Дело №2а-3841/2023 64RS0004-01-2023-004200-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 декабря 2023 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Орловой О.И.,
при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к Мининой Д. С. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к Мининой Д.С., просит взыскать с административного ответчика:
земельный налог за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>: пени за период с 05.07.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 75.84 руб.;
- земельный налог за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>: пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 243.67 руб.,
- земельный налог за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>: пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 70.45 руб.,
- земельный налог за 2018 год на объект кад. <данные изъяты>: пени за период с 13.02.2020 г. по 22.11.2021 г. в размере 52.42 руб.;
- земельному налогу за 2018 год на объект кад. <данные изъяты>: пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 317.77 руб.;
- земельный налог за 2019 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 57.44 руб.; пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 59.09 руб.;
- земельный налог за 2019 год на объект кад. <данные изъяты> в размере 510.00 руб.; пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 28.25 руб.; пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 29.06 руб.;
- земельный налог за 2020 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 2.85 руб.; пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 44.99 руб.;
- земельный налог за 2020 год на объект кад. <данные изъяты> в размере 140.00 руб.; пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 0.38 руб.; пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 6.08 руб.;
- налог на имущество за 2017 год: пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 417.14 руб.;
- налог на имущество за 2018 год: пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 13.63 руб.;
- ЕНВД за 1-й квартал 2018 года: пени за период с 25.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в размере 291.83 руб.;
- ЕНВД за 3-й квартал 2018 года: пени за период с 09.07.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 238.70 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 6376,25 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1402,82 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Минина Д.С. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с гл.28 «Транспортный налог» (ст. 356-363), гл.31 «Земельный налог» (ст. 387-397) Налогового кодекса Российской Федерации Минина Д.С. при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком транспортного, имущественного или земельного налога.
Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД по Балаковскому Муниципальному району, ФГБУ ФКП «Росреестр» по Саратовской области, иными регистрирующими органами.
Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П.4 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.
Расчет налога на имущество произведен по формуле: Н = НБ x НС,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
НБ - налоговая база по налогу;
НС - налоговая ставка
ИС,КС- инвентаризационная (кадастровая) стоимость объекта
КД-коэффициент дефлятор
ИС*КД=НБ
Расчет земельного налога произведен по формуле: НБ*НС, где НБ – налоговая база (кадастровая стоимость), НС - налоговая ставка
Расчеты пени содержатся в приложении к иску.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2015 год за следующие объекты:
- кад.<данные изъяты>
- кад. <данные изъяты>
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №70371955 от 29.09.2016г. об уплате в срок не позднее 01.12.2016г.:
- транспортного налога за 2015 год в размере 750.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 348.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 342.00 руб.
Реестр отправки налогового уведомления находится в материалах дела мирового судьи.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
150.00 * 30 руб.*2/12 = 750.00 руб. – транспортный налог за 2015 год;
662 186 руб. * 0.07 % * 9/12 = 348.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год за объект кад. <данные изъяты>;
621 931 руб. * 0.06 % * 11/12 = 342.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год за объект кад. <данные изъяты>.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 2430 от 07.02.2017 г. об уплате в срок до 04.04.2017 г. налога и пени в общей сумме 766.75 руб., из которых:
- 750,00 руб. – транспортный налог за 2015 год;
- 16.75 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 3327 от 17.11.2017 г. об уплате в срок до 15.01.2018 г. налога и пени в общей сумме 385.92 руб., из которых:
- 348,00 руб. – земельный налог за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 37.92 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 16.11.2017 г.
В адрес налогоплательщика направлено требование №13359 от 20.11.2017 г. об уплате в срок до 17.01.2018 г. налога и пени в общей сумме 379.56 руб., из которых:
- 342,00 руб. – земельный налог за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 37.56 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 19.11.2017 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесен судебный приказ №2а-2031/2020 от 22.05.2020г. о взыскании задолженности по требованиям №2340 от 07.02.2017г. и №13359 от 20.11.2017г.
На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> от 18.08.2020 г., в рамках которого произведены взыскания:
18.11.2021 г. в сумме 344.18 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>
23.11.2021 г. в сумме 3.82 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>
23.11.2021 г. в сумме 110.54 руб. в счет уплаты пени на задолженность по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>.
