35RS0002-01-2020-001311-02
Дело № 2а-105/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Чагода 14 апреля 2021 г.
Бабаевский районный суд Вологодской области в составе судьи Глатенко Ю.В., при секретаре Евсютиной Е.А., с участием представителя истца (ответчика) Богдановой О.В., ответчика (истца) Малининой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС России № 4 по Вологодской области к Малининой Ю.А. о взыскании пени по налогу и встречному иску Малининой Ю.А. к МРИ ФНС России № 4 по Вологодской области об обязании произвести перерасчет
установил:
Межрайонная ФНС России № 4 обратилась в суд с административным иском к Малининой Ю.А., в котором просила взыскать с ответчика с учетом уточненных требований задолженность на налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11 699, 96 руб.
Малинина Ю.А. обратилась в суд со встречным исковым заявлением к МРИ ФНС России № 4, в котором просила обязать инспекцию произвести перерасчет необоснованно начисленных пени на авансовые платежи по НДФЛ на сумму 13 101,86 руб.
Представитель истца (ответчика) МРИ ФНС России № 4 по Вологодской области Богданова О.В. уточненные административные исковые требования поддержала, встречные административные исковые требования не признала.
Ответчик (истец) Малинина Ю.А. с заявленными административными требованиями не согласилась по доводам отзыва, встречные административные исковые требования поддержала.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в частности, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно п.5,6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.8, 9 ст. 227 НК РФ, действовавшими на момент спорных правоотношений, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Как установлено судом, Малинина Ю.А. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 НК РФ.
Согласно налоговым уведомлениям (л.д 25-30) за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику за указанные годы был исчислен налог на доход физических лиц (авансовые платежи).
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Малининой Ю.А. авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц не уплачивались, что не отрицалось ею в ходе судебного заседания и подтверждается расчетом, представленным административным истцом (ответчиком) (л.д.108-109). Указанный налог погашался ежегодно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом подлежащие уплате в связи с несвоевременной уплатой авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц пени налогоплательщиком уплачены не были.
Пунктом 2 ст.57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Абзацем 2 п. 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.
Из анализа указанных выше норм следует, что уплата авансовых платежей в установленные законом сроки, равно как и уплата налога является обязанностью налогоплательщика, неисполнение которой влечет для налогоплательщика бремя несения дополнительных расходов в виде пени, порядок исчисления которых аналогичен порядку исчисления пеней по налогам (сборам).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.
Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику (истцу) начислены пени за неуплату налога.
Административному ответчику (истцу) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц в добровольном порядке в срок до 01.11.2019, которые им не исполнено.
Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 14 224,08 руб.
На момент рассмотрения дела в суде административным истцом (ответчиком) частично признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по пеням, в результате чего налоговым органом поддержаны исковые требования на сумму 11 699,96 руб.
Рассматривая довод административного ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд с иском о взыскании пени, суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Право на обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) возникло у административного истца (ответчика) после истечения срока на добровольную оплату задолженности по требованию №, т.е. после 01.11.2019.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19.03.2020, т.е. в установленный срок.
После отмены судебного приказа (определение от 30.04.2020) административный истец (ответчик) в установленный срок (28.10.2020 согласно почтовому штемпелю) обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании пени.
В связи с этим, срок исковой давности истцом пропущен не был.
Таким образом, задолженность по пени подлежат взысканию с административного ответчика (истца) в полном объеме.
В связи с тем, что начисление пеней на просроченные авансовые платежи предусмотрено действующим налоговым законодательством, расчет пеней является обоснованным, суд полагает, что оснований для удовлетворения встречных административных требований не имеется.
Согласно ст. 111 КАС РФ, п.8 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию также госпошлина в доход местного бюджета исходя из цены иска 11 699,96 руб. в размере 468 руб.
Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
р е ш и л:
Исковые требования МРИ ФНС России № 4 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с Малининой Ю.А., проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС России №4 по Вологодской области пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11 699 рублей 96 копеек.
В удовлетворении встречных исковых требований Малининой Ю.А. отказать.
Взыскать с Малининой Ю.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 468 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд в п. Чагода в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.
Судья Ю.В. Глатенко
Решение в окончательной форме изготовлено 20 апреля 2021 года
Копия верна:
Судья Ю.В. Глатенко
