Дело 2а-738/2022
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<дата> г. Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи И.В. Черныш, при секретаре Гурьевой Н.П.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к Красникову М.А. о взыскании задолженности
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Красникову М.А. о взыскании задолженности, указывая, что Красников М.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.
Красников М.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписке из ЕГРИП <дата>. утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 167 от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.
Правоотношения, связанные с контролем за уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно ст.430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере:
-на ОПС за <дата> год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты <дата>., за <дата> год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты <дата>., за <дата> год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты <дата>. Всего в сумме 79299 руб.
-на ОМС за <дата> в сумме 4590 руб. по сроку уплаты <дата>., за <дата> в сумме 5840 руб. по сроку уплаты <дата>., за <дата> в сумме 6884 руб. по сроку уплаты <дата>. Всего в сумме 17314 руб.
На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по страховым взносам не оплачена.
В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период <дата> в сумме 23400 руб., в размере 36,27 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период <дата> год в сумме 4590 руб., в размере 7,11 руб.
В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ Красников М.А. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст. 346.32 НК РФ был обязан была представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Согласно ст. 346.32 НК РФ по ЕНВД уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2-4 кв. <дата>.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации:
-за 2 кв. <дата> к начислению по ОКТМО № в сумме 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.
-за 3 кв. <дата> к начислению по ОКТМО № в сумме 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.
-за 4 кв. <дата>. к начислению по ОКТМО № в сумме 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.
На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность оплачена за 1-2 кв. <дата>. несвоевременно, позже установленного срока. Сумма задолженности, подлежащая взысканию за 4 кв. <дата>. по ОКТМО № в сумме 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.
Должностными лицами налогового органа, в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленных налоговых деклараций, по результатам которой были составлены акты № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки были вынесены решения № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога:
-по ОКТМО № в сумме 589,60 руб. (за 2 кв. <дата>. 737 руб.*20%=147,40 руб., за 3 кв. <дата>. 737 руб.*20%=147,40 руб.).
Выявлено, что вышеуказанное нарушение, допущенное за 4 квартал <дата>. повторное (аналогичное нарушение при подаче налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал <дата>.) по п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельство является отягчающим и согласно п.4 ст. 114 НК РФ штраф по ст. 122 увеличивается в 2 раза (147,40 х 2 =294,80 руб.).
По ОКТМО № в сумме 1135,76 руб. (за 2 кв. <дата>. 1412,39 руб.*20%=282,48 руб., за 3 кв. <дата> 1412,39 руб.*20%=282,40 руб.).
Выявлено, что вышеуказанное нарушение, допущенное за 4 квартал <дата> повторное (аналогичное нарушение при подаче налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал <дата>.) по п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельство является отягчающим и согласно п.4 ст. 114 НК РФ штраф по ст. 122 увеличивается в 2 раза (1427 х 20% х 2 = 570,80 руб.).
В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ЕНВД по ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период 2-3 кв. <дата>. в сумме 2211 руб., в размере 137,52 руб.; ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период 2-3 кв. <дата>. в сумме 4266,39 руб., в размере 329,79 руб.
В целях соблюдения досудебного урегулирования спора должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>. об уплате задолженности, однако требования должником полностью не исполнены.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 105326,44 руб.
В соответствии со ст.ст. 123.5, 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата>. о взыскании с ответчика задолженности в размере 105326,44 руб.
Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ <дата>г. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Сумма задолженности полностью не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 101013,05 руб.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с Красникова М.А.
-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата>. в размере 79299 руб.,
-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за <дата>. в размере 17314 руб.;
-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 36,27 руб. за период с <дата>. по <дата>
-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 7,11 руб. за период с <дата>. по <дата>
-ЕНВД за 4 кв. <дата>. по ОКТМО № в сумме 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.;
-пени по ЕНВД по ОКТМО № в сумме 137,52 руб. за период с <дата>. по <дата>., по ОКТМО № в сумме 329,79 руб. за период с <дата>. по <дата>.;
-штраф по ЕНВД по ОКТМО № в сумме 589,60 руб., по ОКТМО № в сумме 1135,76 руб.
