Дело №а-7512/2023
Р Е Ш Е Н И Е СУДА
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ года
Балашихинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Буянтуевой Т.В.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> МО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, по страховым взносам, пени, по встречному иску ФИО1 к ИФНС России по Балашихе о признании действий/бездействие незаконными,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором указывает, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ (дело №) о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., а также пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен на основании определения мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Указанное определение поступило в Инспекцию ФНС России по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ. При этом, налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) до настоящего времени не исполнены. ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ). Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налогов в соответствии со ст.227 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ). В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. ДД.ММ.ГГГГФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Сумма налога к уплате по представленной декларации, заявленная налогоплательщиком к уплате, составила <данные изъяты> в том числе авансовый платеж за 9.мес. ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>. Таким образом, сумма задолженности по декларации за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. Указанная сумма налога ФИО1 до настоящего времени не уплачена. В связи с неуплатой суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Кроме того, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ). В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ). В связи с неуплатой задолженности ФИО2 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты>. Указанное требование направлено налогоплательщику почтой России. Срок уплаты по требованию № установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок задолженность не погашена. Кроме того, в соответствии с пп.2.п.1.ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 статьи 419 (в том числе для адвокатов), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период. В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ). Таким образом, за период ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также начислена сумма 182,60 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1 % от суммы дохода превышающего <данные изъяты> В связи с неуплатой суммы страховых взносов <данные изъяты>., налоговым органом в соответствии со ст. 69-70 НК РФ в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по требованию установлен налоговым органов до ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме <данные изъяты>. до настоящего времени не уплачена. Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа № вынесено судом ДД.ММ.ГГГГ. В налоговый орган указанное определение поступило ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного административный истец просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; взыскать со ФИО1, ИНН № недоимку: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты>., на общую сумму ДД.ММ.ГГГГ
В ходе судебного разбирательства административный истец отказался в части от исковых требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. в связи с оплатой ответчиком, остальные требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., а также пени в сумме <данные изъяты> руб. поддержал.
Административный ответчик ФИО2 иск не признал и предъявил встречный иск (с уточнением в последней редакции) о признании незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном погашении в июне ДД.ММ.ГГГГ отсутствующей задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 17 909 руб.; незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в неуведомлении ФИО1 об уточнении платежа (ст.45 НК РФ); незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном уточнении платежа, повлекшим возникновение у ФИО1 недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (ст.45 НК РФ); незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в несообщении ФИО2 о ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (ст.78 НК РФ); незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в несообщении ФИО2 о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (ст.78 НК РФ); незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в повторном списании авансового платежа по НДФЛ за III <адрес> года в сумме <данные изъяты>., за счет поступающих текущих целевых платежей по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном распределении поступившего целевого страхового платежа в ПФР ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., повлекшем возникновение у ФИО1 недоимки в размере <данные изъяты>., а также начисление на эту сумму неустойки (пени).
В обоснование требований ФИО2 указал, что, несмотря на уплату ответчиком ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы в размере <данные изъяты>., истец сначала произвел зачет этой суммы в счет недоимки по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ., а затем повторно списал из текущих платежей, поступивших ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ
В судебном заседании представитель ИФНС уточненные исковые требования поддержал, со встречным иском не согласился, при этом пояснил, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 оплачено <данные изъяты>., однако указанное им неверно в квитанции КБК послужило основанием для зачета этой суммы в счет штрафа, позже ИФНС произвела зачет переплаты по штрафу в счет недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ поскольку у него имелась недоимка по НДФЛ в сумме <данные изъяты> при проведении зачета недоимка по НДФЛ просто уменьшилась, поэтому ИФНС не сообщила ФИО2 о факте излишней уплаты налога, а далее недоимка была погашена за счет поступивших от ответчика платежей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Что касается страховых взносов согласно сведениям базы данных ИФНС общая сумма дохода за 2021 г. составила по декларации <данные изъяты>., согласно справке о доходах, предоставленной КА <адрес> «Совет столичных адвокатов» - <данные изъяты>., таким образом, страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше <данные изъяты> - 182 руб. 60 коп.
