Дело №2а-281/2022
УИД24RS0003-01-2022-000412-43
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 июня 2022 года п. Балахта
Балахтинский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Хафизовой Ю.В.,
при секретаре Ивашиной С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к Медянкину ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Медянкину Д. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций мотивируя свои требования тем, что до 2017 года обязанность уплаты взносов была установлена Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов передано от ПФР и ФСС РФ в налоговую службу. Это означает, что функции по контролю уплаты страховых взносов теперь осуществляет ФНС России в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно со ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) Медянкин Д.Г. до 18.01.2021 являлась плательщиком страховых взносов, у которого была обязанность уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично в фиксированном размере. При этом размер взноса на пенсионное страхование зависит от суммы полученного предпринимателем дохода. При определении размера взноса на обязательное медицинское страхование полученный доход не учитывается. Согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Медянкин Д.Г. встал на учет в качестве индивидуального предпринимателя (далее - административный ответчик; Медянкин д.Г.) 14.05.2018 рег. №) и снялся с учета 18.01.2021г. (рег. №).
Согласно ст. 419 НК РФ Медянкин Д.Г. до 18.01.2021г. являлся плательщиком страховых взносов, у которого была обязанность уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Если гражданин снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 4 ст. 430 НК РФ).
В соответствии со ст. 430 НК РФ административному ответчику за 2020 год были начислены страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, КБК 18№, ОКАТО 04604151; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, КБК 18210202103080013160, ОКАТО 04604151.
Медянкиным Д. Г. суммы страховых взносов уплачены не были, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов № от 04.02.2021 на общую сумму задолженности 41070,88 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, пеня в размере 156,29 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03.02.2021) КБК 18№, (ОКАТО 04604151; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, пеня в размере 40,59 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03,02.2021) КБК 18№, ОКАТО 04604151.
Согласно карточки расчета с бюджетом, административным ответчиком в счет погашения задолженностей по страховым взносам были произведены следующие платежи. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: платежное поручение № от 25.02.2021 на сумму 32 448,00 рублей; платежное поручение № от 25.02.2021 на сумму 156,29 рублей; платежное поручение № от 09.11.2021 на сумму 32 448,00 рублей; платежное поручение № от 09.11.2021 на сумму 156,29 рублей. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование: платежное поручение № от25.02.2021 на сумму 8 426,00 рублей; платежное поручение № от 25.02.2021 на сумму 41,59 рублей; платежное поручение № от 09.11.2021 на сумму 8 426,00 рублей; платежное поручение № от 09.11.2021 на сумму 41,59 рублей. Таким образом, при оплате по требованию указывается срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов). Наличие в распоряжении о переводе денежных средств незаполненных реквизитов не допускается.
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ, при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В связи с тем что, в данных платежных документах отсутствуют такие реквизиты как «Налоговый период», «Номер налогового документа», «Тип платежа» что не позволяет инспекции идентифицировать период задолженности, в отношении которой были произведены указанные платежи. В связи с чем, налоговый органом данные платежи были зачтены в счет погашения задолженностей в хронологическом порядке, а именно: сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448.00 рублей оплачена следующими суммами: 18 772,98 руб. (Платежный документ № от 09.11.2021); 1 570,06 руб. (Платеж от 02.02.2021 в размере 1570,06 руб.). Остаток задолженности составляет 12 104,96 рублей. Сумма задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 рублей оплачена: 6 278,75 рублей (Платежный документ № от 09.11.2021); 407,71 рублей (Платеж от 05.12.2021 в размере 407,71). Остаток задолженности составляет 1739,54 рублей. В связи с частичной оплатой, задолженность по требованию № от 04.02.2021 составляет 14 041,38 рублей, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации/на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 12 104,96 рублей, пеня в размере 156,29 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03.02.2021) КБК 18№, ОКАТО 04604151; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 1 739,54 рублей, пеня в размере 40,59 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03.02.2021) КБК 18№, ОКАТО 04604151.
Пеня начисляется в порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога, следующим образом: сумма исчисленного налога, умноженная на ставку рефинансирования ЦБ РФ 1/300 умноженное на количество дней просрочки, умноженное на ключевую ставку ЦБ РФ(%) 156 руб. = (32 448,00 руб. х 1 /300 х 34 х 4,25%), где: 32448,00 руб. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 34 - количество дней просрочки (с 01.01.2021 по 03.02.2021); 4,25% - ключевая ставка ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").
40,59 руб. = (8426,00 руб. х 1 /300 х 34 х 4,25%), где: 8 426,00 руб. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 34 - количество дней просрочки (с 01.01.2021 по 03.02.2021);4,25% - ключевая ставка ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В связи с чем, административный истец обратился к Мировому судье судебного участка № 7 Балахтинском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 18.10.2021 года. Определением от 10.11.2021 судебный приказ был отменен, в связи с подачей возражений об отмене судебного приказа ответчиком.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 10.05.2022 г. (10.11.2021+6 месяцев на подачу административного искового заявления).
