Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Балаковского районного суда (Саратовская область) от 20.09.2023 № 2А-2738/2023640004-01-2023-0028-14-45

Дело № 2а-2738/2023 64RS0004-01-2023-0028-14-45

Решение

именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в сумме 124 510.04 руб., из которой:

- Транспортный налог с физических лиц за 2016 год: пени за период с 07.12.2017 по 31.03.2022 в размере 20 340.50 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 122.19 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год: пени за период с 07.12.2017 по 31.03.2022 в размере 8 019.90 руб.; пени за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 25 505.87 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год: пени за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 47 823.58 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 3 874.34 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год: пени за период с 02.12.2021 по 17.03.2022 в размере 30.88 руб.;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 1-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 5 529.56 руб.;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 698.27 руб.;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 3-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 48.94 руб.;

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 583.54 руб.;

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 370.23 руб.;

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 740.47 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 023.55 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), доначисленные за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 549.53 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), доначисленные за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 564.45 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 394.32 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 646.66 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 823.40 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 357.26 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 561.51 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 687.29 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 213.80 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» (ст. 399-409), гл.28 «Транспортный налог» (ст. 356-363), гл.31 «Земельный налог» (ст. 387-397) НК РФ ФИО1 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД МУ МВД «Балаковское» Саратовской области ППО «Росреестр» по Саратовской области, иными регистрирующими органами.

Задолженность образовалась в результате неуплаты транспортного налога и земельного налога за 2016, 2017, 2018 год, а также иных налоговых платежей.

В адрес ФИО1 было направлено уведомление № 5684155 от 04.07.2017 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 налогов, в том числе: транспортного налога в размере 59 572.00 руб.; земельного налога в размере 25 333.00 руб.

Реестр отправки налогового уведомления не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением, со сроком хранения 5 лет, согласно акту № 1 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 17388 от 07.12.2017 об уплате в срок до 30.01.2018 задолженности по налогам и пени за 2016 год, в том числе: транспортного налога в сумме 59 572.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в сумме 81.91 руб.; земельного налога в сумме 25 333 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в сумме 34.83 руб.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2016 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 26.03.2018 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1964/2018 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого произведены взыскания в счет уплаты задолженности:

- по транспортному налогу за 2016 год: 26.09.2018 в сумме 753.79 руб.; 08.10.2018 в сумме 2 170.00 руб.; 15.11.2019 в сумме 143.02 руб.; 17.05.2021 в сумме 128.04 руб.

- по земельному налогу за 2016 год: 18.11.2019 в сумме 3657.02 руб.; 18.05.2021 в сумме 3871.96 руб.; 16.12.2022 в сумме 2853.00 руб.

До настоящего времени задолженность по налогам за 2016 год остается не погашенной в полном объеме, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ: по транспортному налогу за период с 07.12.2017 по 31.03.2022 в размере 20 340.50 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022.; по земельному налогу за период с 07.12.2017 по 31.03.2022 в размере 8 019.90 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022.

03.12.2018 налогоплательщику ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2017 год по уведомлению №17529167 от 14.07.2018, в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 189 996.00 руб.; перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 101 331.00 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2017 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №1774 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по налогам и пени за 2017 год, в том числе земельного налога за 2016-2017 в общем размере 291 327 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2017 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 03.06.2019 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2009/2019 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.09.2019, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016-2017 не производились.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2016-2017 остается не погашенной, в связи с чем произведено доначисление пени в порядке ст.75 НК РФ: по земельному налогу 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 25 505.87 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022; по земельному налогу 2017 год за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 47 823.58 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022.

02.12.2019 налогоплательщику ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2018 год по уведомлению №27292680 от 10.07.2019, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 1 616.00 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 47 499.00 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2018 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №4284 от 28.01.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 задолженности по налогам и пени за 2018 год, в том числе: земельного налога в размере 47499 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 559.30 руб.; транспортного налога в размере 1616 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 19.03 руб.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 30.04.2020 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1854/2020 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.07.2020, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2018 год остается не погашенной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ: по транспортному налогу за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 122.19 руб. по требованию № от 19.08.2022; по земельному налогу за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 3 874.34 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022.

01.12.2021 налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за 2020 год по уведомлению № от 01.09.2021 в сумме 839 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество в установленный законом срок, оплата налога на имущество за 2020 год в сумме 839 руб. была произведена 17.03.2022. В связи с этим были начислены пени за период с 02.12.2021 по 17.03.2022 в размере 30.88 руб. по требованию № от 19.08.2022.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2014 по 22.04.2021, в период с 01.12.2016 по 10.04.2021 являлся налогоплательщиком ЕНВД.