Административный ответчик ФИО2 с восстановлением срока не согласен, с иском не согласен, против принятия отказа истца от иска, при этом пояснил, что обязательство по уплате налога на доходы физических лиц исполнены им своевременно и в полном объеме, страховые взносы начислены незаконно, просит удовлетворить встречные требования, а также взыскать компенсацию за потерю времени в сумме <данные изъяты>
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
ДД.ММ.ГГГГ.мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ (дело № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 17 909 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., а также пени в сумме <данные изъяты> а всего <данные изъяты> по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен на основании определения мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В ходе судебного разбирательства административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 оплачено <данные изъяты>., однако указанное им неверно в квитанции КБК послужило основанием для зачета этой суммы в счет штрафа, позже ИФНС произвела зачет переплаты по штрафу в счет недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ
Доводы административного ответчика о том, что у ответчика отсутствовала задолженность по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>., а значит, ИФНС незаконно произвела зачет денежных средств, при этом, не уведомив ФИО1 об уточнении платежа, суд находит обоснованными, а ссылку административного истца на то, что у нее отсутствовала обязанность об уведомлении в связи с наличием у ФИО1 задолженности за другой период, суд находит несостоятельной, в обоснование которой ИФНС не представлены доказательства.
Согласно абзацу 2 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Согласно абзацу 5 пункта 7 статьи 45 НК РФ, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Из анализа приведенных правовых норм следует, что подача заявления об уточнении платежа возможна при ошибках в платежном поручении, за исключением тех, которые повлекли не перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Бюджетная система Российской Федерации, как указано в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Никем не оспаривалось, что ФИО1 уплачен налог платежным поручением с ошибочным указанием КБК, что не повлекло не перечисления спорных сумм в бюджетную систему Российской Федерации. При заполнении платежного поручения налогоплательщиком допущено неправильное указание КБК, в поле платежного поручения "назначение" платежа, что является доказательством в обоснование утверждения налогоплательщика об уплате спорной суммы в счет НДФЛ.
При таких обстоятельствах встречные исковые требования о признании незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном погашении в ДД.ММ.ГГГГ отсутствующей задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в неуведомлении ФИО1 об уточнении платежа (ст.45 НК РФ), действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном уточнении платежа, повлекшим возникновение у ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2021 год (ст.45 НК РФ), подлежат удовлетворению.
Истцом заявлен отказ от требований в части взыскания недоимки по налогу в сумме 17 909 руб. в связи с оплатой долга.
В соответствии со ст. 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
С учетом заявления ответчика, суд не принимает отказ истца от части исковых требований, т.к. это нарушает права административного ответчика.
В соответствии со ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:
в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
2. Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).
В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.
В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме зачет осуществляется частично.
3. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации.
4. Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа. Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.
Форма и формат заявления о распоряжении путем зачета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Индивидуальными предпринимателями заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) может быть представлено в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
5. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.
6. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.
7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
8. При наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.
В случае, если на момент проведения указанного в абзаце первом настоящего пункта зачета суммы, формирующей положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанностей такого налогоплательщика по уплате налогов, подлежащих уплате на основании направленного ему налогового уведомления, такой зачет осуществляется пропорционально суммам таких обязанностей.
9. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по страховым взносам, содержащих информацию об уплаченной плательщиком страховых взносов сумме страховых взносов, до наступления установленного срока ее уплаты сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего плательщика страховых взносов, в размере, не превышающем сумму страховых взносов, подлежащую уплате на основании таких уведомления, расчета, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомления, расчета, в счет исполнения предстоящей обязанности этого плательщика страховых взносов по уплате указанных страховых взносов.
В случае одновременного поступления уведомления, указанного в пункте 7 настоящей статьи, и уведомления, указанного в абзаце первом настоящего пункта, зачет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, осуществляется после зачета, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи.
