Автозаводский районный суд г. Тольятти
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Автозаводский районный суд г. Тольятти — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2010 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Филипповой Т.М.
при секретаре Хайдаровой Ю.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело Номер обезличен по заявлению Кочешковой Л.В. о признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
Установил :
Кочешкова Л.В. обратилась в суд с исковым заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Самарской области Номер обезличен от Дата обезличена г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Данным решением истице отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 325 988, 44 рублей, отказано в возврате налога на доходы физических лиц в сумме 42 378 рублей.
Истица считает решение налогового органа незаконным по следующим основаниям:
Дата обезличена г. истицей был заключен договор о вступлении в члены ЖСК «РИТМ» для строительства жилья. Справка о выплате пая на квартиру датирована Дата обезличена Общая сумма паевых взносов составила 1 325 988, 44 руб. Свидетельство о государственной регистрации права собственности получено Дата обезличена г.
В соответствии с пп.2 п. 1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
В соответствии со ст. 220 НК РФ истицей были поданы декларации о доходах за 2007, 2008 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 1 000 000 руб., налоговой инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет в 2007 г. в сумме 716 783, 73 руб., за 2008 г.- в сумме 283 216, 27 руб.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса в части увеличения с 2008 года максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Поскольку свидетельство о праве собственности на квартиру получено истицей Дата обезличена г., она в декабре 2009 г. подала корректирующую декларацию о доходах за 2008 год, в которой увеличила размер имущественного налогового вычета до 1 325 988, 44 руб.
Межрайонная ИФНС России №2 по Самарской области своим решением отказала истице в увеличении имущественного налогового вычета до 1 325 988,44 рублей, ссылаясь на то, что акт приема-передачи квартиры датирован Дата обезличена г., т.е. до вступления в силу изменений в НК РФ, которыми увеличен максимальный размер имущественного налогового вычета до 2 000 000 рублей.
Оспариваемое решение в соответствии со ст. 1012 НК РФ было обжаловано в вышестоящий налоговый орган путем подачи апелляционной жалобы. Апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.
Истица просит признать незаконным решение Номер обезличен от Дата обезличена г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязать МРИ ФНС №2 по Самарской области увеличить предоставленный ей имущественный налоговый вычет до 1 325 988, 44 рублей.
Ответчик в своем отзыве и дополнении к нему с требованиями истицы не согласился, указал следующее:
Федеральным законом от 26.11.2008 г. №224-ФЗ внесены изменения в пп.2 п.1. ст.220 НК РФ в части увеличения максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. При этом п.6 ст.9 Закона установлено, что новая редакция распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008 г.
В этой связи налогоплательщик может воспользоваться вышеназванным имущественным вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, в случае, если право на вычет возникло, начиная с Дата обезличена Однако Кочешковой Л.В. в декларациях за 2007 и 2008 года был заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 1 000 000 руб. Налоговым органом по результатам камеральных проверок и на основании акта приема-передачи от Дата обезличена г. был предоставлен имущественный налоговый вычет в 2007 году в сумме 716783,73 руб., за 2008 год в сумме 283 216,27 рублей.
Таким образом, Кочешкова Л.В. реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета по основаниям, возникшим до Дата обезличена г., т.е. на основании акта приема-передачи от Дата обезличена Представив в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2008 год, истица претендует на увеличение имущественного налогового вычета уже на основании свидетельства о государственной регистрации права.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом для НДФЛ признается календарный год. В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода. Согласно позиции ФНС России, изложенной в письме ФНС РФ от 31.03.2009 г. №ШС-22-3/238@ право на имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилья. Таким образом, Кочешкова Л.В., заявляя имущественный налоговый вычет на основании свидетельства о государственной регистрации права от Дата обезличена г., должна была предоставить декларацию в 2010 году по итогам 2009 года, т.е. в момент соблюдения всех условий его получения.
Истица в судебном заседании заявленные требования поддержала, также пояснила следующее: в своем отзыве и дополнении к нему налоговый орган утверждает, что имущественный налоговый вычет был предоставлен на основании акта приема-передачи от Дата обезличена г.
Но в поданных декларациях о доходах за 2007, 2008 годы основанием для предоставления вычета указано свидетельство о праве собственности от Дата обезличена г., что подтверждается вторыми экземплярами деклараций 3-НДФЛ за 2007, 2008 годы с отметкой налогового органа, декларации поданы после получения свидетельства о праве собственности, а не после получения акта приема-передачи. Налоговый орган не отрицает, что копия свидетельства о праве собственности была представлена одновременно с декларациями.