На задолженность по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 17.11.2017 г. по 22.11.2021 г. в размере 35.94 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г. Остаток задолженности с учетом оплаты – 0.00 руб.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налогов за 2016 год за следующие объекты:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №6154709 от 04.07.2017 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2017 г.:
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 464.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 373.00 руб.;
- налога на имущество физических лиц в размере 7 895.00 руб.
Реестр отправки налогового уведомления находится в материалах дела мирового судьи.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
621 931 руб. * 0.06 % = 373.00 руб. – земельный налог за 2016 год за объект кад. <данные изъяты>
662 186 руб. * 0.07 % = 464.00 руб. – земельный налог за 2016 год за объект кад. <данные изъяты>;
1 127 873 руб. * 0.70 % = 7 895.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 5080 от 13.02.2018 г. об уплате в срок до 03.04.2018 г. налога и пени в общей сумме 8 045.92 руб., из которых:
- 7 895,00 руб. – налог на имущество за 2016 год;
- 150.92 руб. - пени за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г.
В адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.11.2018 г. об уплате в срок до 25.12.2018 г. налога и пени в общей сумме 504.20 руб., из которых:
- 464,00 руб. – земельный налог за 2016 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 40.20 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 16.11.2018 г.
В адрес налогоплательщика направлено требование № от 27.11.2018 г. об уплате в срок до 06.03.2019 г. налога и пени в общей сумме 406.35 руб., из которых:
- 373,00 руб. – земельный налог за 2016 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 33.35 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 26.11.2018 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района были вынесены судебные приказы:
- №2а-4209/2018 от 07.11.2018г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год по требованию №5080 от 13.02.2018 г.;
- №2а-2031/2020 от 22.05.2020г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год по требованию №26087 от 27.11.2018 г.;
- №2а-535/2021 от 05.03.2021г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год по требованию №11372 от 16.11.2018г.
На основании судебного приказа №2а-535/2021 возбуждено исполнительное производство 12003/21/64004-ИП от 14.05.2021 г., в рамках которого произведены взыскания:
23.11.2021 г. в сумме 344.18 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год за объект кад. <данные изъяты>.
На задолженность по земельному налогу за 2016 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 17.11.2018 г. по 22.11.2021 г. в размере 103.35 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г. Остаток задолженности с учетом оплаты – 0.00 руб.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2017 год за следующие объекты:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №17120577 от 14.07.2018 г. об уплате в срок не позднее 03.12.2018 г.:
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 464.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 280.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 968.00 руб.
- налога на имущество физических лиц на объект кад. <данные изъяты> в размере 5 639.00 руб.;
- налога на имущество физических лиц на объект кад. <данные изъяты> в размере 18.00 руб.;
- налога на имущество физических лиц на объект кад. №<данные изъяты> в размере 68.00 руб.
Реестр отправки налогового уведомления находится в материалах дела мирового судьи.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
621 931 руб. * 0.06 % * 9/12 = 280.00 руб. – земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>
662 186 руб. * 0.07 % = 464.00 руб. – земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>;
968 167 руб. * 0.30 % * 6/12 = 968.00 руб. – земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>;
2 506 038 руб. * 0.30 % * 9/12 = 5 639.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>
356 986 руб. * 0.10 % * 3/12 = 18.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>
205 222 руб. * 0.10 % * 4/6 * 6/12 = 68.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 2262 от 29.01.2019 г. об уплате в срок до 12.03.2019 г. налога и пени в общей сумме 38 217.68 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц на объект кад. <данные изъяты> в размере 68.00 руб.; пени за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 0.98 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кад. <данные изъяты> и объект кад. <данные изъяты> в размере 5 657.00 руб.; пени за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 81.23 руб.;
- земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 968.00 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 13.90 руб.;
- земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 280.00 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 4.02 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № 14623 от 05.07.2019 г. об уплате в срок до 01.11.2019 г. налога и пени в общей сумме 489.42 руб., из которых:
- 464,00 руб. – земельный налог за 2017 год на объект кад. № <данные изъяты>;
- 25.42 руб. - пени за период с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района был вынесен судебный приказ <данные изъяты> г. о взыскании задолженности за 2017 год по требованиям №2262 от 29.01.2019 г. и №14623 от 05.07.2019г.