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2018, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет: 9 078.00 руб. за 2-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.07.2018; 4 539.00 руб. за 3-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.10.2018; 9 078.00 руб. за 4-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.01.2019.

В связи с наличием переплаты 25.07.2018 произведен зачет суммы 1924 руб. в счет уплаты ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем остаток задолженности составил 7 154 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 30.07.2018 об уплате в срок до 17.08.2018 задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года в размере 7 154 руб. и пени за период с 26.07.2018 по 29.07.2018 в размере 174.45 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от 03.09.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 583.54 руб. по требованию № от 19.08.2022

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование № от 30.10.2018 об уплате в срок до 20.11.2018 задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 4 539.00 руб. и пени за период с 26.10.2018 по 29.10.2018 в размере 167.36 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от 04.12.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 370.23 руб. по требованию № от 19.08.2022.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №29933 от 26.02.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 9078 руб. и пени за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в размере 72.70 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от 02.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 740.47 руб. по требованию № от 19.08.2022.

23.08.2019 в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, по которой сумма налога, начисленного по расчету налогоплательщика составила: 93 635.00 руб. за 1-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018; 10 165.00 руб. за 2-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.07.2018; 600.00 руб. за 3-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.10.2018.

В связи с наличием переплаты размер налога по УСН за 1-й квартал 2018 года был уменьшен на 7749.00 руб. Кроме того налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога по УСН за 1-й квартал 2018 года 17.05.2018 в сумме 10094.00 руб.

В результате остаток задолженности по налогу по УСН за 1-й квартал 2018 года составил 75792.00 руб.

Обязанность по уплате УСН за 1-й и 2-й квартал 2018 года не была исполнена, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №33131 от 09.09.2019 об уплате в срок до 26.09.2019 задолженности:

- налог по УСН за 1-й квартал 2018 года в размере 75 792.00 руб., пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 9534.11 руб.;

- налог по УСН за 2-й квартал 2018 года в размере 10165.00 руб., пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 1049.27 руб.

В связи с наличием задолженности по УСН налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания не производились.

До настоящего времени задолженность по УСН за 1-й и 2-й квартал 2018 года остается не оплаченной в полном объеме, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ: за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 5 529.56 руб. за 1-й квартал 2018 года по требованию №65369 от 19.08.2022; за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 698.27 руб. за 2-й квартал 2018 года по требованию №65369 от 19.08.2022.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по УСН за 3-й квартал 2018, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 11.05.2021 об уплате в срок до 21.06.2021 задолженности: налог по УСН за 3-й квартал 2018 года в размере 600.00 руб., пени за период с 26.10.2018 по 10.05.2021 в размере 112.06 руб.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по налогу по УСН за 3-й квартал 2018 не производились.

До настоящего времени задолженность по УСН за 3-й квартал 2018 года остается не оплаченной в полном объеме, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 48.94 руб. за 3-й квартал 2018 года по требованию №65369 от 19.08.2022.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2014 по 22.04.2021, являлся плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2021.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2018 год – 26545.00 руб.; за 2019 год – 29 354.00 руб.; за 2020 год – 32 448.00 руб.; за 2021 год – 32 448.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2018 год – 5 840.00 руб.; за 2019 год – 6 884.00 руб.; за 2020 год – 8 426.00 руб.; за 2021 год – 8 426.00 руб.

Налогоплательщик частично исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, им была произведена оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: 09.01.2019 в сумме 414.78 руб.; 14.01.2019 в сумме 992.61 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год: 09.01.2019 в сумме 1 460.00 руб.

Остаток к уплате составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 137.61 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 4 380.00 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

ФИО1 не была произведена оплата в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 15.01.2019 об уплате в срок до 05.02.2019 следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 25 137.61 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 4380.00 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 023.55 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 357.26 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022.

24.04.2019 налогоплательщик ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 731 622 руб., сумма доходов по ЕНВД за 2018 год составила 242 088 руб., следовательно доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ:

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (общая сумма дохода за 2018 год – 300 000 руб.)*1%.