Кроме того, акт приема-передачи от Дата обезличена г. не может являться основанием для предоставления имущественного налогового вычета, т.к. уже после подписания данного акта было зарегистрировано право собственности ЖСК «РИТМ» на квартиру по адресу ..., ..., ...А, .... В собственность же истицы данная квартира была оформлена на основании Справки о выплате пая, что подтверждается свидетельством о праве собственности от Дата обезличена г.
Истица также не согласна с утверждением о том, что на основании свидетельства о праве собственности она могла подать декларацию лишь по итогам 2009 года, т.е. в 2010 году. Мнение ответчика основано на позиции ФНС РФ, изложенной в письме от Дата обезличена г. №ШС-22-3/238@ («право на имущественный вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения»). Но данное письмо было опубликовано уже после того, как истица подала декларации за 2007, 2008 г. (Дата обезличена г.) До этого момента позиция налогового ведомства была такова, что декларации для получения имущественного вычета можно было подавать после получения свидетельства о праве собственности, но за три предыдущих года, т.е. за периоды, в которых были понесены расходы. (Письмо ФНС от Дата обезличена г. Номер обезличен@). Именно исходя из этих разъяснений истица и подала декларации за 2007, 2008 год.
Представитель ответчика в судебном заседании требования истицы не признал, пояснил следующее:
Истице предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей по результатам камеральной налоговой проверки деклараций о доходах за 2007, 2008 годы. Вычет предоставлен на основании акта приема-передачи квартиры от Дата обезличена г. Получение вычета сначала на основании одних документов (договора и акта приема-передачи), а затем других (свидетельство о праве собственности) законом не предусмотрено. На основании свидетельства о праве собственности от Дата обезличена г. вычет за 2007, 2008 годы не мог быть предоставлен, с учетом позиции, изложенной в письме ФНС РФ от Дата обезличена г.
В удовлетворении требований истицы просит отказать.
Суд, выслушав объяснения истицы, представителя ответчика, исследовав материалы дела, находит заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса в части увеличения с 2008 года максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации. П.6 ст.9 Закона установлено, что новая редакция распространяется на правоотношения, возникшие с Дата обезличена г.
Истица Дата обезличена года представила в налоговый орган декларации о доходах физического лица за 2007, 2008 годы, что подтверждается вторыми экземплярами декларации с отметками о принятии. В листе Л деклараций (п.1.4.) в качестве основания для предоставления вычета указано свидетельство о государственной регистрации права собственности от Дата обезличена г.
В деле имеется копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на имя ЖСК «РИТМ» от Дата обезличена г. на квартиру по адресу ..., ..., ...А, .... На имя истицы квартира зарегистрирована Дата обезличена г. на основании справки о выплате пая от Дата обезличена г., выданной ЖСК «РИТМ». Акт от Дата обезличена г. не может являться основанием для предоставления имущественного налогового вычета, т.к. после его подписания квартира была оформлена на кооператив, а не на имя истицы.
Таким образом, документ, на основании которого истице должен быть предоставлен имущественный налоговый вычет — свидетельство о государственной регистрации права собственности от Дата обезличена г. Следовательно, максимальный размер вычета в данной ситуации — 2 000 000 рублей, в соответствии с пп.2 п.1. ст.220 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 г. №224-ФЗ.
Утверждение ответчика о том, что истица использовала вычет на основании акта приема-передачи от Дата обезличена г., противоречит имеющимся в деле документам, а именно декларациям о доходах за 2007, 2008 годы.
Ссылка ответчика на позицию ФНС, изложенную в письме от 31.03.2009 г. №ШС-22-3/238@, не может быть принята во внимание, т.к. истица обратилась в налоговый орган с декларациями за 2007, 2008 годы до момента опубликования данного письма.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 220 НК РФ, ст.ст.194-199 ГПК РФ суд
Решил :
Исковые требования Кочешковой Л.В. удовлетворить.
Признать незаконным решение Номер обезличен от Дата обезличена г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязать Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области увеличить предоставленный Кочешковой Людмиле Васильевне имущественный налоговый вычет до 1 325 988, 44 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти.
Мотивированное решение будет изготовлено 21 июля 2010года.
Судья Т.М.Филиппова