На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство 8/20/64004-ИП от 10.01.2020 г., в рамках которого были произведены взыскания:
07.08.2020г. в сумме 0.02 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>
29.04.2021 г. в сумме 74.09 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за объект кад. <данные изъяты>
23.11.2021 г. в сумме 464.00 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>
На задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 05.07.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 75.84 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 243.67 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 70.45 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по налогу на имущество за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> и объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 417.14 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2018 год за следующие объекты:
- кад.<данные изъяты>, находящийся по адресу: <адрес>;
- кад. <данные изъяты>, находящийся по адресу: Балаковский район, с/о Пылковский, <адрес>.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №27490588 от 15.08.2019 г. об уплате в срок не позднее 02.12.2019 г.:
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 464.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 1 936.00 руб.
- налога на имущество физических лиц на объект кад. <данные изъяты> в размере 83.00 руб.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
662 186 руб. * 0.07 % = 464.00 руб. – земельный налог за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>;
968 167 руб. * 0.30 % * 4/6 = 1936.00 руб. – земельный налог за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>;
356 986 руб. * 0.10 % * 7/12 = 83.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 7591 от 28.01.2020 г. об уплате в срок до 24.03.2020 г. налога и пени в общей сумме 2 042.76 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 83.00 руб.; пени за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 г. в размере 0.97 руб.;
- земельный налог за 2018 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 936.00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 г. в размере 22.79 руб..
В адрес налогоплательщика было направлено требование № 13957 от 13.02.2020 г. об уплате в срок до 07.04.2020 г. налога и пени в общей сумме 471.00 руб., из которых:
- 464,00 руб. – земельный налог за 2018 год на объект кад. <данные изъяты>; пени за период с 03.12.2019 г. по 13.02.2020 г. в размере 7.00 руб.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района был вынесен судебный приказ №2а-2031/2020 от 22.05.2020 г. о взыскании задолженности за 2018 год по требованию №7591 от 28.01.2020 г.
На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство ИП-146927/20/64004-ИП от 18.08.2020 г., в рамках которого взыскания в счет погашения задолженности не производились.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района был вынесен судебный приказ №2а-535/2021 от 05.03.2021 г. о взыскании задолженности за 2018 год по требованию <данные изъяты> от 13.02.2020 г.
На основании судебного приказа <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> от 14.05.2021 г., в рамках которого произведены взыскания:
23.11.2021 г. в сумме 464.00 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>.
На задолженность по земельному налогу за 2018 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 13.02.2020 г. по 22.11.2021 г. в размере 52.42 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2018 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 317.77 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по налогу на имущество за 2018 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 13.63 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2019 год за следующие объекты:
- кад.<данные изъяты>, находящийся по адресу: <данные изъяты>;
- кад. <данные изъяты>, находящийся по адресу: <данные изъяты>
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №876771 от 03.08.2020 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2020 г.:
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 510.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб..
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
220 290 руб. * 0.30 % * коэффициент диффлятор = 510.00 руб. – земельный налог за 2019 год за объект кад. <данные изъяты>;
518 518 руб. * 0.30 % * 4/6 = 1037.00 руб. – земельный налог за 2019 год за объект кад. <данные изъяты>.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 29770 от 19.10.2021 г. об уплате в срок до 22.11.2021 г. налога и пени в общей сумме 1 632.69 руб., из которых:
- земельный налог за 2019 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 57.44 руб.;
- земельный налог за 2019 год на объект кад. <данные изъяты> в размере 510.00 руб.; пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 28.25 руб.
На задолженность по земельному налогу за 2019 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 59.09 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2019 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 29.06 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района был вынесен судебный приказ №2а-283/2023 от 03.02.2023 г. о взыскании задолженности за 2019 год по требованию №29770 от 19.10.2021 г.. 11.04.2023 г. судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим исковым заявлением.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2020 год за следующие объекты:
- кад.<данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №950188 от 01.09.2021 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2021 г.:
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 140.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб..
