РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 29 июня 2020 года г. Тольятти Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Никулкиной О.В., при секретаре Антас Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4104/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к Лукину Сергею Юрьевичу о взыскании налога на профессиональный доход, установил: Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лукину С.Ю. о взыскании налога на профессиональный доход, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям налогового органа Лукин С.Ю. осуществляет деятельность в <адрес> согласно №, следовательно, является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. Через мобильное приложение «Мой налог» в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за март и апрель 2019 года в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с Лукина С.Ю. задолженности по налогу на профессиональный доход. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика. На основании изложенных обстоятельств административный истец обратился в суд и просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6108 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4419 рублей 35 копеек. В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствии не просил. Административный ответчик Лукин С.Ю. в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу: <адрес>. Согласно адресной справки отдела адресно-справочной работы УФМС России по Самарской области Лукин С.Ю. зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д. 38-39). Этот же адрес указан в заявлении об отмене судебного приказа, адресованном мировому судье <адрес> (л.д. 21) Судебная повестка, направленная по указанному адресу вернулась в адрес суда по истечении времени хранения (л.д. 36-37). Причины неявки в судебное заседание административный ответчик не сообщил, ходатайств об отложении слушания по делу с доказательствами уважительности причин неявки в судебное заседание в силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил. В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон. Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 4 ч. 1 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введено в следующих субъектах Российской Федерации: 1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан); 2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан; 3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Согласно п. 1 ст. 2 того же Закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона. На основании п. 2 той же статьи физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018). В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Согласно п. 4 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". На основании п.п. 1,2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. П.1, 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 указано, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. В соответствии со ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Согласно п. 1, 2, 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Согласно п. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Судом установлено, что Лукин С.Ю. поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Согласно сведениям налогового органа Лукин С.Ю. осуществляет деятельность в <адрес> согласно <адрес>, следовательно, является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7). Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена. В адрес суда административным истцом представлена расшифровка задолженности налогоплательщика, согласно которой общая сумма задолженности по налогу на профессиональный доход составляет 10527 рублей 35 копеек, пени – 144 рубля 02 копейки (л.д. 9). Расчет задолженности ответчиком не оспорен. При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6108 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4419 рублей 35 копеек подлежат удовлетворению. Часть 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Согласно положений ст. 106-107 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Ч. 4 ст. 75 НК РФ закреплено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Как указано ранее, задолженность по оплате налога на профессиональный доход не погашена, в связи с чем налоговым органом были насчитаны пени на сумму задолженности. Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени составила 103 рубля 43 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ – 40 рублей 59 копеек (л.д. 8). Расчет судом проверен, является арифметически верным. Статьей 115 НК РФ установлено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Лукина С.Ю. обязательных платежей, который отменен на основании заявления Лукина С.Ю. определением от ДД.ММ.ГГГГ. С административным исковым заявлением в суд административный ответчик обратился ДД.ММ.ГГГГ – в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика Лукина С.Ю. в доход бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 426 рублей 85 копеек. На основании изложенного, руководствуясь Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст.ст. 48, 69-72, 75, 106-107, 115 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил: Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к Лукину Сергею Юрьевичу о взыскании налога на профессиональный доход – удовлетворить. Взыскать с Лукина Сергея Юрьевича задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6108 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4419 рублей 35 копеек, пени по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рубля 43 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 59 копеек, а всего – 10671 рубль 37 копеек. Взыскать с Лукина Сергея Юрьевича в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 426 рублей 85 копеек. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. Судья О.В. Никулкина |