(731 622 руб. + 242 088 руб. – 300 000 руб.)*1% = 6 737.10 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от 16.07.2019 об уплате в срок до 31.07.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 737.10 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 15.07.2019 в размере 23.58 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 549.53 руб. по требованию № от 19.08.2022.

23.08.2019 налогоплательщик ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 1 423 622 руб., следовательно доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ:

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (уточненная сумма дохода за 2018 год – 300 000 руб.)*1%.

(1 423 622 руб. – 300 000 руб.)*1% = 6 920.00 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от 12.07.2019 об уплате в срок до 01.10.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 920.00 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 11.09.2019 в размере 121.79 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 564.45 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 29 354.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 6 884.00 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №305 от 15.01.2020 об уплате в срок до 03.02.2020 следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2019 год в сумме 29354 руб., пеня за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85.62 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2019 год в сумме 6884.00 руб., пеня за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20.08 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2019 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2019 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 394.32 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 561.51 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 32448.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 8426.00 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №226 от 13.01.2021 об уплате в срок до 05.02.2021 следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2020 год в сумме 32448.00 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55.16 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2020 год в сумме 8426.00 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14.32 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2020 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №321692/22/64004-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2020 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 646.66 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 687.29 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2021 по 22.04.2021 (дата снятия с учета ИП) в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 10094.93 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 2621.42 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №24039 от 23.06.2021 об уплате в срок до 03.08.2021 следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2021 год в сумме 10094.93 руб., пеня за период с 12.05.2021 по 22.06.2021 в размере 72.01 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2021 год в сумме 2621.42 руб., пеня за период с 12.05.2021 по 22.05.2021 в размере 18.69 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2021 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2021 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 823.40 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 213.80 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022

Требование №65369 от 19.08.2022 было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 19.08.2022, 17:35:16, что подтверждается реестром отправки требования.

Однако до настоящего времен требования не исполнены, пени не поступили в бюджет.

На дату подготовки заявления согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 124 510.04 руб.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 16.11.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3948/2022.

Позже налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 14.02.2023 судебный приказ был отменен.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 14.02.2023, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 14.08.2023

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в сумме 226586.47 руб., из которых:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 25 137.61 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в размере 6 737.10 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 15.07.2019 в размере 23.58 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в размере 6 920.00 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 11.09.2019 в размере 121.79 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2019 год в сумме 29 354.00 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85.62 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2020 год в сумме 32 448.00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55.16 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 4 380.00 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2019 год в сумме 6 884.00 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20.08 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2020 год в сумме 8 426.00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14.32 руб.;

- ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 9 078.00 руб. и пени за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в размере 72.70 руб.;

- налог по УСН за 1-й квартал 2018 года в размере 75 792.00 руб., пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 9 534.11 руб.;

- налог по УСН за 2-й квартал 2018 года в размере 10 165.00 руб., пени за период с 26.07.2018 по 08.09.2019 в размере 1 049.27 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 250.00 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 частично исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, им была произведена оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: 09.01.2019 в сумме 414.78 руб.; 14.01.2019 в сумме 992.61 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год: 09.01.2019 в сумме 1 460.00 руб.

Остаток к уплате составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 137.61 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 4 380.00 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

ФИО1 не была произведена оплата в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №833 от 15.01.2019 об уплате в срок до 05.02.2019 следующей задолженности:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 25 137.61 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 4380.00 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

24.04.2019 налогоплательщик ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 731 622 руб., сумма доходов по ЕНВД за 2018 год составила 242 088 руб., следовательно, доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ:

(731 622 руб. + 242 088 руб. – 300 000 руб.)*1% = 6 737.10 руб.

Налогоплательщику было направлено требование №31270 от 16.07.2019 об уплате в срок до 31.07.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 737.10 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 15.07.2019 в размере 23.58 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

23.08.2019 налогоплательщик ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 1 423 622 руб., следовательно, доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ:

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (уточненная сумма дохода за 2018 год – 300 000 руб.)*1%.

(1 423 622 руб. – 300 000 руб.)*1% = 6 920.00 руб.