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
220 290 руб. * 0.30 % * коэффициент диффлятор * 3/12 = 140.00 руб. – земельный налог за 2020 год за объект кад. <данные изъяты>
518 518 руб. * 0.30 % * 4/6 = 1037.00 руб. – земельный налог за 2020 год за объект кад. <данные изъяты>
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 59184 от 13.12.2021 г. об уплате в срок до 14.01.2022 г. налога и пени в общей сумме 1 180.23 руб., из которых:
- земельный налог за 2020 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 2.85 руб.;
- земельный налог за 2020 год на объект кад. № <данные изъяты> в размере 140.00 руб.; пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 0.38 руб.
На задолженность по земельному налогу за 2020 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 44.99 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2020 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 6.08 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесен судебный приказ №2а-283/2023 от 03.02.2023 г. о взыскании задолженности за 2020 год по требованию №29770 от 19.10.2021 г.. 11.04.2023 г. судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.
Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал и 3 квартал 2018г., согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет:
- 1135.00 руб. за 1-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.04.2018г.;
- 1135.00 руб. за 3-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.10.2018г.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 1-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №9135 от 25.06.2018 г. об уплате в срок до 16.07.2018г. задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года в размере 1 135.00 руб. и пени за период с 26.04.2018г. по 24.06.2018г. в размере 16.47 руб.
В связи с наличием задолженности по ЕНВД за12-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д.С., 05.06.2019г. мировым судьей судебного участка №1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-1992/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №9/20/64004-ИП от 10.01.2020 г., в рамках которого произведены взыскания в счет уплаты задолженности:
22.06.2021 г. в сумме 50.54 руб. в счет уплаты задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года.
До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ:
- пени за период с 25.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в размере 291.83 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022г.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему выставлено требование № 32678 от 09.07.2019 г. об уплате в срок до 23.08.2019 г. задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 1 135.00 руб. и пени за период с 19.03.2019 г. по 08.07.2019 г. в размере 32.63 руб.
В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д.С., 22.05.2020 г. мировым судьей судебного участка №1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2031/2020 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №146927/20/64004-ИП от 18.08.2020 г., в рамках которого не производились взыскания в счет уплаты задолженности.
До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ:
- пени за период с 09.07.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 238.70 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022г.
Минина Д.С., <данные изъяты> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.11.2009 г. по 14.12.2018 г.
Минина Д.С. являлась плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.
Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
Минина Д.С. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2021 г. В силу п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.
Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии следует применять такую формулу:
СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:
СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;
ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;
ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;
Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;
Д – количество дней в месяце закрытия ИП.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:
- за 2018 год – 26545.00 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:
- за 2018 год – 5 840.00 руб.
В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). Однако не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год (с 01.01.2018г. по 14.12.2018г.), в связи с чем ему направлено требование № от 29.01.2019г. об уплате задолженности:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 331.92 руб.; пени за период с 29.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 196.32 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 5 573.12 руб.; пени за период с 29.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 43.19 руб.
В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д.С., 11.06.2019г. мировым судьей судебного участка №1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-1744/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.
До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 6 376.25 руб. по требованию №65379 от 15.08.2022г.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 1402.82 руб. по требованию №65379 от 15.08.2022г.
Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д. С., 03.02.2023 г. мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-283/2023. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 11.04.2023г. судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 11.04.2023г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 11 октября 2023 года.
Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Административные истец, ответчик извещены, в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Минина Д.С. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с гл.28 «Транспортный налог» (ст. 356-363), гл.31 «Земельный налог» (ст. 387-397) Налогового кодекса Российской Федерации Минина Д.С. при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком транспортного, имущественного или земельного налога.
Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД по Балаковскому Муниципальному району, ФГБУ ФКП «Росреестр» по Саратовской области, иными регистрирующими органами.
Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. П.4 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.
