Дело № 2а-1486/2022 64RS0004-01-2022-002303-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июня 2022 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Ефремовой Т.С.
при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 (далее - МРИ ФНС России № 2) по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать с Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 90 рублей, пени в размере 0 рублей 18 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 32 475 рублей, пени в размере 64 рублей 41 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, а всего на общую сумму 32 629 рублей 59 копеек.
Требования мотивированы тем, что несовершеннолетнему Горячеву А.А. принадлежат на праве собственности транспортные средства Шевроле Каптива, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) №, Форд Маверик, г.р.з. №, а также квартира по адресу: (доля в праве 1/4). Обязанность по уплате налогов несовершеннолетнего должны исполнять его законные представители. Законным представителем Горячева А.А. является его мать Горячева Ж.В. В соответствии с действующим законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщику направляла налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени с указанием срока исполнения и суммы недоимки, которое осталось без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., задолженности по налогу и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 12 ноября 2021 года судебный приказ отменен.
Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик Горячева Ж.В., действующая в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не известно.
Информация о дате времени и месте судебного заседания 20 мая 2022 года размещена на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ). Законными представителями несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет являются их родители, усыновители, попечители (пункт 1 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено, что несовершеннолетнему Горячеву А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/4) принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: (дата регистрации права - 04 июня 2012 года) (л.д. 10, 24-25), а также на праве собственности транспортные средства Шевроле Каптива, г.р.з. № (дата регистрации права 20 октября 2016 года) (л.д. 10, 32), Форд Маверик, г.р.з. № (дата регистрации права 17 декабря 2016 года) (л.д. 10, 33, 48), в связи с чем налогоплательщику начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год.
Горячева Ж.В. приходится матерью несовершеннолетнему Горячеву А.А. (л.д. 34).
В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформировано и направлено налоговое уведомление № 1450996 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 32 475 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 90 рублей (л.д. 8).
В связи с неуплатой в установленный срок налогов за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 42353 по состоянию на 16 декабря 2020 года об уплате в срок до 26 января 2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 32 475 рублей, пени в размере 64 рублей 41 копейки, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 90 рублей, пени в размере 0 рублей 18 копеек (л.д. 11).
Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками заказных почтовых отправлений (л.д. 9, 12-13).
Представленный расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства (л.д. 6-7), его правильность сомнений у суда не вызывает.
Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.
В установленные сроки недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени налогоплательщиком не погашена.
В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области 29 июля 2021 года (л.д. 57-58).
Мировым судьей судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области 30 июля 2021 года выдан судебный приказ о взыскании с Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 год (л.д. 59).
Определением мирового судьи судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области от 12 ноября 2021 года с учетом определения мирового судьи судебного участка № 6 города Балаково Саратовской области от 13 декабря 2021 года об исправлении описки судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 60, 61, 62).
Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 12 апреля 2022 года (л.д. 3-4), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., налогов и пени в порядке административного искового производства.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Учитывая приведенные выше положения налогового законодательства и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что налоговый орган последовательно в предусмотренные законом сроки направлял налогоплательщику налоговое уведомление, требование, мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в установленный законом шестимесячный срок обратилось в районный суд с административным иском, суд приходит к выводу, что срок на предъявление налоговым органом требования о взыскании с Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., недоимки по налогу и пени не пропущен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.
С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 1 178 рублей 89 копеек исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Горячевой Ж.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Горячевой Ж.В., зарегистрированной по адресу: , ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетнего Горячева А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , ИНН №, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 90 рублей, пени в размере 0 рублей 18 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 32 475 рублей, пени в размере 64 рублей 41 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года, а всего на общую сумму 32 629 рублей 59 копеек.
Взыскать с Горячевой Ж.В.. государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере в размере 1 178 рублей 89 копеек.
В течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья Т.С. Ефремова
Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2022 года.
Судья Т.С. Ефремова