Налогоплательщику было направлено требование №33232 от 12.07.2019 об уплате в срок до 01.10.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 920.00 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 11.09.2019 в размере 121.79 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 29 354.00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 6 884.00 руб.,

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №305 от 15.01.2020 об уплате в срок до 03.02.2020 следующей задолженности:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85.62 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2019 год в сумме 6884.00 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20.08 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №226 от 13.01.2021 об уплате в срок до 05.02.2021 следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2020 год в сумме 32 448.00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55.16 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2020 год в сумме 8 426.00 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14.32 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018, согласно которой сумма ЕНВД к уплате составляет: 9 078.00 руб. за 4-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.01.2019.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 26.02.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 9 078.00 руб. и пени за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в размере 72.70 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №2941 от 02.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

В связи с наличием переплаты размер налога по УСН за 1-й квартал 2018 года был уменьшен на 7749.00 руб., налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога по УСН за 1-й квартал 2018 года 17.05.2018 в сумме 10094.00 руб.

В результате остаток задолженности по налогу по УСН за 1-й квартал 2018 года составил 75792.00 руб.

Обязанность по уплате УСН за 1-й и 2-й квартал 2018 года не была исполнена, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК Р ему было выставлено требование №33131 от 09.09.2019 об уплате в срок до 26.09.2019 задолженности: налог по УСН за 1-й квартал 2018 года в размере 75 792.00 руб., пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 9534.11 руб.; налог по УСН за 2-й квартал 2018 года в размере 10165.00 руб., пени за период с 26.07.2018 по 08.09.2019 в размере 1049.27 руб.

В связи с наличием задолженности по УСН налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении <данные изъяты> 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взысканий не производилось.

Остаток задолженности по требованию №33131 от 09.09.2019 составляет: налог по УСН за 1-й квартал 2018 года в размере 75 792.00 руб., пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 9 534.11 руб.; налог по УСН за 2-й квартал 2018 года в размере 10 165.00 руб., пени за период с 26.07.2018 по 08.09.2019 в размере 1 049.27 руб.

В нарушении п.3 ст.346.32 главы 26.3 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 была несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года 26.04.2019 при установленном сроке – 22.04.2019. Первичная декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года представлена ФИО1 26.04.2019, количество просроченных дней – 4.

Данный факт - непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, и влечен наложение штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предъявления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

На основании ст. 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения.

По результатам камеральной налоговой проверки установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность: сумма налога к уплате по декларации – 0 руб.; действия налогоплательщика не принесли ущерб бюджету; подача декларации с незначительным пропуском срока, количество дней просрочки – 4.

Размер штрафных санкций был снижен в 4 раза: 1 000 руб. : 4 = 250 руб. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от 20.03.2020

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате штрафа, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №30562 от 10.07.2020 об уплате в срок до 30.07.2020 штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 250.00 руб.

До настоящего времен требования не исполнены.

На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 226 586.47 руб.

Определение суда об отмене судебного приказа №2а-3363/2022 вынесено 14.02.2023, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 14.08.2023

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 14.07.2023 производства по двум вышеуказанным гражданским делам объединены (л.д. 167).

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил дополнительные пояснения по возражениям стороны административного ответчика по заявленным требованиям, в которых настаивал на их законности и обоснованности (л.д. 199-200). Срок исковой давности, предусмотренный нормами статьи 199, 200 ГК РФ, не применим к налоговым правоотношениям. Исполнительный документ – судебный приказ не мог быть повторно предъявлен к принудительному исполнению, поскольку имущественное положение должника не изменилось. Неустойка исчислена с учетом периода моратория в 2022, в 2020 мораторий на начисление пени не распространялся в отношении административного ответчика. Налог на имущество физических лиц за 2020 год был начислен на квартиру, кадастровый <данные изъяты>. Расчет налога произведен следующим образом: 279 803 руб. (налоговая база)*0.30 % (налоговая ставка) = 839.00 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Таким образом, у налогового органа имелся год (с 01.12.2020 по 01.12.2021) для направления требования об уплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в сумме 839.00 руб. 17.03.2022 задолженность в сумме 839 руб. была оплачена, при этом была начислены пени за период с 02.12.2021 по 17.03.2022.

Административный ответчик указывает, что налоговым органом утрачена возможность начисления и взыскания пени по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года в связи с тем, что в исковом заявлении отсутствует информация о принятых мерах по направлению решения № от 03.09.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствующее отделение ФССП.

Вместе с тем 05.09.2018 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП, 30.11.2018 было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Таким образом, налоговым органом была соблюдена процедура принудительного взыскания, установленная законом, сроки давности утрачены не были.