Расчет налога на имущество произведен по формуле: Н = НБ x НС,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
НБ - налоговая база по налогу;
НС - налоговая ставка
ИС,КС- инвентаризационная (кадастровая) стоимость объекта
КД-коэффициент дефлятор
ИС*КД=НБ
Расчет земельного налога произведен по формуле: НБ*НС, где НБ – налоговая база (кадастровая стоимость), НС - налоговая ставка
Расчеты пени содержатся в приложении к иску.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2015 год за следующие объекты:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №70371955 от 29.09.2016г. об уплате в срок не позднее 01.12.2016г.:
- транспортного налога за 2015 год в размере 750.00 руб.;
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
Реестр отправки налогового уведомления находится в материалах дела мирового судьи.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
150.00 * 30 руб.*2/12 = 750.00 руб. – транспортный налог за 2015 год;
662 186 руб. * 0.07 % * 9/12 = 348.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год за объект кад. <данные изъяты>;
621 931 руб. * 0.06 % * 11/12 = 342.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год за объект кад. <данные изъяты>.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере. В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Как разъяснено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налогов в установленный срок.
В соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 2430 от 07.02.2017 г. об уплате в срок до 04.04.2017 г. налога и пени в общей сумме 766.75 руб., из которых:
- 750,00 руб. – транспортный налог за 2015 год;
- 16.75 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 3327 от 17.11.2017 г. об уплате в срок до 15.01.2018 г. налога и пени в общей сумме 385.92 руб., из которых:
- 348,00 руб. – земельный налог за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 37.92 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 16.11.2017 г.
В адрес налогоплательщика направлено требование №13359 от 20.11.2017 г. об уплате в срок до 17.01.2018 г. налога и пени в общей сумме 379.56 руб., из которых:
- 342,00 руб. – земельный налог за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 37.56 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 19.11.2017 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района был вынесен судебный приказ №2а-2031/2020 от 22.05.2020г. о взыскании задолженности по требованиям №2340 от 07.02.2017г. и №13359 от 20.11.2017г.
На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство ИП-146927/20/64004-ИП от 18.08.2020 г., в рамках которого произведены взыскания:
18.11.2021 г. в сумме 344.18 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>;
23.11.2021 г. в сумме 3.82 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>
23.11.2021 г. в сумме 110.54 руб. в счет уплаты пени на задолженность по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты>
На задолженность по земельному налогу за 2015 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 17.11.2017 г. по 22.11.2021 г. в размере 35.94 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г. Остаток задолженности с учетом оплаты – 0.00 руб.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налогов за 2016 год за следующие объекты:
- кад.№<данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №6154709 от 04.07.2017 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2017 г.:
- земельного налога на объект кад. № <данные изъяты> в размере 464.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 373.00 руб.;
- налога на имущество физических лиц в размере 7 895.00 руб.
Реестр отправки налогового уведомления находится в материалах дела мирового судьи.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
621 931 руб. * 0.06 % = 373.00 руб. – земельный налог за 2016 год за объект кад. <данные изъяты>;
662 186 руб. * 0.07 % = 464.00 руб. – земельный налог за 2016 год за объект кад. <данные изъяты>;
1 127 873 руб. * 0.70 % = 7 895.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 5080 от 13.02.2018 г. об уплате в срок до 03.04.2018 г. налога и пени в общей сумме 8 045.92 руб., из которых:
- 7 895,00 руб. – налог на имущество за 2016 год;
- 150.92 руб. - пени за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 11372 от 16.11.2018 г. об уплате в срок до 25.12.2018 г. налога и пени в общей сумме 504.20 руб., из которых:
- 464,00 руб. – земельный налог за 2016 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 40.20 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 16.11.2018 г.
В адрес налогоплательщика было направлено требование №26087 от 27.11.2018 г. об уплате в срок до 06.03.2019 г. налога и пени в общей сумме 406.35 руб., из которых:
- 373,00 руб. – земельный налог за 2016 год на объект кад. <данные изъяты>
- 33.35 руб. - пени за период с 02.12.2016 г. по 26.11.2018 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесены судебные приказы:
- №2а-4209/2018 от 07.11.2018г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год по требованию №5080 от 13.02.2018 г.;
- №2а-2031/2020 от 22.05.2020г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год по требованию №26087 от 27.11.2018 г.;
- №2а-535/2021 от 05.03.2021г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год по требованию №11372 от 16.11.2018г.
На основании судебного приказа №2а-535/2021 возбуждено исполнительное производство 12003/21/64004-ИП от 14.05.2021 г., в рамках которого произведены взыскания:
23.11.2021 г. в сумме 344.18 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год за объект кад. <данные изъяты>.
