Дело № 2а-2269/2023 64RS0004-01-2023-002264-46
Решение
именем Российской Федерации
03 августа 2023 года город Балаково
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Курцевой И.А.,
при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 32 448 руб., пени в размере 55,16 руб. за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб. за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката. При этом размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2021 году составил 40 874 руб., из них на обязательной пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 руб., на медицинское – 8 426 руб.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в адрес ФИО1 было направлено требование от 17 января 2022 года № 891 об уплате в срок до 16 марта 2022 года задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 40 943,48 руб., где: 32 448 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; 8 426 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год; 55,16 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 16.01.2022; 14,32 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года. Отправка указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 21 января 2022 года. Требование налогоплательщиком не исполнено.
Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 25 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-5709/2020, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 26 декабря 2022 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.
В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по страховым взносам и пени в прядке искового производства в установленный законом срок.
Представитель административного истца, извещенного о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 5).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.
Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд пришёл к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 418 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).
Помимо страховых взносов в ПФР адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.
Уплачиваются страховые взносы адвокатом за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
При этом размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2021 году составил 40 874 руб., из них на обязательной пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 руб., на медицинское – 8 426 руб.
ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование от 17 января 2022 года № 891 об уплате в срок до 16 марта 2022 года задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 40 943,48 руб., где: 32 448 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; 8 426 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год; 55,16 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 16.01.2022; 14,32 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года. Отправка указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 21 января 2022 года.(л.д. 11-12, 13-15). Однако до настоящего времени требование не исполнено, страховые взносы и пени не поступили в бюджет, сумма неуплаченных взносов составляет 32 448 руб. (на пенсионное страхование), 8 426 руб. (на медицинское страхование), что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 9-10).
За несвоевременную уплату налогов в порядке статьи 75 НК РФ, взыскивается пеня за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Размер неустойки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года составляет 55, 16 руб. из расчета: 32 448 руб.*8,5%/100*6 дней.
Размер неустойки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года составляет 14,32 руб. из расчета: 8 426 руб.*8,50/100*6 дней.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда либо суда апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела не имеется.
Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 25 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-5709/2020.
Позже налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 26 декабря 2022 года судебный приказ был отменен (л.д. 7).
Так как задолженность по страховым взносам и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д. 4).
При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени в заявленном размере.
Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1428,3 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 8 426 руб., пени за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года в размере 14,32 руб., всего на общую сумму 40 943,48 рублей.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 1 428,30 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Курцева И.А.
В окончательной форме решение изготовлено 17 августа 2023 года.
Судья Курцева И.А.