Административный ответчик указывает, что налоговым органом утрачена возможность начисления и взыскания пени по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в связи с тем, что в исковом заявлении отсутствует информация о принятых мерах по направлению решения № от 04.12.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствующее отделение ФССП. Между тем 10.12.2018 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП, 29.06.2019 было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Административный ответчик указывает, что налоговым органом утрачена возможность начисления и взыскания пени по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в связи с тем, что в исковом заявлении отсутствует информация о принятых мерах по направлению решения №2941 от 02.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствующее отделение ФССП.

10.04.2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП, 12.07.2019 было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Административный ответчик указывает на нарушение сроков выставления требования об уплате налога по УСН за 1, 2, 3 квартал 2018 года.

23.08.2019 налогоплательщиком ИП ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2018 год.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

09.09.2019 налогоплательщику было выставлено требование №33131 об уплате задолженности по УСН за 1,2,3 квартал 2018 года.

Таким образом, налоговым органом не был нарушен трехмесячный срок для предъявления требования на основании ст. 70 НК РФ.

Уполномоченным органом правомерно исчислены страховые взносы, ЕНВД, УСН и пени; приняты все меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные законодательством; сроки взыскания не пропущены, мораторий к заявленным требованиям не применим, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Акт камеральной налоговой проверки №292 от 09.08.2019 на основе первичной декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года направлен почтой 16.08.2019, извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки №217 от 24.01.2020 было направлено заказным письмом 24.01.2020. В связи с неявкой налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки заместителем начальника было вынесено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки №144 от 25.02.2020, уведомление о месте и времени вынесения решения №600 от 25.02.2020 были направлены почтой. На рассмотрение налогоплательщик не явился.

Стороной административного ответчика представлены возражения по заявленным требованиям и дополнения к ним (л.д. 188-190, 208), из которых следует, что требование о взыскании пени за неуплату налога на землю и транспортного налога за 2016 не подлежит удовлетворению в полном объеме. Административный истец указывает, что в связи с наличием недоимки по имущественным налогам за 2016 д налоговым органом был получен судебный приказ от 26.03.2018 по делу №а-1964/2018, выданный мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого произведено частичное погашение. В связи с этим административным истцом произведено начисление пени за период с 07.12.2017 по 31.03.2022 в общем размере 28360,40 руб.

Данное требование не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Согласно части 3 статьи 21 ФЗ «Об исполнительном производстве», судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Исполнительное производство № 68949/18/640040-ИП от 21.06.2018, возбужденное на основании судебного приказа от 26.03.2018 по делу № 2а-1964/2018 окончено более трех лет назад, взыскатель повторно с заявлением о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному приказу, в установленные статьей 21 Закона об исполнительном производстве сроки не обращался. Соответственно взыскателем утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по земельному и транспортному налогу за 2016. В таком случае начисление пени невозможно, задолженность отсутствует.

В обоснование требования о взыскании пени за неуплату налога на землю и транспортного налога за 2017 административный истец указывает, что в связи с наличием недоимки по имущественным налогам за 2017 налоговым органом был получен судебный приказ от 03.06.2019 по делу № 2а-2009/2019, выданный мировым судьей судебного участка № 9 города Балаково Саратовской области. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.09.2019. В связи с этим административным истцом произведено начисление пени за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в общем размере 73329,45 руб. При расчете пени административный истец не исключает периоды действия мораторией в 2020, а также в 2022 введенных Правительством РФ, пени рассчитывается за весь период задолженности. Данное обстоятельство не соответствует закону, пени в полном заявленном размере не подлежит удовлетворению. Также следует учитывать, что период начисления пени с 29.01.2019г по 11.07.2020 находится за сроками исковой давности, а соответственно административным истцом пропущен на основании статьи 196 ГК РФ.

Административный истец в обоснование требования о взыскании пени за неуплату налога на землю и транспортного налога за 2018 указывает, что в связи с наличием недоимки по имущественным налогам за 2018 налоговым органом был получен судебный приказ от 30.04.2020 по делу № 2а-1854/2020, выданный мировым судьей судебного участка № 9 города Балаково Саратовской области. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.07.2020. В связи с этим административным истцом произведено доначисление пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в общем размере 3 874,34 руб. При расчете пени административный истец не исключает период действия моратория в 2022, введенный Правительством РФ, пени рассчитывается за весь период задолженности. Данное обстоятельство не соответствует закону, пени в полном заявленном размере не подлежат взысканию.