На задолженность по земельному налогу за 2016 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 17.11.2018 г. по 22.11.2021 г. в размере 103.35 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г. Остаток задолженности с учетом оплаты – 0.00 руб.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2017 год за следующие объекты:
- кад.<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. об уплате в срок не позднее 03.12.2018 г.:
- земельного налога на объект кад. № 64:08:050101:588 в размере 464.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 280.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 968.00 руб.
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Реестр отправки налогового уведомления находится в материалах дела мирового судьи.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
621 931 руб. * 0.06 % * 9/12 = 280.00 руб. – земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>
662 186 руб. * 0.07 % = 464.00 руб. – земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>
968 167 руб. * 0.30 % * 6/12 = 968.00 руб. – земельный налог за 2017 год за объект кад. № <данные изъяты>
2 506 038 руб. * 0.30 % * 9/12 = 5 639.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>;
356 986 руб. * 0.10 % * 3/12 = 18.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>;
205 222 руб. * 0.10 % * 4/6 * 6/12 = 68.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 2262 от 29.01.2019 г. об уплате в срок до 12.03.2019 г. налога и пени в общей сумме 38 217.68 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц на объект кад. <данные изъяты> в размере 68.00 руб.; пени за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 0.98 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект кад. <данные изъяты> и объект кад. <данные изъяты> в размере 5 657.00 руб.; пени за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 81.23 руб.;
- земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 968.00 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 13.90 руб.;
- земельный налог за 2017 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 280.00 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 4.02 руб.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 14623 от 05.07.2019 г. об уплате в срок до 01.11.2019 г. налога и пени в общей сумме 489.42 руб., из которых:
- 464,00 руб. – земельный налог за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>;
- 25.42 руб. - пени за период с 04.12.2018 г. по 04.07.2019 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесен судебный приказ №2а-1992/2019 от 11.06.2019 г. о взыскании задолженности за 2017 год по требованиям №2262 от 29.01.2019 г. и №14623 от 05.07.2019г.
На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство 8/20/64004-ИП от 10.01.2020 г., в рамках которого произведены взыскания:
07.08.2020г. в сумме 0.02 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты>
29.04.2021 г. в сумме 74.09 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за объект кад. <данные изъяты>.
23.11.2021 г. в сумме 464.00 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год за объект кад. <данные изъяты>.
На задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 05.07.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 75.84 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 243.67 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 70.45 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по налогу на имущество за 2017 год на объект кад. <данные изъяты> и объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 417.14 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2018 год за следующие объекты:
- кад.№<данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №27490588 от 15.08.2019 г. об уплате в срок не позднее 02.12.2019 г.:
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 464.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 1 936.00 руб.
- налога на имущество физических лиц на объект кад. <данные изъяты> в размере 83.00 руб.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
662 186 руб. * 0.07 % = 464.00 руб. – земельный налог за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>
968 167 руб. * 0.30 % * 4/6 = 1936.00 руб. – земельный налог за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>
356 986 руб. * 0.10 % * 7/12 = 83.00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 7591 от 28.01.2020 г. об уплате в срок до 24.03.2020 г. налога и пени в общей сумме 2 042.76 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 83.00 руб.; пени за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 г. в размере 0.97 руб.;
- земельный налог за 2018 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 936.00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 г. в размере 22.79 руб..
В адрес налогоплательщика направлено требование № 13957 от 13.02.2020 г. об уплате в срок до 07.04.2020 г. налога и пени в общей сумме 471.00 руб., из которых:
- 464,00 руб. – земельный налог за 2018 год на объект кад. <данные изъяты>; пени за период с 03.12.2019 г. по 13.02.2020 г. в размере 7.00 руб.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесен судебный приказ №2а-2031/2020 от 22.05.2020 г. о взыскании задолженности за 2018 год по требованию №7591 от 28.01.2020 г.
На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство ИП-146927/20/64004-ИП от 18.08.2020 г., в рамках которого взыскания в счет погашения задолженности не производились.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесен судебный приказ №2а-535/2021 от 05.03.2021 г. о взыскании задолженности за 2018 год по требованию №13957 от 13.02.2020 г.