В настоящее время сумма задолженности не оплачена. В связи с чем административный истец просит взыскать со Медянкина Д.Г. сумму задолженности в общей сумме 14041,38 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года) за 2020 год в размере 12 104,96 рублей, пеня в размере 156,29 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03.02.2021) КБК 18№, (ЖАТО 04604151; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1января 2017 года, за 2020 год в размере 1 739,54 рублей, пеня в размере 40,59 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03.02.2021) КБК 18№, ОКАТО 04604151.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю Ольховик Т.В, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела по административному исковому заявлению в её отсутствие.
Административный ответчик Медянкин Д.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как установлено в судебном заседании согласно выписки из Единого государственного реестра ИП от 18.04.2022г. в отношении Медянкина ФИО8 14.05.2018г. внесены сведения о его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Наименование вида деятельности - деятельность строительство жилых и нежилых зданий, а также дополнительные виды деятельности. 18.01.2021г. в ЕГРИП внесены изменения о прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, основание - заявление о прекращении деятельности ИП. на основании решения о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП от 30.11.2020 г. (л.д.8-12).
Медянкину Д.Г. было направлено требование №, согласно которого следует, что на 04.02.2021г. за Медянкиным Д.Г. числится недоимка в сумме 40 874,00 руб., в том числе пени 196,88 руб., которая подлежит уплате. Общая задолженность в сумме 105 289,48 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 99 548,04 руб., которая подлежит уплате. В случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 30.03.2021г., то налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке (л.д.13).
Согласно, расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от 04.02.2021 г. налогоплательщика Медянкина Д.Г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - срок уплаты 21.12.2020 г., 01.01.2021г. начало исчисления пени, 03.02.2021г. окончание исчисления пени, 34 дня просрочки уплаты налога - начислено пени 156,29 руб. А также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 01.01.2021г. начала исчисления пени, 03.02.2021г окончания исчисления пени, 34 дня просрочки уплаты налога, недоимка для пени 8 426,00, ставка ЦБ 4,25, начислено пни 40,59 руб. (л.д.17-19).
Согласно учетных данных налогоплательщика- физического лица Медянкин ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, урож. края, ИИН №, паспорт гражданина РФ №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ., выдан , адрес: . Медянкин Д.Г. имеет в собственности имущество: автомобиль легковой ЛАДА 212140 4Х4, государственный регистрационный знак №, земельный участок, кадастровый №, местоположение:, квартиру, кадастровый №. по адресу: площадью 103,5 кв.м. (л.д.20-21).
Согласно приказа от 08.12.2021г. № ЕД -10-4/1320@ с 20.12.2021г. с ФИО6 заключен срочный служебный контракт по должности начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю сроком на один год (л.д.23).
Согласно сведения из ГИАЦ Мо МВД России «Балахтинский» Медянкин ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, урож. , с 09.09.2006г. зарегистрирован по адресу: (л.д.37).
Определением мирового судьи судебного участка №7 в Балахтинском районе Красноярского края от 10.11.2021 года отменен судебный приказ №2а-372/2021 от 18.10.2021 года мирового судьи судебного участка №7 в Балахтинском районе Красноярского края о взыскании с Медянкина Д.Г. недоимки по страховым взносам за 2020 г, период образования пени 01.01.2021- 03.02.2021г в сумме 41 070 руб. 88 коп и государственной пошлины в размере 716,06 руб. ( л.д. 7).
Таким образом срок, на подачу административного искового заявления истекает 10.05.2022г. Административным истцом исковое заявление подано 18.04.2022 года, отправлено в суд почтовым отправлением 20.04.2022 года. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административным истцом срок подачи искового заявления не пропущен.
Удовлетворяя заявленные требования, суд мотивирует это тем, что в установленный налоговым органом срок требования административного истца ответчиком выполнены не были, задолженность по страховым выплатам не погашена, и при таких обстоятельствах, суд признает исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС № 12 по Красноярскому краю обоснованными, и взыскивает с Медянкина Д.Г. задолженность по страховым взносам в общей сумме 14 041 руб. 38коп., согласно расчета представленного истцом и проверенного судом.
В силу ст.114 КАС РФ суд взыскивает с ответчика госпошлину в размере, в котором истец в силу закона освобожден от ее уплаты при подаче иска, пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333-19 НК РФ в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС № 12 по Красноярскому краю - удовлетворить.
Взыскать с Медянкина ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца края сумму задолженности в размере 14041 рублей 38 копейки, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) за 2020 год в размере 12104,96 рублей, пеня в размере 156,29 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03.02.2021) КБК 18№, ОКАТО 04604151; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 1739,54 рублей, пеня в размере 40,59 руб. (период образования с 01.01.2021 по 03.02.2021) КБК 18№, ОКАТО 04604151.
Взыскать с Медянкина ФИО12 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Балахтинский районный суд Красноярского края.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 20 июня 2022 года
