Дело № 2а-396/2018
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
с.Барда 05 октября 2018 года
Бардымский районный суд Пермского края в составе :
председательствующего судьи Махмудовой А.Р.
при секретаре Мусагитовой И.Д.
с участием административного ответчика Исангулова Н.М.,
представителя Управления пенсионного фонда Куштановой А.М.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю к Исангулову Н.М., заинтересованное лицо Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в Бардымском районе Пермского края, о взыскании страховых взносов и пеней на обязательное пенсионное страхование,
У С Т А Н О В И Л :
Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к Исангулову Н.М. о взыскании страховых взносов и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 487,54 руб.
Требования мотивированы тем, что Исангулов Н.М. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ, действующем в периоде до 01.01.2017 г., и Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №167-Ф3), являлся в ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов.
На основании ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ расчет фиксированного размера страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ составил:
- ОПС (обязательное пенсионное страхование) 19 356,48 руб. (6204 руб.*26%*12 мес.),
ОМС (обязательное медицинское страхование) 3 796.85 руб. (6204 руб.*5,1%*12 мес.).
Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Бардымском районе Пермского края (далее - УПФР) установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законодательством срок не уплачены. С учетом имеющейся переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб. УПФР выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 356,47 руб. (19 356,48 руб. - 0,01 руб.), сведения о недоимке на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ переданы налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 75 ПК РФ ответчику на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии (КБК 18210202140062100160), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1131,07руб.
Инспекцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок требование не исполнено.
Для взыскания задолженности в принудительном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании возражений ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ, однако недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и задолженность по пеням не погашена.
В связи с этим Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю просит взыскать с Исангулова Н.М. задолженность по страховым взносам и пеням в размере 20 487 руб. 54 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19356 руб. 47 коп. (КБК 18210202140061100160); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1131 руб. 07 коп. (КБК 18210202140062100160).
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия, требования поддерживает.
Ответчик Исангулов Н.М. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что задолженность по страховым взносам и пеням не уплатил из-за финансовых затруднений, так как выплачивает по решению суда в пользу банка кредитную задолженность как поручитель. Считает, что его задолженность должна быть признана безнадежной и подлежит списанию.
Ответчиком предоставлено письменное возражение на административное исковое заявление, в котором он просит отказать в удовлетворении административного иска МИФНС № 18, в связи с тем, что требования истца противоречат Федеральному закону от 28.12.2017 №436-ФЗ. С ДД.ММ.ГГГГ все предприниматели страны попали под закон об амнистии по страховым взносам и налогам. Долги, пени и штрафы по взносам списаны за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, таковы и его долги. Это следует из ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ, где указано, что долги всех предпринимателей признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Списаны недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. Также под списание попала задолженность по пеням и штрафам ИП.
Представитель заинтересованного лица ГУ – УПФ РФ в Бардымском районе Пермского края Куштанова А.М. исковые требования поддержала по основаниям, указанным в иске и в письменном объяснении (л.д.№).
Из письменных материалов дела установлено, что согласно выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Исангулов Н.М. осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).
У Исангулова Н.М. имелась задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 19 356,47 рублей. В связи с чем, административному ответчику начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 131,07 руб. (л.д. №).
Исангулову Н.М. было направлено требование № об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере -19 356,47 рублей, пени в размере 1131,07 рублей (л.д.№).
Определением мирового судьи судебного участка №ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Исангулова Н.М. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1 131,07 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 19 356,47 руб., государственной пошлины в сумме 407,31 руб. (л.д. №).
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующем до 01.01.2017 года (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов).
Статьей 14 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. При этом факт наличия или отсутствия дохода не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.
Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ).
Согласно ч. 3, 4, 4.1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
С 01 января 2016 года в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ " О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 6204,00 рублей.
Согласно ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС). В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
УПФР на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ переданы сведения о недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 356,47 руб. (л.д.№)
Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, на сумму недоимки начисляются пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, им не была исполнена в установленные законом сроки. Межрайнной ИФНС №18 по Пермскому краю в его адрес заказным письмом направлено вышеуказанное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней. Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме направленного ему требования в материалы дела не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что на основании Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ указанная в иске недоимка по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, должна быть признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию, суд считает необоснованными.
Согласно Федеральному закону от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 №436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящимися за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.
В соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки но страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, из системного толкования указанных законодательных актов следует, что признанию безнадежными и списанию подлежат только суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, доначисленные органами пенсионного фонда в связи с непредставлением плательщиком страховых взносов в налоговый орган сведений о доходах, и начисленных на данные суммы пеней.
Признание недоимки по страховым взносам безнадежной и списание страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, по которым в установленный законодательством срок приняты меры принудительного взыскания, Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ не предусмотрено.
Административному ответчику Исангулову Н.М. доначисление страховых взносов на основании п. 11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ органами пенсионного фонда не производилось, налоговым органом в установленный законодательством срок приняты меры принудительного взыскания страховых взносов, следовательно, правовые основания для признания недоимки безнадежной к взысканию и списанию отсутствуют.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание указанные обстоятельства и то, что задолженность по указанным страховым взносам и пени в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, налоговый орган в установленный ст.48 НК РФ срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обратился с иском, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ и пени за нарушение сроков платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету, представленному административным истцом. Расчет недоимки и пени судом проверен, он является верным, административным ответчиком не оспорен.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 814,63 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с Исангулова Н.М. задолженность по страховым взносам и пеням в размере 20 487 рублей 54 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 356 рублей 47 копеек (КБК 18210202140061100160), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 131 рубль 07 копеек (КБК 18210202140062100160).
Реквизиты банковского счета истца : Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю), ИНН 5959000010, КПП 595901001, р/сч 40101810700000010003, КБК 18210202140061100160 (19356,47 рублей), КБК 18210202140062100160 (1131,07 рублей), ОКТМО 57604410, БИК 045773001, Отделение Пермь, г.Пермь.
Взыскать с Исангулова Н.М. государственную пошлину в размере 814 рублей 63 копейки в доход федерального бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Бардымский районный суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения, то есть с 10 октября 2018 года.
С у д ь я : А.Р. Махмудова
