Дело № 2а-275/2016 год
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 апреля 2016 года г. Барыш Ульяновской области
Барышский городской суд Ульяновской области
в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,
при секретаре Ивановой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска к Тананаеву В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска (ИФНС) обратилась в суд с иском к Тананаеву В.И., в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогам и сборам в сумме 64328 руб. 17 коп., в том числе: налог на имущество- 23609 руб. 00 коп., земельный налог- 30294 руб. 39 коп., 10424 руб. 78 коп. –пени.
Исковые требования мотивированы следующим. Ответчик Тананаев В.И. стоит на учете в налоговом органе как физическое лицо. Статьей 23 Налогового кодекса РФ, предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. До 01 января 2015 года уплата налогоплательщиками - физическими лицами налога на имущество регулировалась Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1). Таким образом, при исчислении налога на имущество за 2014 год и более ранние периоды применяются нормы указанного закона.
В соответствии со ст.ст. 1,2 Закона №2003-1 (в ред. Закона от 01.11.2013г. №306-Ф3, далее - Закон №2003-1) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п.2 ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п.2 ст.5 Закона №2003-1 налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Во исполнение положений ст.3 Закона №2003-1 ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 16.11.2005г. №174 (в ред. от 23.12.2009).
В соответствии с п. 10 ст.5 Закона №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Согласно п. 11 ст.5 Закона №2003-1 перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
В соответствии с ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.
Расчет налога приведен в приложенном к заявлению налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.
В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п. 2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 N 135 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Ульяновск" (в pедакции утвержденной решением Ульяновской Городской Думы от 15.11.2006 N 163) и ст. 394. 31 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.
Расчет налога приведен в приложенном к заявлению налоговом уведомлении.
Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:
Недвижимое имущество:
Квартира, расположенная по адресу: ...
Здание, расположенное по адресу: ...
Земельные участки:
...
Во исполнение ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. На сегодняшний день в нарушение пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ налог не уплачен. В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на имущество- 23 609.00 руб.; земельный налог- 30 294.39 руб. и пени по налогам- 10424.78 руб., а всего- 64 328.17 руб.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дне слушания дела, не явились.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Тананаев В.И. имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: ...; здание, расположенное по адресу: ... и земельный участок по адресу: ....
Согласно пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Во исполнение положений статьи 3 данного закона, ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 16.11.2005 года № 174 (в ред. от 23.12.2009 года). В соответствии с пунктом 10 статьи 5 Закона № 2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с подпунктами 2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005 года № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» (в pедакции утвержденной решением Ульяновской Городской Думы от 15.11.2006 года № 163) и статьёй 394. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган, располагая информацией о наличии задолженности, обязан, в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предложить налогоплательщику уплатить налог добровольно (и предупредить о возможном принудительном взыскании) посредством направления соответствующего документа - требования об уплате налога, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 3 октября 2012 года № ММВ-7-8/662@. В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Поскольку пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении, до истечения указанного срока не могут начисляться пени за неуплату налога (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска в адрес административного ответчика Тананаева В.И. было направлено налоговое уведомление N 542730 от 21.03.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц, а также земельного налога за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года.
В связи с тем, что налог за указанный период в установленный срок уплачен не был, Тананаеву В.И. было выставлено ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска требование N 328304 об оплате недоимки по налогам в сумме 10599 руб. (из них: 501 руб.- по налогу на имущество физических лиц и 10098 руб.- по земельному налогу), и пени в сумме 6685 руб. 19 коп. (из них: 4793 руб. 81 коп.- по налогу на имущество физических лиц и 1891 руб. 38 коп.- по земельному налогу) за 2014 год, с указанием срока исполнения требования налогового органа до 26 января 2016 года. Указанное требование ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска административный ответчик добровольно не исполнил.
Учитывая, что Тананаев В.И., как плательщик указанных налогов не исполнил требование по их уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что исковые требования в указанной выше части заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства.
В остальной части исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку заявлены за пределами установленного действующим законодательством срока, без уважительных на то причин.
По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела видно, что ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска в адрес административного ответчика Тананаева В.И. было направлено налоговое уведомление N 547694 об уплате налога на имущество физических лиц, а также земельного налога за 2011,2012,2013 года, был определен срок- до 05 ноября 2014 года.
Учитывая, что налог за указанный период в установленный срок уплачен не был, Тананаеву В.И. было выставлено требование N 286200 от 17.11.2014 года об оплате недоимки по налогам в сумме 43304 руб. 39 коп. и пени в сумме 3739 руб. 59 коп. за 2011,2012,2013 года, с указанием срока исполнения требования налогового органа до 26 января 2015 года. То есть срок для обращения в суд истек 27 июля 2015 года. Согласно оттиску штемпеля почтового конверта, ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска административный иск к Тананаеву В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени за 2011,2012,2013 года направила в адрес Барышского городского суда 17 марта 2016 года.
Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Аналогичные положений содержались в статье 112 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации до введения в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (15 сентября 2015 года).
Однако, суду не представлено каких-либо уважительных причин для восстановления установленного законодателем срока (к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка).
Суд учитывает и то обстоятельство, что истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе получению документов, подтверждающих заявленные требования, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.
Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Тананаева В.И. зарегистрированного и проживающего по адресу: 433721, ... (временная регистрация до ......) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска недоимку по налогам в сумме 10599 руб. (из них: 501 руб.- по налогу на имущество физических лиц и 10098 руб.- по земельному налогу), и пени в сумме 6685 руб. 19 коп. (из них: 4793 руб. 81 коп.- по налогу на имущество физических лиц и 1891 руб. 38 коп.- по земельному налогу) за 2014 год, а всего 17284 руб. 19 коп. В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с Тананаева В.И. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 691 руб. 37 коп.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.И. Зотова