Заявляя требование о взыскании пени за неуплату налога на имущество за 2020, административный истец указывает, что ФИО1 за 2020 был начислен налог на имущество в сумме 839 руб., оплата которого произошла 17.03.2022, по этой причине произведен расчет пени за период со 02.12.2021 по 17.03.2022. В то же время из заявленного требования не ясно, о каком имуществе идет речь, за что был начислен налог; 17.03.2022 ФИО1 не производил оплаты по налогу на имущество. Административный истец не представил доказательств обосновывающих настоящее требование. Принятие решения по указанному исковому требованию преждевременно, требуется представление доказательств со стороны административного истца.

Требования о взыскании пени за неуплату УСН за 1-й, 2-й, 3-й квартал 2018, пени за неуплату ЕНДВ за 2-4 кварталы 2018 не подлежат удовлетворению в полном объеме. Задолженность по неуплате ЕНДВ возникла в 2018, то есть в период наличия у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, налоговым органом должны были быть соблюдены нормы ст.ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ.

Были вынесены требование № 15609 от 30.07.2018, а затем решение № 64530006571 от 03.09.2018о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, также были вынесены требования № 19500 от 30.10.2018, а затем решение № 64530011051 от 04.12.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, было вынесено требование № 29933 от 26.02.2019г., а затем решение № 2941 от 02.04.2019г о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. Указанные решения налоговый орган мог вынести только после взыскания недоимок за счет денежных средств налогоплательщика, и только после этого выносить решение о таком взыскании за счет имущества ФИО1, направив решения на принудительное исполнение в течение трех дней. Однако в исковом заявлении отсутствует информация о принятых мерах по направлению указанного решения в соответствующее отделение ФССП, а также отсутствует информация о вынесении решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В случае ненаправления постановления налоговой службы о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в службу судебных-приставов исполнителей в пределах шестимесячного срока возможность принудительного взыскания утрачивается, а, соответственно, и утрачивается возможность начисления и взыскания пени.

Обращение в данном случае в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа к ФИО1 уже как к физическому лицу не изменяет применения ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ, так обязанность налогового органа по соблюдению сроков принудительного взыскания была нарушена еще при наличии статуса индивидуального предпринимателя.

Сроки давности для взыскания налога ЕНДВ за 2018 год истекли, соответственно, право на начисление и взыскание пени налоговым органом также утрачено и пропущено.

Требования о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 не подлежат удовлетворению в полном объеме, так как пропущены сроки исковой давности для взыскания как основного долга, так и дополнительных требований пропущены.

Касательно требований о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, административный ответчик указывает, что расчет пени произведен без учета моратория, расчет неверный, противоречит Постановлению Правительства Российской Федерации.

Требование о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, ЕНДВ за 2018, УСН за 2018 не подлежит удовлетворению в полном объеме в связи с пропуском налоговым органом сроков исковой давности по взысканию задолженности как по основному долгу, так и по по дополнительным требованиям (пени).

ФИО1 не извещался о рассмотрении в отношении него вопроса о привлечении его к ответственности о налоговом правонарушении, не извещался на составление протокола, соответственно штраф в размере 250 руб. вынесен незаконно, без надлежащего уведомления, присуждению не подлежит.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении части административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст. 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.

Согласно п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п.п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

- за 2018 год – 26 545.00 руб.;

- за 2019 год – 29 354.00 руб.;

- за 2020 год – 32 448.00 руб.;

- за 2021 год – 32 448.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

- за 2018 год – 5 840.00 руб.;

- за 2019 год – 6 884.00 руб.;

- за 2020 год – 8 426.00 руб.;

- за 2021 год – 8 426.00 руб.

В силу п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ).

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

наличных денежных средств;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ) (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В п.п. 53-57, 64 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" содержатся следующие руководящие разъяснения.

Согласно абз.1 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

По смыслу положений ст. 46 НК РФ вывод о недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в банках может быть сделан налоговым органом только на основании данных о состоянии всех известных ему счетов налогоплательщика.

В целях получения указанных сведений и обеспечения в последующем возможности взыскания средств с соответствующих счетов налоговый орган вправе, руководствуясь положениями статьи 76 Кодекса, вынести решения о приостановлении операций по известным ему счетам.

Получив такое решение, банк в силу п. 5 ст. 76 НК РФ обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств на счете, операции по которому приостановлены.

