РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 декабря 2018 года
Азовский городской суд Ростовской области в составе
председательствующего судьи Кравченко И.Г.
при секретаре Исаевой Ю.В.
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2975/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.
Административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ( далее инспекция ).
Согласно представленным в Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области регистрирующими органами данными, налогоплательщик имел в собственности:
- Жилой дом, адрес: <адрес>,, <адрес>, кадастровый №, Площадь 107,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (за данный жилой дом налогоплательщику предоставляется льгота)
- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 23,60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога: 30835руб./50*7*0,1%=4руб
Кроме того, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.
Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки:
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадью <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (Для использования в качестве сельскохозяйственных угодий). Расчет налога: (9028360руб-10000руб)*0,3%=27055руб.
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>,Кадастровый №, Площадью <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (Земли населенных пунктов) (За данный земельный участок налогоплательщику предоставляется льгота по уплате налога)
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (Для использования в качестве сельскохозяйственных угодий). Расчет налога: (411400руб-10000руб.)*0,3%=1204руб.
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога: (389950руб.-10000руб.)*0,3/12мес*4мес.=390руб.
Инспекцией на основании ст. 397 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 04.08.2017г., содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов за 2016г.
В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму налогов 28653,00руб., сумма по пени 31,51руб. Общая сумма задолженности по требованиям составляет 28684,51руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени в сумме 31,51руб. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
Требование в установленный законом срок уплачено не было.
В связи с тем, что общая сумма задолженности по требованию превысила 3000руб., налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2
Мировым судьей судебного участка № Азовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-6-664/2018 от 04.05.2018г.
23.05.2018г. Мировым судьей судебного участка № Азовского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Поскольку начисленные налоги и пени в добровольном порядке не были оплачены, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением, просила суд взыскать с ответчика недоимки по:
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 руб.
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1204 руб., пеня в размере 1,32 руб.
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 27445 руб., пеня в размере 30,19 руб. на общую сумму 28684,51 рублей.
Представитель административного истца ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить. Пояснил, что льгота по земельному налогу была предоставлена налогоплательщику по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. В отношении остальных объектов недвижимости административный ответчик льготы не имеет, и должен произвести оплату налогов.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, просил в удовлетворении исковых требований отказать. Пояснил, что является инвалидом второй группы и имеет льготу по земельному налогу. Поддержал доводы письменного отзыва, указывая на то, что все земельные участки используются им для ведения личного подсобного хозяйства. Согласно решениям муниципальных образований, в границах которых расположены его земельные участки, инвалиды 2 группы освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков используемых ими в личном подсобном хозяйстве. В связи с чем, налоговая инспекция незаконно начисляет ему земельный налог. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Выслушав стороны, исследовав, представленные доказательства, суд приходит к следующему :
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено, что истец является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности - жилой дом, адрес: <адрес>,, <адрес>, кадастровый №, площадью 107,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (за данный жилой дом налогоплательщику предоставляется льгота)
- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 23,60, Дата регистрации права 06.11.2012г. Расчет налога: 30835руб./50*7*0,1%=4руб.
Налог на имущество физических лиц за период 2016г. в сумме 4 рубля. ФИО2 уплачен не был. Оснований к освобождению его от уплаты данного налога суд не усматривает. Сам административный ответчик свою обязанность по уплате данного налога в ходе судебного разбирательства не оспаривал. Суд находит в данной части административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу п.1 ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.
Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, зарегистрированные Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> :
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадью <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (Для использования в качестве сельскохозяйственных угодий). Расчет налога: (9028360руб-10000руб)*0,3%=27055руб.
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>,Кадастровый №, Площадью <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (Земли населенных пунктов) (За данный земельный участок налогоплательщику предоставляется льгота по уплате налога)
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (Для использования в качестве сельскохозяйственных угодий). Расчет налога: (411400руб-10000руб.)*0,3%=1204руб.
- Земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Расчет налога: (389950руб.-10000руб.)*0,3/12мес*4мес.=390руб.
Инспекцией на основании ст.397 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов за 2016г.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
Требования об уплате налога в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № Азовского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который был отменен определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг.
В Азовский городской суд <адрес> с иском налоговый орган обратился 10.10.2018г., следовательно, шестимесячный срок, предоставленный на подачу иска после отмены судебного приказа, пропущен не был.
Согласно п.4 решения Собрания депутатов Новоалександровского сельского поселения третьего созыва от ДД.ММ.ГГГГ№ «О земельном налоге» инвалиды 2 группы освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земель, находящихся в личном подсобном хозяйстве. Согласно данным налогового органа, ответчик имеет в собственности 1 земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>,Кадастровый №, площадью <данные изъяты>, с разрешенным использованием земельного участка - личное подсобное хозяйство. В отношении данного земельного участка льгота по земельному налогу, начисленному за 2016г. ответчику предоставлена.
Так же, налоговая база за каждый земельный участок уменьшена на 10000. Данные обстоятельства отражены в расчете, представленном в суд.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Таким образом, иск подлежит удовлетворению, так как ответчиком каких-либо доказательств неправомерности требований, а так же доказательств оплаты налогов не представлено. Обязанность по уплате налогов прямо закреплена действующим законодательством.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать c ФИО2, ИНН № недоимки по:
- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 руб. ( четыре рубля)
- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1204 руб. ( одна тысяча двести четыре рубля), пеню в размере 1,32 руб. ( один рубль 32 копейки).
- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 27445 руб. ( двадцать семь тысяч четыреста сорок пять рублей ), пеню в размере 30,19 руб. ( тридцать рублей 19 копеек).
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд, с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме изготовлено 24.12.2018 года.