Всего 101013,05 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Красников М.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заказные конверты вернулись в суд с отметкой «истек срок хранения».
Представитель заинтересованного лица ГУ Отделение Пенсионного Фонда РФ по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.
В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик Красников М.А. с <дата>. по <дата>. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до даты снятия его с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно пункту 1 статьи 419 и пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно расчету административного истца, обязанность по уплате страховых взносов за <дата>. в сроки, установленные законом, административный ответчик не исполнил, в связи с чем за ним образовалась задолженность.
Согласно ст.430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в сумме 23400 руб., за <дата> год в сумме 26545 руб., за <дата> год в сумме 29354 руб., всего в сумме 79299 руб.;
- на обязательное медицинское страхование за <дата> год в сумме 4590 руб., за <дата> год в сумме 5840 руб., за <дата> в сумме 6884 руб., всего в сумме 17314 руб.
Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса).
Однако страховые взносы на ОПС и ОМС за указанные периоды административным ответчиком оплачены не были.
В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку в срок уплаты страховые взносы за <дата>. ответчиком не были уплачены, налоговым органом начислены пени.
Согласно расчету административного истца, пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов, составляют:
- на обязательное пенсионное страхование за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период <дата> год на сумму 23400 руб., в размере 36,27 руб.;
- на обязательное медицинское страхование за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период <дата> год на сумму 4590 руб., в размере 7,11 руб.
В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, Красников М.А. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому в силу ст.346.32 НК РФ был обязан представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Согласно ст.346.32 НК РФ по ЕНВД уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
<дата> Красниковым М.А. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал <дата>
По ОКТМО № налог к начислению составил 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.
<дата>. Красниковым М.А. в налоговой орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал <дата>
По ОКТМО № налог к начислению составил 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.
<дата>. Красниковым М.А. в налоговой орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал <дата>
По ОКТМО № налог к начислению составил 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.
За 1-2 квартал <дата> задолженность по налогам административным ответчиком была уплачена несвоевременно, позже установленного срока. Сумма задолженности по налогам за 4 квартал <дата> года по ОКТМО № составила 737 рублей, по ОКТМО № - 1427 руб.
Согласно ч.1 ст.88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.
В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации за 2 квартал <дата> г., и выявлено нарушение налогового законодательства, а именно: установлена неуплата налогов и сборов, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), о чем составлен акт налоговой проверки № от <дата>
Решением № от <дата>. Красников М.А. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 147,40 руб.
Проведенной налоговым органом камеральной проверкой представленной налоговой декларации за 3 квартал <дата> г. установлена неуплата налогов и сборов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), о чем составлен акт налоговой проверки № от <дата>
Решением № от <дата>. Красников М.А. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 147,40 руб.
По ОКТМО № в сумме 589,60 руб. (за 2 кв. <дата>. 737 руб.*20%=147,40 руб., за 3 кв. <дата>. 737 руб.*20%=147,40 руб.).
Камеральная проверка представленной налоговой декларации за 4 квартал 2016 г. выявила нарушение налогового законодательства в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), о чем составлен акт налоговой проверки № от <дата>.
Решением № от <дата>. Красников М.А. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа.
В соответствии с п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается в 2 раза, (п. 4 ст.114 НК РФ).
Поскольку аналогичное правонарушение было совершено Красниковым М.А. при подаче налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал <дата> года, то сумма штрафа была увеличена в 2 раза и составила 294,80 руб., (147,40х2=294,80 руб.),
По ОКТМО № в сумме 1135,76 руб. (за 2 кв. <дата>. 1412,39 руб.*20%=282,48 руб., за 3 кв. <дата>. 1412,39 руб.*20%=282,40 руб.).
Поскольку указанное нарушение, допущенное за 4 квартал <дата>., является повторным (аналогичное нарушение при подаче налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал <дата>.), по п. 2 ст. 112 НК РФ данное обстоятельство является отягчающим и согласно п.4 ст. 114 НК РФ штраф по ст. 122 увеличивается в 2 раза (1427 х 20% х 2 = 570,80 руб.).
