Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Балаковского районного суда (Саратовская область) от 18.12.2023 № А-3979/2023

Дело №а-3979/2023 №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к Кадировой Р. Р. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кадировой Р.Р., просит взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942.44 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 г.: налог в размере 99.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.18 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 99.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.18 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5914.16 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1160.10 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2018 год: пени за период с 25.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 6709.02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год: пени за период с 25.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 1476.03 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2019 год: пени за период с 05.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 1283.87 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2019 год: пени за период с 05.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 301.08 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Кадирова Р.Р., и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД по Балаковскому <адрес>, ФГБУ ФКП «Росреестр» по Саратовской области, иными регистрирующими органами.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Расчет налога на имущество произведен по формуле: Н = НБ x НС х доля в праве собственности х количество месяцев владения,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

НБ - налоговая база по налогу;

НС - налоговая ставка

ИС, КС- инвентаризационная (кадастровая) стоимость объекта

КД-коэффициент дефлятор

ИС*КД=НБ

Расчеты пени содержится в приложении к иску.

Задолженность Кадировой Р.Р. образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц в размере 3 620.00 руб.

Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

603 324 руб. * 0.60% = 3 620.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общей сумме 3644.13 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3620.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 24.13 руб.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2015 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого взыскания не производились.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1678.49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2015 год и начисленных на нее пени была признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, к настоящему времени отсутствует задолженность по налогу на имущество за 2015 год и пени по требованию №ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность Кадировой Р.Р. образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц в размере 3 495.00 руб.

699 056 руб. * 0.50% = 3 495.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общей сумме 3561.81 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3495.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66.81 руб.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2016 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания не производились.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181.69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2016 год и начисленные на нее пени была признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, к настоящему времени отсутствует задолженность по налогу на имущество за 2016 год и пени по требованию № от 15.08.2022г.

Задолженность Кадировой Р. Р. образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: - налог на имущество физических лиц в размере 3 748 руб.

749 552 руб. * 0.50% = 3 748.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общей сумме 3 802.78 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3748.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54.78 руб.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2017 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3918/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания не производились.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942.44 руб..

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2017 год была признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, к настоящему времени отсутствует задолженность по налогу на имущество за 2017 год, но сохраняется задолженность по пени по требованию № от 15.08.2022г.:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942.44 руб.

Задолженность Кадировой Р. Р. образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 99.00 руб. Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

33020 руб. * 0.30% = 3 748.00 руб. – налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общей сумме 198.36 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в размере 198.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.36 руб.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.

Кадирова Р. Р. ИНН 643965232916 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГКадирова Р.Р. являлась плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ИП Кадирова Р.Р. исключена из ЕГРИП в связи с принятием ею соответствующего решения. В силу п. 1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№).

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии следует применять такую формулу:

СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

- за 2017 год – 23 400.00 руб.;

- за 2018 год – 26 545.00 руб.;

- за 2019 год – 29 354.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

- за 2017 год – 4 590.00 руб.;

- за 2018 год – 5 840.00 руб.;

- за 2019 год – 6 884.00 руб.

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). Однако не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2017 год в сумме 23 400.00 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78.59 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2017 год в сумме 4 590.00 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.41 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом вынесено Постановление № от 07.08.2018г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст.47 Налогового кодекса РФ. По исполнительному производству взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год не производились.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5914.16 руб. по требованию № от 15.08.2022г.

Также на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1160.10 руб. по требованию № от 15.08.2022г.

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2018 год в размере 26 545.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.01.2019г. в размере 549.55 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год в размере 5840.00 руб., пени за период с 09.01.2019г. по 15.01.2019г. в размере 108.90 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обращался в мировой суд на основании ст.48 НК РФ. Судебным участком № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого взыскания не производились.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2018 год начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2018 год: пени за период с 25.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 6709.02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1476.03 руб.

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ – дата прекращения ИП), в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2019 год в размере 6075.96 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146.63 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2019 год в размере 1424.91 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34.39 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обращался в мировой суд на основании ст.48 НК РФ. Судебным участком № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ №а-4652/2019 от 06.12.2019г. о взыскании задолженности.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2019 год начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2019 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1283.87 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2019 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 301.08 руб.

До настоящего времени требования не исполнены. На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 18006.94 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ №. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 20.06.2023г. судебный приказ отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области, административный ответчик Кадирова Р.Р. извещены о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Ранее представитель налогового органа дополнительно представила письменные пояснения.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Кадирова Р.Р. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст. 388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П.2 ст.409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

НБ - налоговая база по налогу;

НС - налоговая ставка

ИС, КС- инвентаризационная (кадастровая) стоимость объекта

КД-коэффициент дефлятор

ИС*КД=НБ

Расчеты пени содержится в приложении к иску.