При этом необходимо иметь в виду, что если поручения на перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

П. 2 ст. 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым п. 3 ст 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судам необходимо учитывать, что по смыслу ст. 47 НК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

Материалами дела подтверждается и не оспаривалось никем из сторон, что в налоговый период 2016 ФИО1 являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>

В 2017 он являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>

В 2018 ФИО1 являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>

В 2020 административный ответчик являлся собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

ФИО1, <данные изъяты>, также состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2014 по 22.04.2021 (л.д. 15-18), в период с 01.12.2016г. по 10.04.2021 являлся налогоплательщиком ЕНВД, находился в 2018 году на УСН (л.д. 19-26), являлся плательщиком страховых взносов.

04.07.2017 было сформировано налоговое уведомление № 5684155 о необходимости уплаты за 2016 год транспортного налога в размере 59573 руб., земельного налога в размере 25333 руб., имущественного налога в размере 752 и 484 руб. соответственно (л.д. 27), доказательств направления данного уведомления нет в силу уничтожения почтового реестра по акту № 1 от 15.06.2022 (л.д. 28).

14.07.2018 было сформировано налоговое уведомление № 17529167 о необходимости уплаты за 2017 год транспортного налога в размере 11394 руб., земельного налога в размере 291327 руб., имущественного налога в размере 692 и 1210 руб. соответственно (л.д. 29), доказательств направления данного уведомления нет в силу уничтожения почтового реестра по акту № 1 от 18.04.2023 (л.д. 30).

10.07.2019 было сформировано налоговое уведомление № 27292680 о необходимости уплаты за 2018 год транспортного налога в размере 1616 руб., земельного налога в размере 47499 руб., имущественного налога в размере 1002 и 1369 руб. соответственно (л.д. 31), уведомление направлено по адресу регистрации административного ответчика 29.07.2019 (л.д. 32), по истечении 6 дней с момента направления считается полученной налогоплательщиком.

За 2020 ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 1101753 от 01.09.2020 за квартиру с кадастровым номером 64:40:020401:1168 на уплату имущественного налога в размере 839 руб. (л.д. 33), 23.09.2023 уведомление направлено в адрес административного ответчика по адресу регистрации (л.д. 34), по истечении 6 дней с момента направления считается полученной налогоплательщиком.

07.12.2017 налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 17388 о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 (учитывая указанный срок уплаты до 01.12.2017), а также начисленных на них пени, определен срок для исполнения требования до 30.01.2018 (л.д. 35), доказательств направления налогоплательщику этого требования материалы дела не содержат.

29.01.2019 налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 1774 о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 (учитывая указанный срок уплаты до 01.12.2018), а также начисленных на них пени, определен срок для исполнения требования до 12.03.2019 (л.д. 37), доказательств направления налогоплательщику этого требования материалы дела не содержат.

Материалы дела содержат распечатку информационной базы данных налогового органа, согласно которой административному ответчику выставлялось требование № 15609 от 17.08.2018 об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 17.08.2018 (л.д. 42-43), доказательств направления требования административному ответчику не приведено.

03.08.2018 налоговым органом вынесено решение № 64530006571 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в связи с отсутствием информации о его счетах (л.д. 44).

Доказательств вынесения налоговым органа решения о взыскании налоговых платежей с ФИО1 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика до принятия решения о взыскании таких платежей до принятие решения об их взыскании за счет имущества налогоплательщика, равно как и доказательства отсутствия таких средств не счетах административным истцом в материалы дела не представлено.

Часть 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусматривает 3-летний срок для предъявления исполнительного документа к исполнению.

Пункт 5.2 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов относит постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества.

Указанное решение было предъявлено к исполнению, 05.09.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 30.11.2018 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание (л.д. 200).

В силу статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

При этом действующее законодательство не содержит возможности приостановления течения такого срока по мотиву отсутствия у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание, что опровергает соответствующие доводы стороны административного истца.

Соответственно, 29.11.2021 истек срок предъявления решения № 64530006571 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму налогов 7 154 руб. и пени 174,45 руб. к исполнению.

Кроме того, не приведено доказательств направления требования № 15609 от 17.08.2018 об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 17.08.2018 для исполнения налогоплательщику.

Таким образом, налоговый орган утратил право на взыскание как налоговых платежей по такому решению, так и право на последующее исчисление пени на основании указанного решения.

