Решение
Именем Российской Федерации
28.11.2018 года Автозаводский районный суд
г. Тольятти Самарской области
в составе председательствующего судьи Андреева А.П.,
при секретаре Давыдовой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2-8898/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
у с т а н о в и л:
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №2 Самарской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016г. в размере 29 931 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физ. лиц с доходов, полученных физические лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 938,50 руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России №2 Самарской области в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился. Указал, что не относится к налогоплательщикам, указанным в ст. 227 НК РФ, поскольку осуществляет адвокатскую деятельность в составе коллегии адвокатов с 26.03.2005 года, о чем ежегодно уведомляется налоговый орган. Кроме того, сведения о форме осуществления адвокатской деятельности находятся в открытом доступе на сайте Палаты адвокатов Самарской области.
06.09.2017г. им была представлена в Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области налоговая декларация по налогу на доходы физическгх формы 3-НДФЛ за 2016 год. Согласно представленной декларации общая сумма исчисленная к уплате составила 29 931 руб.
Налог на доходы за 2016 год был уплачен в размере 39359 рублей, что подтверждается чек-ордером от 18.09.2017г. Размер пени предъявленный к взысканию является необоснованным, поскольку не учитывает фактическую оплату налога.
Считает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Ответчик указывает, что по налогу на доходы за 2016 год образовалась переплата в сумме 9428 рублей, в связи с чем, налоговый орган имел право произвести зачет - за счет излишне уплаченного налога, погасить пени.
Суд, выслушав стороны, участвующие в деле, исследовав материалы дела, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность, каждого платить, законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.
В соответствии с п.7 ст.227 НК РФ, в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 настоящей статьи доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
В силу п. 8 указанной статьи, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной ч годовой суммы авансовых платежей.
Судом установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физическгх формы 3-НДФЛ за 2016 год. Согласно представленной декларации общая сумма исчисленная к уплате составила 29 931 руб.
Ответчик ссылается на то, что нормы ст. 227 НК РФ регулируют обязанность по подаче налоговой декларации и уплате авансовых платежей по налогу на доходы, полученные в соответствующий налоговый период, для определенной категории налогоплательщиков, однако он не относится к указанным налогоплательщикам, поскольку осуществляет адвокатскую деятельность в составе коллегии адвокатов с ДД.ММ.ГГГГ, о чем ежегодно уведомляется налоговый орган.
Суд с указанными доводами ответчика согласиться не может, поскольку ФИО1 самостоятельно заполнил вышеуказанную декларацию, указав, что сумма фактически уплаченных авансовых платежей составила 39 359 руб.
Также ответчик в возражениях указывает, что налог на доходы за 2016 год был уплачен в размере 39359 рублей, что подтверждается чек-ордером от 18.09.2017г., а размер пеней, предъявленный ко взысканию является необоснованным, поскольку не учитывает фактическую оплату налога. Ответчик считает, что по налогу на доходы за 2016 год образовалась переплата в сумме 9428 рублей, и налоговый орган обязан был произвести зачет - за счет излишне уплаченного налога, погасить пени.
Учитывая неверное заполнение декларации, фактически исчисленная сумма налога не уплачена, следовательно задолженность по НДФЛ за 2016 год составила 29931 руб.
В материалы дела ответчиком предоставлена квитанция об оплате НДФЛ, при этом реквизиты платежа, а именно КБК, указан неверно: вместо КБК 18№ «Налог на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физ. лицами, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соотв. ст. 227 НК РФ», указан КБК 18№ «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ».
В соответствии с пп.4 п.4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной, в том числе, в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет федерального казначейства.
В результате неверно указанных реквизитов при уплате НДФЛ у ФИО1 образовалась недоимка по НДФЛ, исчисляемым в соответствии со ст.227 НК РФ (КБК 18№) в сумме 29931 руб., а по НДФЛ источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ (КБК 18№) образовалась переплата в сумме 44 487руб.
В соответствии с п.7 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган, по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документ, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную системе Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39359 руб., разнесено согласно реквизитам указанным в платежном поручении на КБК 18№ (налог на доходы физических лиц).
Произвести зачет переплаты по налогу на физических лиц в уплату транспортного налога с физических лиц, земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц не представляется возможным, т.к. налоги, предлагаемые к зачету, являются источниками формирования разных бюджетов, что противоречит п.5 ст. 78 НК РФ, а именно, транспортный налог - региональный налог, налог на имущество физ. лиц и земельный налог - местный налог, зачет может быть произведен в рамка налога на доходы физических лиц.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016г. в размере 29 931 руб. ответчиком оплачен не был.
А образовавшаяся переплата может быть возвращена ответчиком в соответствии со ст. 78 НК РФ на основании заявления на возврат излишне уплаченных денежных средств.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физ лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обя~ по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в п сумм, указанных в требовании об уплате налога. Положения указанной статьи применяются при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
Кроме того, согласно ст.75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В связи с чем, ФИО1 были начисленны пени на недоимку по налогу на доходы физ. лиц с доходов, полученных физические лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 938,50 руб.
Согласно ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1126 рублей.
На основании ст.ст.45,48,227 Налогового Кодекса РФ, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, судья
р е ш и л:
Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016г. в размере 29 931 руб.
Реквизиты:
ИНН/КПП:<***>/632001001
Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области)
КБК 18210102020011000110
р/с <***>
Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской обл.
БИК 043601001
ОКТМО: 36740000
Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физ. лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 938,50 руб.
Реквизиты:
ИНН/КПП:<***>/632001001
Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области)
КБК-18210102020012100110
р/с <***>
Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской обл.
БИК 043601001
ОКТМО: 36740000
Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1126 рублей.
Апелляционная жалоба на решение может быть подана в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 30.11.2018г.
Судья А.П Андреев
