Дело №2а-2029/2021 64RS0004-01-2021-003582-37
Решение
именем Российской Федерации
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
судьи Орловой О.И.,
при секретаре судебного заседания Николаевой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к Морозовой Т. А., о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к Морозовой Татьяне Александровне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 в размере 3215 рублей, пеня в размере 48,50 рублей с 03.12.2019 по 12.02.2020.
В обоснование административного иска указано следующее.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно нормам ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 229 (глава 23) НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком в налоговой орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату налогов в порядке ст. 75 НК РФ взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. По налогоплательщику Морозовой Т.А. налоговым агентом ООО «СК Ренессанс Жизнь» представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018, по которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 24732,50 руб. (код дохода 1219), сумма к уплате по налогу составляет 3215 рублей (24732,50-13%=3215 рублей). Срок уплаты установлен до 02.12.2019. Даная сумма налогоплательщиком не оплачена, в связи начислены пени в размере 48,50 рублей.
В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено почтой требование от 13.02.2020 № 19833 на сумму налогов (сборов) 3215 рублей, пени в размере 48,50 рублей. Срок исполнения по требованию до 07.04.2020. О направлении требовании свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции. Однако требование не исполнено, налог и пенсии в бюджет не поступали. Сумма недоимки составляет 3263, 50 рублей.
Согласно абз.3п.2 с.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Морозовой Т.А., 09.10.2020 мировым судьей судебного участка №6 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-4837/2020, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области от 23.11.2020 на основании письменных возражений должника о его исполнении. Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа вынесено 23.11.2020, срок на подачу административного иска истек 23.05.2021. Таким образом, административным истцом соблюден срок на обращение в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик Морозова Т.А., извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
Привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица ООО «СК Ренессанс Жизнь» представило письменные пояснения относительно административных исковых требований, полагает, что у Морозовой Т.А. задолженность по договору страхования № 2144111178 от 30.06.2017 отсутствует.
Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.
Исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 4 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
В судебном заседании установлено следующее.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно нормам ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.229 (глава 23) НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком в налоговой орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату налогов в порядке ст. 75 НК РФ взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. По налогоплательщику Морозовой Т.А. налоговым агентом ООО «СК Ренессанс Жизнь» представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018, по которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 24732,50 руб. (код дохода 1219), сумма к уплате по налогу составляет 3215 рублей (24732,50-13%=3215 рублей). Срок уплаты установлен до 02.12.2019, что подтверждается налоговым уведомлением №26552573 от 10.07.2019 (л.д.9). Даная сумма налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем начислены пени в размере 48,50 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.8). Расчет проверен судом, признан верным, поскольку произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, не оспорен ответчиком.
В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено почтой требование от 13.02.2020 №19833 на сумму налогов (сборов) 3215 рублей, пени в размере 48,50 рублей (л.д.12). Срок исполнения по требованию до 07.04.2020. О направлении требовании свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д.10,13).
Однако требование не исполнено, налог и пенсии в бюджет не поступали. Сумма недоимки составляет 3263, 50 рублей.
Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Морозовой Т.А., 09.10.2020 мировым судьей судебного участка №6 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-4837/2020, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области от 23.11.2020 на основании письменных возражений должника о его исполнении (л.д.6). Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа вынесено 23.11.2020, срок на подачу административного иска истек 23.05.2021 (воскресенье). Следовательно, настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением указанного срока – 24.05.2021.
Из анализа представленного ООО «СК Ренессанс Жизнь» ответа на судебный запрос следует следующее.
30.06.2017 между ООО «СК Ренессанс Жизнь» и Морозовой Т.А. заключен договор страхования по программе страхования Наследие 2.1 №2144111178 сроком на 5 лет. 31.07.2018 договор был расторгнут по причине неоплаты очередного страхового взноса.
На дату расторжения сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за 1 год его действия составила 25 000 руб., из которых 24 732,50 рублей часть страховой премии в счет оплаты страхования жизни (23 873,77 рублей в счет оплаты по программе страхования «Страхование жизни к сроку» + 858,73 рублей в счет оплаты страхового риска «Смерть Застрахованного по любой причине»).
С указанной части страховой премии (24 732,50 рублей) налогоплательщик (Страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании ст. пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ).
Согласно пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст.219 НКРФ.
По указанному Договору страхования Страхователь (Налогоплательщик) имел право на получение налогового вычета в размере 13% от 24 732,50 рублей (страхового взноса по страхованию жизни) = 3 215 рублей (налоговый вычет).
В соответствии с абз.4 пп.2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
В соответствии с абз.6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, в случае, сели налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию. Информация о социальных налоговых вычетах по договорам страхования жизни, налоговых последствиях расторжения договора страхования жизни, по которому налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, и необходимости предоставления справки о неполучении социального налогового вычета размещена на официальном сайте Страховщика www.renlife.ru в разделе «Налоговые вычеты по страхованию жизни».
На дату расторжения Договора страхования (31 июля 2018 г.), заключенного между Ответчиком и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справка, подтверждающая неполучение Морозовой Т.А. социального налогового вычета, предусмотренные абз.6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, Страховщику Налогоплательщиком предоставлена не была.
Таким образом, в налогооблагаемую базу за 2018 год была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом (административным ответчиком Морозовой Т.А) по вышеуказанному договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Сумма внесенных в 2017 г. страховых взносов в части страхования жизни составила 24 732,50 рублей, исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13% составил - 3215 рублей.
Таким образом, на основании пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ при отсутствии справки подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета Страховщик при выплате Страхователю денежных сумм (в данном случае части страховой премии) по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета в размере 3 215 руб.
Поскольку сумма подлежащей возврату Страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условиями договора составила 0 рублей, у Страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст.226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.
19 июля 2021 в адрес Страховщика поступили справки №311 и №312 от 13.04.2020, подтверждающие неполучение социального налогового вычета по договору страхования №2144111178, на основании которых Страховщик 22 августа 2021 года направил в налоговый орган аннулирующий отчет (справки по Форме 2-НДФЛ № 32755 и № 13575) для снятия задолженности по уплате налога по договору страхования. Указанные обстоятельства подтверждается представленными в материалах дела письменными доказательствами, представленными ООО «СК «Ренессанс Жизнь»
Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика налога НДФЛ за 2018 не имеется. В связи с чем, отсутствуют основания и для взыскания пени, поскольку данные требования являются производными от требования по взыскания налога.
Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к Морозовой Т. А., отказать.
В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья О.И. Орлова
Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2021 года
Судья О.И. Орлова
