РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 24 марта 2022 года г. Тольятти Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я., при секретаре Шошиной М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1336/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по патенту, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, установил: Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по патенту, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, мотивируя заявленные требования следующими доводами. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял патентную систему налогообложения. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по патенту, страховым взносам и пени, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО2 отменен. Административный истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 г. в размере 7380 руб., пени на сумму недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 г. в размере 41,37 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 г. в размере 29350,03 руб., за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени, начисляемые на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 г. в размере 91,73 руб., за 2020 г. в размере 55,16 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 г. в размере 6 884 руб., за 2020 г. в размере 8 426 руб., за 2018 г. в размере 116,90 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 г. в размере 21,51 руб., за 2020 г. в размере 14,32 руб., за 2018 г. в размере 4,65 руб., а в общей сумме 85836,67 руб. В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом. Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, направил отзыв, в котором сообщил, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ № ИЭ№ и применял патентную систему налогообложения. Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов в рассматриваемых периодах. Ответчик в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнил. Регистрационным центром, созданным на базе ИФНС России по <адрес> (правопреемник после реорганизации Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), как регистрирующим органом, были внесены сведения о регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя. В отзыве просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции. Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1. ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотреноподпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п.1 ст. 346.45 НК РФ). Патентвыдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установленопунктами 1.1,2и3настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотренопунктом 2настоящей статьи (п. 1.1). Если на основаниипункта 5 статьи 346.45настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2). Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной взаявлении, представленном в налоговый орган в соответствии спунктом 8 статьи 346.45настоящего Кодекса (п. 3). Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующиесроки(если иное не установленопунктом 3настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии сабзацем третьим пункта 1настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии спунктом 3 статьи 346.46настоящего Кодекса. Согласно п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленногоподпунктом 1или2 пункта 2настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Из материалов административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял патентную систему налогообложения (л.д. 31 - 35). Факт регистрации административного ответчика подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ № ИЭ№ (л.д. 31 – 35) и от ДД.ММ.ГГГГ № ИЭ№. Доводы ответчика о том, что заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он не писал, а также о том, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в результате мошеннических действий третьих лиц, которые также открывали расчетные счета и пользовались данными административного истца, опровергаются представленными в материалы дела административным истцом документами. Заявление о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекцию ФНС по <адрес> было подано ФИО2, в котором подпись административного ответчика удостоверена специалистом, принимавшим документы на регистрацию. Из ответа ГСУ ГУ МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ следует, что в одном производстве с уголовным делом № соединено 13 уголовных дел, возбужденных по признакам преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 187, ч. 3 ст. 159, ч. 1 ст. 173.1, ч. 1 ст. 173.2 УК РФ. Срок предварительного следствия по уголовному делу последовательно продлевался, последний раз срок следствия продлен до ДД.ММ.ГГГГ. Установлено, что обвиняемые использовали в осуществлении незаконной банковской деятельности 147 организация и индивидуальных предпринимателей с признаками фиктивности, в том числе и ИП ФИО2 Окончание производства предварительного расследования по уголовному делу № запланировано на второе полугодие 2022 года (л.д. 56 – 57). Вместе с тем факт расследования уголовного дела не исключает обязанности административного ответчика по уплате налогов и сборов, установленных законом. ДД.ММ.ГГГГФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 70 НК в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки по патенту, страховым взносам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 17, 19 оборотная сторона). В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО2 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. В силу ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен, с заявлением о восстановлении срока административный истец не обращался. В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 только по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок предъявления требования в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ). Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8). Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, поскольку административным истцом не нарушены сроки для обращения в суд только по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, предъявленные по указанному требованию недоимки подлежат взысканию с административного ответчика, по остальным требованиям недоимки взысканию не подлежат. Поскольку доказательств своевременной оплаты страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не представлено, требование административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 8 426 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 32 448 руб., обосновано и подлежит удовлетворению. Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога начислены пени на сумму недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018 г. в размере 41,37 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 г. в размере 21,51 руб., за 2020 г. в размере 14.32 руб., за 2018 г. в размере 4,65 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 г. в размере 91,73 руб., за 2020 г. в размере 55,16 руб. Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты недоимки патенту, по страховым взносам административным ответчиком не исполнена, однако административным истцом пропущен срок для обращения в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени подлежит частичному удовлетворению, а именно: с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисляемые на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 14,32 руб., пени, начисляемые на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 55,16 руб. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1428,3 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 1, 114, 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд решил: Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по патенту, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени – удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>93, в пользу государства недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 8 426 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени, начисляемые на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. в размере 14,32 руб., пени, начисляемые на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 55,16 руб., всего взыскать 40943,48 руб. Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>93, в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 1428,3 руб. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме. Судья Е.Я. Михеева Решение в окончательной форме изготовлено 04.04.2022 г. Судья Е.Я. Михеева |
