц 119 руб., по земельному налогу 102 рубля.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 69НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 6 и п. 8 ст. 69НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога(уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.
Налоговая инспекция направила налогоплательщику почтой требование об уплате налога № от 11.11.2015 со сроком уплаты до 25.01.2016, № от 13.12.2016 со сроком уплаты до 07.02.2017, № от 22.12.2017, со сроком уплаты до 30.01.2018, № от 30.01.2019 со сроком уплаты до 07.03.2019 - направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Таким образом, налоговый орган выполнил досудебный порядок взыскания с налогоплательщика недоимки по налогам.
07.06.2019г. на основании заявления МИФНС №3 по Кемеровской области был выдан судебный приказ о взыскании с Силенко Т.А. недоимки и пени по налогам. 14.06.2019г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Беловского судебного района Кемеровской области данный судебный приказ отменен.
До настоящего времени недоимка по налогам административным ответчиком не оплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В силу п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).
Срок обращения в суд административным истцом не пропущен. Расчет недоимки по налогам, задолженности по пеням составлен на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений, суд принимает его за основу при взыскании задолженности.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы - государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Силенко Т. А. о взыскании платежей в бюджет удовлетворить.
Взыскать с Силенко Т. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, недоимку по транспортному налогу в размере 688 (шестьсот восемьдесят восемь) рублей, пени по транспортному налогу в размере 37 (тридцать семь) рублей 45 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 119 (сто девятнадцать) рублей, недоимку по земельному налогу в размере 102 (сто два) рубля, пени по земельному налогу в размере 1 (один) рубль 49 копеек, а всего 947 (девятьсот сорок семь) рублей 94 копейки в доход государства.
Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:
Расчетный счет: 40101810400000010007, ИНН: 4202007359 УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России №3 по Кемеровской области) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области БИК: 043207001 ОКТМО: 32602455, КБК транспортного налога: 18210604012021000110, КБК пени транспортного налога: 18210604012022100110, КБК земельного налога: 18210606042041000110, КБК пени земельного налога: 18210606042042100110, КБК налога на имущество: 18210601020041000110.
Взыскать с Силенко Т. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: И.А. Луцык
