Дело № 2а-2-2872/2020 64RS0004-01-2020-004177-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2020 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Ефремовой Т.С.,
при секретаре судебного заседания Лариной Н.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уменьшения заявленных требований просила взыскать с ФИО2, действующей как законный представитель в интересах несовершеннолетнего ФИО3, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: налог в размере 17 611 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 53 рублей 27 копеек, и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: налог в размере 104 302 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 317 рублей 97 копеек, а всего на общую сумму 122 284 рубля 24 копейки.
Требования мотивированы тем, что несовершеннолетний ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за принадлежащие ему на праве собственности квартиру по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес> (доля в праве 1/2); нежилое помещение, иные строения, помещения и сооружения, помещения, расположенные по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес> (доля в праве 1/4); земельный участок по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес> (доля в праве 1/4). Обязанность по уплате налогов несовершеннолетнего должны исполнять его законные представители. Законным представителем ФИО3 является его мать ФИО2 МРИ ФНС России № по Саратовской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год. В связи с наличием недоимки по налогам в адрес ФИО3 направлено требование № 38831 от 17 декабря 2019 года на общую сумму налогов (сборов) 122 725 рублей 00 копеек и пени 371 рубль 24 копейки со сроком уплаты до 23 января 2020 года, которое осталось без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 27 марта 2020 года судебный приказ отменен.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования с учетом их уменьшения в связи с произведенным 26 июня 2020 года уменьшением размера налога (л.д. 35) по изложенным в административном иске основаниям.
Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО3, несовершеннолетний ФИО3 о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не известно.
Выслушав объяснения участника процесса, исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему выводу.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ). Законными представителями несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет являются их родители, усыновители, попечители (пункт 1 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Судом установлено, что несовершеннолетний ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет в собственности 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); а также в 2018 году являлся собственником: 1/4 доли в праве общей долевой собственности на помещение, кадастровый №, 1/4 доли в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, 1/4 доли в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес> (дата возникновения права на указанные объекты недвижимости ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 5, 12).
ФИО2 приходится матерью несовершеннолетнему ФИО3 (л.д. 16, 30), отец ФИО3 - ФИО4 умер (административное дело № 2а-2-2304/2019, л.д. 78, оборот).
За 2018 год налогоплательщику начислены земельный налог в размере 17 611 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 105 114 рублей 00 копеек и в соответствии с действующим налоговым законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области ему направлено налоговое уведомление № 27476924 от 10 июля 2019 года путем передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11).
В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику через его личный кабинет налоговым органом направлено требование № 38831 по состоянию на 17 декабря 2019 года об уплате налогов в сумме 122 725 рублей 00 копеек и пени в размере 371 рубля 24 копеек, из которых земельный налог за 2018 год составил 17 611 рублей 00 копеек, пени в размере 53 рублей 27 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 105 114 рублей 00 копеек, пени в размере 317 рублей 97 копеек со сроком уплаты до 23 января 2020 года (л.д. 13, 14).
В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.
Согласно письменным уточнениям к административному иску налог на имущество физических лиц 26 июня 2020 года частично уплачен в сумме 812 рублей 00 копеек, в связи с чем в настоящее время задолженность налогоплательщика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год составляет 17 611 рублей 00 копеек, пени в размере 53 рублей 27 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год составляет 104 302 рубля 00 копеек, пени в размере 317 рублей 97 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года, а всего 122 284 рубля 24 копейки (из них: налог 121 913 рублей 00 копеек, пени 371 рубль 24 копейки) (л.д. 35).
Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании сведений, предоставленных Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность у суда сомнений не вызывает, и административным ответчиком не оспорена (л.д. 8-9, 10).
В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2, 3 статьи 48 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что 21 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области по заявлению МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени на общую сумму 123 093 рублей 24 копейки.
В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области от 27 марта 2020 года судебный приказ от 21 февраля 2020 года отменен (л.д. 4).
Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 17 сентября 2020 года (л.д. 4-6).
Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом сроков на обращение как к мировому судье за выдачей судебного приказа, так и после его отмены - в районный суд с административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, срок для обращения в суд соблюден, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, заявленные требования соответствуют периоду нахождения налогооблагаемого имущества в собственности налогоплательщика, принимая во внимание, что взыскание налога с несовершеннолетнего производится с его родителей, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании налога и пени подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.
С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 3 645 рублей 68 копеек исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, зарегистрированного по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес>, ИНН №, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 17 611 рублей 00 копеек и пени в размере 53 рублей 27 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года, и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 104 302 рублей 00 копеек, пени в размере 317 рублей 97 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года, а всего на общую сумму 122 284 рубля 24 копейки.
Взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, государственную пошлину в доход Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 3 645 рублей 68 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 16 октября 2020 года.
Судья Т.С. Ефремова
