Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Балаковского районного суда (Саратовская область) от 08.08.2023 № 2А-2737/2023

Дело №2а-2737/2023 №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 августа 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к Степановой А. А.вне о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с иском к Степановой А.А., просит взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 704.18 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 452.47 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Степанова А.А. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик Степанова А.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Степанова А. А.вна являлась плательщиком страховых взносов. Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ).

03.11.2020г. ИП Степанова А. А.вна была признана недействующей и исключена из ЕГРИП по решению налогового органа в порядке ст. 22.3 Закона №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при прекращении следует применять такую формулу:

СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100. Расчет пени, подлежащей взысканию, указан в приложении к настоящему заявлению.

Задолженность Степановой А.А. образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год. В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 26 545.00 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 380.92 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ.

На основании данного решения Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого было произведено взыскание в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год:

- 23.06.2020г. - 12 943.70 руб.;

- 26.03.2021г. - 13 439.55 руб., 71.28 руб., 78.98 руб., 11.49 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год:

- 21.04.2021г. – 963.83 руб., 615.30 руб., 2.06 руб.;

- 22.04.2021г. – 6.16 руб., 12.31 руб.;

- 23.04.2021г. – 902.22 руб.

Остаток задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составил:

На остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1246.40 руб. Данная сумма включена в требование №ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

Степановой А.А. не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год. В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от 15.01.2020г. об уплате в срок до 11.02.2020г. задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 29354.00 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85.62 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято решение № от 04.03.2020г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ.

На основании данного решения Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.03.2020г. в рамках которого, было произведено взыскание в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год:

- 26.03.2021г. – 1567.15 руб., 18.84 руб.;

- 19.04.2021г. – 39.49 руб., 2211.51 руб.;

- 22.04.2021г. – 3949.14 руб., 2369.48 руб., 7.89 руб.;

- 26.04.2021г. – 23.69 руб., 47.38 руб., 3474.53 руб.

Остаток задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15644.90 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85.62 руб.

На остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год были начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3632.04 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148.61 руб. Данная сумма включена в требование № от 15.08.2022г. об уплате задолженности в срок до 16.09.2022г., направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ., 11:07:49.

Степановой А.А. не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата исключения из ЕГРИП). В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование №ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 27310.40 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139.28 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято решение № от 23.02.2021г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст.47 Налогового кодекса РФ.

На основании данного решения Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.02.2021г. в рамках которого взысканий не производилось.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020г. по 18.11.2020г. были начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2980.25 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 773.90 руб. Данная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

25.11.2020г. Степановой А. А.вной вновь открыто ИП, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 25.11.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3244.80 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40.18 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. были начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310.69 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80.69 руб. Данная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до 16.09.2022г., направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

Степановой А.А. не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата закрытия ИП). В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 8923.20 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34.21 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ. были начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781.20 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202.87 руб. Данная сумма включена в требование №ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Степановой (Кудрявцевой) А. А.вны, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ №. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

Так как, задолженность по взносам и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени в полном объеме налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области, административный ответчик извещены о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Степанова А.А. (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Степанова А.А. являлась плательщиком страховых взносов. Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст.419 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

03.11.2020г. ИП Степанова А.А. признана недействующей и исключена из ЕГРИП по решению налогового органа в порядке ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

Из п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ следует, что при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При прекращении предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№).

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при прекращении следует применяется формула:

СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Д – количество дней в месяце закрытия ИП.

Исходя из п. 1 ст.430 Налогового кодекса плательщики обязаны оплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 руб. за расчетный период 2019 года; 8 426 руб. за расчетный период 2020 года; 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: пени = сумма недоимки * ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * количество календарных дней просрочки / 100. Расчет пени, подлежащей взысканию, указан в приложении к настоящему заявлению.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 26 545.00 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 380.92 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято решение №ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ.

На основании данного решения Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого, было произведено взыскание в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год:

- 23.06.2020г. - 12 943.70 руб.;

- 26.03.2021г. - 13 439.55 руб., 71.28 руб., 78.98 руб., 11.49 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год:

- 21.04.2021г. – 963.83 руб., 615.30 руб., 2.06 руб.;

- 22.04.2021г. – 6.16 руб., 12.31 руб.;

- 23.04.2021г. – 902.22 руб.

Остаток задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составил:

На остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1246.40 руб. Данная сумма включена в требование № от 15.08.2022г. об уплате задолженности в срок до 16.09.2022г., направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

Степановой А. А.вной не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год. В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 29354.00 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85.62 руб.

- 26.03.2021г. – 1567.15 руб., 18.84 руб.;

- 19.04.2021г. – 39.49 руб., 2211.51 руб.;

- 22.04.2021г. – 3949.14 руб., 2369.48 руб., 7.89 руб.;

- 26.04.2021г. – 23.69 руб., 47.38 руб., 3474.53 руб.

Остаток задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15644.90 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85.62 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3632.04 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148.61 руб. Данная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до 16.09.2022г., направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

Степановой А.А. не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ (дата исключения из ЕГРИП). В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от 25.12.2020г. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 27310.40 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 139.28 руб.

На основании данного решения Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого взысканий не производилось.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2980.25 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 773.90 руб. Данная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до 16.09.2022г., направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

25.11.2020г. Степановой А.А. вновь открыто ИП, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 25.11.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 3244.80 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40.18 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310.69 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80.69 руб. Данная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до 16.09.2022г., направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

Степановой А.А. не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ (дата закрытия ИП). В связи с наличием недоимки налогоплательщику направлено требование № от 20.05.2021г. об уплате в срок до 22.06.2021г. задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 8923.20 руб.; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34.21 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781.20 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202.87 руб. Данная сумма включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в срок до 16.09.2022г., направленное налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ 11:07:49.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Степановой (Кудрявцевой) А. А.вны, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности со Степановой А.А., недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. размере 7704.18 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования ^расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3452,47 руб. на общую сумму 11 156.65 руб. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, недоимка по страховым взносам за спорные периоды в судебном порядке не взыскивалась.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате, а потому в удовлетворении административного иска следует отказать.

В связи с истечением срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговый орган утратил право на обращение к Степановой А.А. с требованием о взыскании пени, начисленных на указанную задолженность по страховым взносам за спорные периоды, в силу чего в удовлетворении требований следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к Степановой А. А.вне о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Орлова

Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Решение Балаковского районного суда (Саратовская область) от 08.08.2023 № 2А-2737/2023