На основании судебного приказа №2а-535/2021 возбуждено исполнительное производство 12003/21/64004-ИП от 14.05.2021 г., в рамках которого произведены взыскания:
23.11.2021 г. в сумме 464.00 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год за объект кад. <данные изъяты>.
На задолженность по земельному налогу за 2018 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 13.02.2020 г. по 22.11.2021 г. в размере 52.42 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2018 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 317.77 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по налогу на имущество за 2018 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 13.63 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2019 год за следующие объекты:
- кад.№<данные изъяты>
<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №876771 от 03.08.2020 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2020 г.:
- земельного налога на объект кад. № 64:08:050101:588 в размере 510.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. №64:05:180401:28 в размере 1 037.00 руб.
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
220 290 руб. * 0.30 % * коэффициент диффлятор = 510.00 руб. – земельный налог за 2019 год за объект кад. <данные изъяты>
518 518 руб. * 0.30 % * 4/6 = 1037.00 руб. – земельный налог за 2019 год за объект кад. <данные изъяты>
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 29770 от 19.10.2021 г. об уплате в срок до 22.11.2021 г. налога и пени в общей сумме 1 632.69 руб., из которых:
- земельный налог за 2019 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 57.44 руб.;
- земельный налог за 2019 год на объект кад. <данные изъяты> в размере 510.00 руб.; пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 28.25 руб.
На задолженность по земельному налогу за 2019 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 59.09 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2019 год на объект кад. <данные изъяты> начислены пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 29.06 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесен судебный приказ №2а-283/2023 от 03.02.2023 г. о взыскании задолженности за 2019 год по требованию №29770 от 19.10.2021 г.. 11.04.2023 г. судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим исковым заявлением.
Задолженность Мининой Д.С. образовалась в результате неуплаты налога за 2020 год за следующие объекты:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №950188 от 01.09.2021 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2021 г.:
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 140.00 руб.;
- земельного налога на объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб..
Расчет суммы налога, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база *налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.
220 290 руб. * 0.30 % * коэффициент диффлятор * 3/12 = 140.00 руб. – земельный налог за 2020 год за объект кад. <данные изъяты>
518 518 руб. * 0.30 % * 4/6 = 1037.00 руб. – земельный налог за 2020 год за объект кад. <данные изъяты>
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере.
В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 59184 от 13.12.2021 г. об уплате в срок до 14.01.2022 г. налога и пени в общей сумме 1 180.23 руб., из которых:
- земельный налог за 2020 год за объект кад. <данные изъяты> в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 2.85 руб.;
- земельный налог за 2020 год на объект кад. <данные изъяты> размере 140.00 руб.; пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 0.38 руб.
На задолженность по земельному налогу за 2020 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 44.99 руб. и выставлено требование №63379 от 15.08.2022 г.
На задолженность по земельному налогу за 2020 год на объект кад. <данные изъяты> были начислены пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 6.08 руб., включенное в требование №63379 от 15.08.2022 г.
В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком №1 Балаковского района вынесен судебный приказ №2а-283/2023 от 03.02.2023 г. о взыскании задолженности за 2020 год по требованию №29770 от 19.10.2021 г.. 11.04.2023 г. судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Минина Д. С. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.11.2009 г. по 14.12.2018 г., и являлась налогоплательщиком ЕНВД.
Согласно п.2 ст.346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.
Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал и 3 квартал 2018г., согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет:
- 1135.00 руб. за 1-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.04.2018г.;
- 1135.00 руб. за 3-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.10.2018г.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 1-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №9135 от 25.06.2018 г. об уплате в срок до 16.07.2018г. задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года в размере 1 135.00 руб. и пени за период с 26.04.2018г. по 24.06.2018г. в размере 16.47 руб.
В связи с наличием задолженности по ЕНВД за12-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д.С., 05.06.2019г. мировым судьей судебного участка №1 Балаковского района Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-1992/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №9/20/64004-ИП от 10.01.2020 г., в рамках которого произведены взыскания в счет уплаты задолженности:
22.06.2021 г. в сумме 50.54 руб. в счет уплаты задолженности по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года.