В материалах дела содержится решение № 64530011051 от 04.12.2018 о взыскании с ФИО1 сумм, указанных в требовании об уплате налога № 19500 от 30.10.2018 со сроком исполнения до 20.11.2018 (л.д. 47), при этом материалы дела не содержат само требования, а также сведения о его направлении налогоплательщику, решением с административного ответчика взыскивается налоговый платеж на сумму 4539 руб., пени в размере 167,36 руб. за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в связи с отсутствием информации о его счетах.

Указанное решение было предъявлено к исполнению, 10.12.2018 возбуждено исполнительное производство № 141233/18/64004-ИП, которое окончено 29.06.2019 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание (л.д. 200). 28.06.2022 истек срок предъявления решения № 64530011051 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму налогов 4539 руб., пени в размере 167,36 руб. к исполнению.

Указанное решение вновь вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не предпринята возможность взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

28.01.2020 налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 4284 о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 (учитывая указанный срок уплаты до 01.12.2019), а также начисленных на них пени, определен срок для исполнения требования до 24.03.2020 (л.д. 40), доказательств направления налогоплательщику этого требования материалы дела не содержат.

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2018 (л.д. 19-26), согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет:

- 9 078.00 руб. за 2-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.07.2018;

- 4 539.00 руб. за 3-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.10.2018;

- 9 078.00 руб. за 4-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.01.2019.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №15609 от 30.07.2018 об уплате в срок до 17.08.2018 задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года в размере 7 154 руб. и пени за период с 26.07.2018 по 29.07.2018 в размере 174.45 руб. (л.д. 42, 43), в материалы дела требование и сведения о его направлении налогоплательщику не представлены.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №64530006571 от 03.09.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика (л.д. 44).

Указанное решение было предъявлено к исполнению, 05.09.2018 возбуждено исполнительное производство № 102199/18/64004-ИП, которое окончено 30.11.2018 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание (л.д. 200).

29.11.2021 истек срок предъявления решения № 64530006571 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму налогов 7 154 руб. и пени 174,45 руб. к исполнению.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не имеется доказательств того, что налоговый орган пытался взыскать недоимку по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также наличия исполнительных производств, по которым не может быть произведено взыскание в силу отсутствия денежных средств на счетах должника.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №19500 от 30.10.2018 об уплате в срок до 20.11.2018 задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 4 539.00 руб. и пени за период с 26.10.2018 по 29.10.2018 в размере 167.36 руб. (л.д. 45, 46), в материалы дела требование и сведения о его направлении налогоплательщику не представлены.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №64530011051 от 04.12.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика (л.д. 47).

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №29933 от 26.02.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 9078 руб. и пени за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в размере 72.70 руб. (л.д. 48), доказательств направления налогоплательщику этого требования материалы дела не содержат.

23.08.2019 в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год (л.д. 19-26), по которой сумма налога, начисленного по расчету налогоплательщика составила:

- 93 635.00 руб. за 1-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018;

- 10 165.00 руб. за 2-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.07.2018;

- 600.00 руб. за 3-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.10.2018.

В результате остаток задолженности по налогу по УСН за 1-й квартал 2018 года составил 75792.00 руб.

Обязанность по уплате УСН за 1-й и 2-й квартал 2018 года не была исполнена, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №33131 от 09.09.2019 об уплате в срок до 26.09.2019 задолженности (л.д. 51):

- налог по УСН за 1-й квартал 2018 года в размере 75 792.00 руб., пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 10583,38 руб.;

- налог по УСН за 2-й квартал 2018 года в размере 10165.00 руб.

Сведений о направлении указанного требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №5170 от 25.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью (отсутствием) денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 53).

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по УСН за 3-й квартал 2018, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №7780 от 11.05.2021 об уплате в срок до 21.06.2021 задолженности: налог по УСН за 3-й квартал 2018 года в размере 600.00 руб., пени за период с 26.10.2018 по 10.05.2021 в размере 112.06 руб. (л.д. 54), доказательств направления требования налогоплательщику материалы дела не содержат.

Также судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2021.

Налогоплательщик ФИО1 частично исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, им была произведена оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: 09.01.2019 в сумме 414.78 руб.; 14.01.2019 в сумме 992.61 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год: 09.01.2019 в сумме 1 460.00 руб., что следует из содержания объяснений административного истца.

Остаток к уплате задолженности составил:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 137.61 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 4 380.00 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

ФИО1 не была произведена оплата в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №833 от 15.01.2019 (л.д. 56) об уплате в срок до 05.02.2019 следующей задолженности:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 25 137.61 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 4380.00 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.