Согласно представленным в материалы дела квитанциям ДД.ММ.ГГГГФИО2 оплатил <данные изъяты>. с указанием назначения платежа- единый налоговый платеж за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> с указанием назначения платежа – НДФЛ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ
Административный истец отказался от исковых требований о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 г., т.к. зачла поступившие денежные средства.
Однако основания для повторного взыскания отсутствовали.
При этом, ИФНС не сообщила налогоплательщику о принятом решении (о зачете сумм излишне уплаченного налога).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что встречные исковые требования о признании незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в несообщении ФИО2 о ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога, бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в несообщении ФИО2 о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения, действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в повторном списании авансового платежа по НДФЛ за III <адрес> года в сумме <данные изъяты>., за счет поступающих текущих целевых платежей по НДФЛ за 2023 год, действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном распределении поступившего целевого страхового платежа в ПФР от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> повлекшем возникновение у ФИО1 недоимки в размере <данные изъяты>., а также начисление на эту сумму неустойки (пени), подлежат удовлетворению.
Что касается исковых требований, заявленных налоговой инспекцией, о взыскании задолженности по страховым взносам, суд соглашается с доводами административного ответчика и представленным им расчетом, согласно которому общая сумма, подлежащая налогообложению, составит менее <данные изъяты>
Поскольку у административного ответчика отсутствовала задолженность по налогам, следовательно, пени не подлежат начислению.
В требование № от ДД.ММ.ГГГГ включена сумма пени <данные изъяты> начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой части суммы страховых взносов за <данные изъяты>
Согласно прилагаемым платежным документам административным истцом своевременно и в полном объеме исполнено обязательство по оплате страховых платежей за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
Соответственно, действия административного истца по распределению поступившего целевого страхового платежа в ПФР от 20.11.18г. в сумме <данные изъяты>., повлекшем возникновение у административного ответчика недоимки в размере <данные изъяты>., а также начисление на эту сумму неустойки (пени) являются необоснованными и незаконными.
С учетом изложенного исковые требования подлежат отклонению, а встречные исковые требования - удовлетворению.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд административным исковым заявлением, в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствие с ч. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку из материалов дела усматривается, что определение об отмене судебного приказа поступило в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что административным истцом срок пропущен по уважительной причине.
Административным ответчиком ФИО1 заявлена компенсация за потерю времени в размере 60 000 руб.
Суд полагает, что оснований для взыскания компенсации за потерю времени, не имеется, поскольку ФИО1 заявлены встречные исковые требования, которые удовлетворены судом.
Руководствуясь изложенным и ст. 174 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> МО отказать.
Встречный иск удовлетворить.
Признать незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном погашении в июне 2022 года отсутствующей задолженности по НДФЛ за <данные изъяты>
Признать незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в неуведомлении ФИО1 об уточнении платежа (ст. 45 НК РФ).
Признать незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном уточнении платежа, повлекшим возникновение у ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2021 год (ст. 45 НК РФ).
Признать незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в несообщении ФИО2 о ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (ст.78 НК РФ).
Признать незаконным бездействие ИФНС России по <адрес> МО, выразившееся в несообщении ФИО2 о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (ст.78 НК РФ).
Признать незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в повторном списании авансового платежа по НДФЛ за III <адрес> года в <данные изъяты> за счет поступающих текущих целевых платежей по НДФЛ за 2023 год.
Признать незаконными действия ИФНС России по <адрес> МО, выразившиеся в незаконном распределении поступившего целевого страхового платежа в ПФР от 20.11.18г. в сумме 10 000 руб., повлекшем возникновение у ФИО1 недоимки в размере 3 044,10 руб., а также начисление на эту сумму неустойки (пени).
Во взыскании компенсации за потерю времени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Т.В. Буянтуева
Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ
Судья Буянтуева Т.В.