До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ:
- пени за период с 25.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в размере 291.83 руб. по требованию №65369 от 19.08.2022г.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование № от 09.07.2019 г. об уплате в срок до 23.08.2019 г. задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 1 135.00 руб. и пени за период с 19.03.2019 г. по 08.07.2019 г. в размере 32.63 руб.
В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д.С., 22.05.2020 г. мировым судьей судебного участка №1 Балаковского района Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-2031/2020 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.08.2020 г., в рамках которого не производились взыскания в счет уплаты задолженности.
До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ:
- пени за период с 09.07.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 238.70 руб. по требованию № от 19.08.2022г.
Минина Д.С., ИНН 643968438094, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.11.2009 г. по 14.12.2018 г.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнен в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.
Минина Д.С. являлась плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.
Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
Минина Д.С. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2021 г. В силу п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.
В силу п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).
Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии следует применять такую формулу:
СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где:
СВупл – сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;
ФРПФР, ФОМС – фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;
ПМ – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;
Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;
Д – количество дней в месяце закрытия ИП.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:
- за 2018 год – 26545.00 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:
- за 2018 год – 5 840.00 руб..
В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). Однако не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год (с 01.01.2018г. по 14.12.2018г.), в связи с чем ему было направлено требование № 2262 от 29.01.2019г. об уплате задолженности:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 331.92 руб.; пени за период с 29.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 196.32 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 5 573.12 руб.; пени за период с 29.12.2018г. по 28.01.2019г. в размере 43.19 руб.
В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д.С., 11.06.2019г. мировым судьей судебного участка №1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-1744/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.
До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 6 376.25 руб. по требованию №65379 от 15.08.2022г.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019г. по 31.03.2022г. в размере 1402.82 руб. по требованию №65379 от 15.08.2022г.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мининой Д. С., 03.02.2023 г. мировым судьей судебного участка №1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-283/2023. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 11.04.2023г. судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 11.04.2023г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекал 11 октября 2023 года.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами Налогового кодекса РФ. Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не представлен.
Ответчик не предоставила доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере. Таким образом, данные обязательства ответчика не исполнены.
При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России №2 по Саратовской области к Мининой Д.С. подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 538 рублей 11 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области удовлетворить.
Взыскать с Мининой Д. С., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области, <данные изъяты>
- земельный налог за 2017 год на объект кад. №: пени за период с 05.07.2019 г. по 22.11.2021 г. в размере 75.84 руб.;
- земельный налог за 2017 год на объект кад. №: пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 243.67 руб.,
- земельный налог за 2017 год на объект кад. №: пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 70.45 руб.,
- земельный налог за 2018 год на объект кад. №: пени за период с 13.02.2020 г. по 22.11.2021 г. в размере 52.42 руб.;
- земельному налогу за 2018 год на объект кад. №: пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 317.77 руб.;
- земельный налог за 2019 год за объект кад. № в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 57.44 руб.; пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 59.09 руб.;
- земельный налог за 2019 год на объект кад. № в размере 510.00 руб.; пени за период с 02.12.2020 г. по 18.10.2021 г. в размере 28.25 руб.; пени за период с 19.10.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 29.06 руб.;
- земельный налог за 2020 год за объект кад. № в размере 1 037.00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 2.85 руб.; пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 44.99 руб.;
- земельный налог за 2020 год на объект кад. № в размере 140.00 руб.; пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. в размере 0.38 руб.; пени за период с 13.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 6.08 руб.;
- налог на имущество за 2017 год: пени за период с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 417.14 руб.;
- налог на имущество за 2018 год: пени за период с 28.01.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 13.63 руб.;
- ЕНВД за 1-й квартал 2018 года: пени за период с 25.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в размере 291.83 руб.;
- ЕНВД за 3-й квартал 2018 года: пени за период с 09.07.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 238.70 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня с 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 6376,25 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня 29.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1402,82 руб.
Взыскать с Мининой Д. С., <данные изъяты> государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 538 рублей 11 копеек.
В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья О.И. Орлова
Мотивированное решение составлено 18 декабря 2023 года.
Судья О.И. Орлова
