№2а-1730/2019
УИД 61RS0009-01-2019-001926-30
Решение
Именем Российской Федерации
4 сентября 2019 года
Азовский городской суд Ростовской области
в составе председательствующего судьи Акименко И.Н.,
с участием Головченко Д.И.,
при секретаре Карпенко Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области к Головченко Д.И. о взыскании страховых взносов, налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области обратилась с иском к Головченко Д.И. о взыскании страховых взносов, налога и пени. В обоснование иска указано, что Головченко Д.И. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с гл. 26.2 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения. Ответчик не выполнил свои обязанности по оплате страховых взносов за 2017 и 2018 год. Так как налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, то сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1% от суммы, превышающей 300000 рублей) за 2017 год составила <данные изъяты>, сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме <данные изъяты> В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки страховых взносов, была начислена пеня в размере 2847 <данные изъяты>.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ст. 346.32 НК РФ Головченко Д.И. сдал в налоговый орган первичную декларацию по УСН за 2017 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 0 рублей. В связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная проверка предоставленной Головченко Д.И. декларации по налогу. В результате проведенной проверки установлено, что в 2017 году на расчетный счет Головченко Д.И. поступали денежные средства, сумма дохода составила <данные изъяты>. Таким образом, установлен факт занижения налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год, что повлекло неуплату налога в бюджет за 2017 год в размере <данные изъяты>.
Решением налогового органа Головченко Д.И. был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме <данные изъяты> рублей и Головченко Д.И. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в сумме <данные изъяты>
В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены должником в установленный законом срок, инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму налогов <данные изъяты>, на сумму пени <данные изъяты>, штрафа – <данные изъяты>. Поскольку требование в установленный срок налогоплательщиком не было исполнено, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Азовского судебного района Ростовской области судебного участка № был вынесен судебный приказ №, а ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений.
При указанных обстоятельствах, инспекция просит суд взыскать с Головченко Д.И. задолженность по уплате налогов с учетом уточнения в общей сумме <данные изъяты> 28 копеек, из которых:
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме <данные изъяты> рублей,
штраф по Единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ОМС в сумме <данные изъяты>.
Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 в судебное заседание не явился, был уведомлен о дне и времени рассмотрения дела.
Административный ответчик Головченко Д.И. в судебное заседание явился, исковые требования не признал.
Исследовав представленные в суд письменные доказательства, выслушав ответчика Головченко Д.И., суд приходит к следующему выводу.
В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложен ряд обязанностей, в том числе, возложена обязанность по уплате законно установленных налогов; обязанность по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу налогового органа книги учета доходов и расходов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих осуществление расходов, а также обязанность обеспечивать сохранность указанных документов в течение четырех лет. Освобождение налогоплательщика от данных обязанностей в связи с прекращением предпринимательской деятельности не предусмотрено.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В ходе рассмотрения дела установлено, что Головченко Д.И. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В проверяемом периоде 2017 год Головченко Д.И. являлся плательщиком Единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом объектом налогообложения на основании ст. 346.14 НК РФ в целях применения упрощенной системы налогообложения ответчиком выбраны "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В соответствии с ч. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В соответствии с п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Таким образом, при определении налоговой базы по единому налогу в состав расходов включается стоимость приобретенных и оплаченных поставщикам товаров, которые, в свою очередь, реализованы покупателям и оплачены ими.
Определенные в ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, налогоплательщик при отнесении тех или иных сумм на затраты должен документально подтвердить факт реального несения затрат, а также их связь с производственной деятельностью и получением доходов от осуществления реальной экономической деятельности. Причем обязанность подтверждать расходы документально лежит на налогоплательщике.
Из материалов дела следует, что согласно представленной ответчиком декларации за 2017 год налогоплательщиком отражены следующие показатели: получено доходов - "148440 рублей", налоговая база составила "11084 рубля", сумма налога - "0".
В ходе проведения налоговым органом в отношении ответчика налоговой проверки, при определении налоговой базы за 2017 год установлено, что на расчетный счет ответчика в <данные изъяты> и др. поступали денежные средства, сумма дохода составила <данные изъяты>.
Данное нарушение привело к занижению налоговой базы для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год и как следствие неуплате налога в бюджет в размере <данные изъяты>.
В этой связи Управлением ФНС был сделан правомерный вывод о том, что занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, составило <данные изъяты>, сумма дохода по результатам камеральной проверки составила <данные изъяты>, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год, соответственно, составит <данные изъяты>.
Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога административным ответчиком не представлено.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Управления ФНС №18 ответчик Головченко Д.И. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в отношении него принято решение о взыскании штрафа – <данные изъяты>.
Также, из материалов дела следует, что налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму налогов <данные изъяты>, на сумму пени <данные изъяты>, штрафа – <данные изъяты>
Обстоятельств, указывающих на нарушение процедуры и порядка проведения налоговой проверки и привлечения лица к налоговой ответственности, сроков направления требования об уплате налога, штрафа, регламентированных ст.ст. 69, 70 НК РФ, по делу не установлено.
Таким образом, следует признать обоснованными требования истца о взыскании с ответчика Головченко Д.И. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме <данные изъяты>, и штрафа по Единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2018 года (<данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Сумма дохода Головченко Д.И. по результатам камеральной проверки составила <данные изъяты> рублей, следовательно, сумма страховых взносов подлежит расчету в фиксированном размере 1% суммы дохода, превышающего <данные изъяты> руб. за расчетный период.
Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год составит: <данные изъяты> рублей – 300000 рублей) х 1% = <данные изъяты>.
Сумма налога по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составит <данные изъяты>
Административный истец признает частичную оплату недоимки по страховым взносам за период 2017-2018 год, и в уточненном иске просит взыскать <данные изъяты>.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год).
Поэтому, ответчику подлежат начислению страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ОМС в спорный период в размере <данные изъяты>.
Возражений относительно исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование ответчиком не представлено.
Наряду с этим, ответчиком в материалы дела представлены квитанции о внесении в счет оплаты налогов денежных средств размером <данные изъяты> рублей, которые административным истцом не приняты к зачету.
Таким образом, общая сумма к взысканию с ответчика Головченко Д.И. составит <данные изъяты>
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в <данные изъяты>
Руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить частично исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области к Головченко Д.И. о взыскании страховых взносов, налога.
Взыскать с Головченко Д.И. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области задолженность по налогам в размере <данные изъяты>
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с Головченко Д.И. в пользу местного бюджета муниципального образования «город Азов» госпошлину в сумме <данные изъяты>.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме изготовлено 10 сентября 2019 года