- налог на имущество физических лиц в размере 3 620.00 руб.

603 324 руб. * 0.60% = 3 620.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общей сумме 3644.13 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3620.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 24.13 руб..

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2015 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-1455/2017 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.02.2018г., в рамках которого взыскания не производились.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1678.49 руб..

К настоящему времени отсутствует задолженность по налогу на имущество за 2015 год и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц в размере 3 495.00 руб.

699 056 руб. * 0.50% = 3 495.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2016 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3741/2018 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания не производились.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181.69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2016 год и начисленные на нее пени признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом произведено списание задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

К настоящему времени отсутствует задолженность по налогу на имущество за 2016 год и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность Кадировой Р.Р. образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: - налог на имущество физических лиц в размере 3 748.00 руб.

749 552 руб. * 0.50% = 3 748.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2017 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ №а-3918/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскания не производились.

В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942.44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество за 2017 год признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом произведено списание задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

К настоящему времени отсутствует задолженность по налогу на имущество за 2017 год, задолженность по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. сохраняется:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942.44 руб.

Задолженность Кадировой Р.Р. образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99.00 руб.;

33020 руб. * 0.30% = 3 748.00 руб. – налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

- налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в размере 198.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.36 руб..

- налог на имущество физических лиц за 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.

Кадирова Р. Р., ИНН 643965232916, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнен в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Кадирова Р.Р. являлась плательщиком страховых взносов на основании ст.419 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ИП Кадирова Р.Р. исключена из ЕГРИП в связи с принятием ею соответствующего решения. В силу п. 1 ст. 22.3 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

- за 2017 год – 23 400.00 руб.;

- за 2018 год – 26 545.00 руб.;

- за 2019 год – 29 354.00 руб.

- за 2017 год – 4 590.00 руб.;

- за 2018 год – 5 840.00 руб.;

- за 2019 год – 6 884.00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2017 год в сумме 23 400.00 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78.59 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2017 год в сумме 4 590.00 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.41 руб.

Требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ. По исполнительному производству взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год не производились.

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2018 год в размере 26 545.00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.01.2019г. в размере 549.55 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год в размере 5840.00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 108.90 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обращался в мировой суд на основании ст.48 НК РФ. Судебным участком № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ., в рамках которого взыскания не производились.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2018 год начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2018 год: пени за период с 25.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 6709.02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1476.03 руб.

Также налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ – дата прекращения ИП), в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ей выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2019 год в размере 6075.96 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146.63 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2019 год в размере 1424.91 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34.39 руб.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обращался в мировой суд на основании ст.48 НК РФ. Судебным участком № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ №а-4652/2019 от 06.12.2019г. о взыскании задолженности.

На неуплаченную сумму страховых взносов за 2019 год были начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2019 год: пени за период с 05.07.2019г. по 31.03.2022г. в размере 1283.87 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2019 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 301.08 руб.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Кадировой Р.Р., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаковского <адрес> Саратовской области вынесен судебный приказ №а№. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено: в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений, приложенному к пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (приложение 1).

Налогоплательщик Кадирова Р.Р. является пользователем личного кабинета с ДД.ММ.ГГГГ а потому с указанной даты документы выгружаются в личный кабинет налогоплательщика.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 20.06.2023г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 20.12.2023г.

Ответчик не предоставил доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени, штрафов в вышеприведенном размере. Следовательно, данные обязательства административного ответчика не исполнены.

Вместе с тем:

налог на имущество физических лиц за 2018 г.: налог в размере 99.00 руб.; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.18 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год: налог в размере 99.00 руб.; пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.18 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.94 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5914.16 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1160.10 руб., взысканы быть не могут, поскольку налоговым органом доказательства того, что им не утрачена возможность взыскания основного долга, пени за данные периоды (направление налогоплательщику уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) не представлены, сведений об обращении к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании страховых взносов за вышеуказанный период, не имеется.

В удовлетворении заявленных требований в данной части следует отказать.

В оставшейся части требования МИФНС России № по Саратовской области к Кадировой Р.Р. подлежат удовлетворению. Произведенный расчет оставшейся задолженности проверен судом, признается верным, административным ответчиком расчет задолженности не оспорен.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 428,50 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к Кадировой Р. Р. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Кадировой Р. Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес><адрес>, №, зарегистрированной по адресу: Саратовская область, Балаковский <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области, №:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942.44 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6709.02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2018 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1476.03 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 2019 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1283.87 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, 2019 год: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 301.08 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных требований отказать.

Взыскать с Кадировой Р. Р., № государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 428,50 руб.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Орлова

Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Решение Балаковского районного суда (Саратовская область) от 18.12.2023 № А-3979/2023