В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по ЕНВД по ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период 2-3 кв. <дата>. в сумме 2211 руб., в размере 137,52 руб.; ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. за налоговый период 2-3 кв. <дата>. в сумме 4266,39 руб., в размере 329,79 руб.
Согласно ч.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В силу ч.4, ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику были направлены
- <дата>. требование № от <дата>. об уплате страховых взносов в размере 32385 руб., пени по страховым взносам в размере 41,83 руб.
- <дата>. требование № от <дата>. об уплате страховых взносов в размере 32238 руб., пени по страховым взносам в размере 113,24 руб.
- <дата>. требование № от <дата>. об уплате страховых взносов в размере 27990 руб., пени по страховым взносам в размере 43,38 руб.
- <дата>., через личный кабинет налогоплательщика, требование № от <дата>. об уплате страховых взносов и ЕНВД в размере 2149,39 руб., пени по страховым взносам в размере 63,91 руб., штрафа в размере 429,88 руб.
- <дата>., через личный кабинет налогоплательщика, требование № от <дата>. об уплате страховых взносов и ЕНВД в размере 2164 руб., пени по страховым взносам и ЕНВД в размере 100,98 руб., штрафа в размере 429,88 руб.
- <дата>., через личный кабинет налогоплательщика, требование № от <дата>. об уплате страховых взносов и ЕНВД в размере 2164,39 руб., пени по страховым взносам в размере 99,30 руб., штрафа в размере 865 руб.
- <дата>., через личный кабинет налогоплательщика, требование № от <дата>. об уплате пени по страховым взносам и ЕНВД в размере 203,14 руб., которые ответчиком не исполнены.
В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ Красников М.А. считается получившим требования об уплате налогов, пени и штрафа.
Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу Красников М.А. <дата> г.р., был зарегистрирован по месту жительства с <дата>. по <дата>. по адресу: <адрес>
Требования № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>. были направлены Красникову М.А. по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>
Требования № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>. были направлены Красникову М.А. через личный кабинет налогоплательщика.
Сведений о том, что начисленные страховые взносы, ЕНВД, пени и штраф уплачены, ответчиком суду не представлено. Задолженность подтверждается карточками расчета с бюджетом.
Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.
Расчет проверен судом и признается верным.
В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности <дата>
Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.
Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата>. был вынесен судебный приказ № о взыскании с Красникова М.А. задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам, налога по ЕНВД, пени по ЕНВД и штрафа в размере 105326 руб.
<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.
В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата>. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте административный иск в Арзамасский городской суд Нижегородской области.
Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Красникова М.А. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по уплате
-недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата>. в размере 79299 руб.,
-недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за <дата>. в размере 17314 руб.;
-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 36,27 руб. за период с <дата>. по <дата>
-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 7,11 руб. за период с <дата>. по <дата>
-ЕНВД за 4 кв. <дата>. по ОКТМО № в сумме 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.;
-пени по ЕНВД по ОКТМО № в сумме 137,52 руб. за период с <дата>. по <дата> по ОКТМО № в сумме 329,79 руб. за период с <дата>. по <дата>
-штраф по ЕНВД по ОКТМО № в сумме 589,60 руб., по ОКТМО № в сумме 1135,76 руб.
Всего 101013,05 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика Красникова М.А. госпошлину в доход местного бюджета в размере 3220,26 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к Красникову М.А. о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с Красникова М.А., зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата>. в размере 79299 руб.,
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за <дата>. в размере 17314 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 36,27 руб. за период с <дата>. по <дата>
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 7,11 руб. за период с <дата> по <дата>
- ЕНВД за 4 кв. <дата>. по ОКТМО № в сумме 737 руб., по ОКТМО № в сумме 1427 руб.;
- пени по ЕНВД по ОКТМО № в сумме 137,52 руб. за период с <дата>. по <дата>., по ОКТМО № в сумме 329,79 руб. за период с <дата>. по <дата>.;
- штраф по ЕНВД по ОКТМО № в сумме 589,60 руб., по ОКТМО № в сумме 1135,76 руб.
Всего 101013,05 руб.
Взыскать с Красникова М.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3220,26 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено <дата>.
Судья (подпись) И.В.Черныш
