Дело № 2а-119/2016
Мотивированное решение изготовлено 15 февраля 2016 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Артемовский 10 февраля 2016 года
Артемовский городской суд Свердловской области в составе судьи Нурсафиной Ю.Р., при секретаре Болгасовой Л.Г., с участием представителя административного истца Смирновой Ю.В., ответчика Исакова В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к Исакову В.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Исакову В.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>.
МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований указала, что Исаков В.Н. не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>.
Исаков В.Н. предоставил в МИФНС России № 23 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год о полученном доходе.
Согласно представленной декларации, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составляет <данные изъяты>
Налог на доходы физических лиц, исчисленный к уплате, составляет <данные изъяты>.
Исаков В.Н. был обязан уплатить налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Такой вид дохода как «Иные доходы» предусмотрен п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ. Поскольку установленный ст. 208 НК РФ перечень доходов физических лиц, учитываемых при налогообложении, является открытым, учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением доходов, не учитываемых для целей налогообложения. Справочник «Коды доходов» утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (в ред. от 14.11.2013 (срок действия редакции - с 03.01.2014 по 28.11.2015), действующей на момент получения Исаковым В.Н. дохода в виде списанной банками безнадежной задолженности и представления банками сведений по форме 2-НДФЛ за <данные изъяты> год).
Из писем Министерства финансов РФ от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27, от 17.12.2012 № 03-04-06/4-351 следует, что в соответствии с существующими требованиями банк в установленных случаях осуществляет: 1) списание с баланса дебиторской задолженности клиентов по оплате комиссий банка, признанной безнадежным долгом; 2) списание с баланса образовавшейся ссудной задолженности (по уплате сумм основного долга и процентов) клиентов, признанной безнадежным долгом. Предварительно банком в соответствии с требованиями Банка России предпринимаются все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение в суд.
В соответствии с разъяснениями Минфина РФ, данными в вышеуказанных письмах, суммы не оплаченных клиентом ссудной задолженности (основного долга и процентов), комиссий банка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов. Данная налоговая ставка предусмотрена также п. 1 ст. 224 НК РФ.
При этом доход в виде списанной безнадежной задолженности при заполнении банком формы 2-НДФЛ учитывается в качестве «иных доходов» с кодом 4800.
Просят взыскать с Исакова В.Н. в пользу МИФНС России № 23 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> (л.д. 1-3).
В судебном заседании представитель административного истца Смирнова Ю.В., действующая на основании доверенности, требования поддержала по изложенным в заявлении основаниям.
Ответчик Исаков В.Н. исковое требование признал, обстоятельства, изложенные в административном иске, не оспаривал.
Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.
Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» утвержден справочник «КОДЫ ДОХОДОВ», согласно которому иные доходы имеют код 4800.
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Исаков В.Н. предоставил в МИФНС России № 23 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ по налоговому периоду <данные изъяты> год, согласно которой общая сумма дохода (стр. 003 декларации), подлежащая налогообложению, составляет <данные изъяты> Источниками выплаты доходов (стр. 004 декларации) указаны: Уральский банк ОАО «<данные изъяты>» (сумма дохода составляет <данные изъяты>.) и ОАО «<данные изъяты>» (сумма дохода составляет <данные изъяты>.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (стр. 003 декларации), указана в размере <данные изъяты>. (л.д. 10-14).
Из совокупности справок формы 2-НДФЛ доход Исакова В.Н. в <данные изъяты> составил <данные изъяты> (код дохода 4800), в <данные изъяты> доход Исакова В.Н. составил <данные изъяты>. (код дохода 4800), а всего на сумму <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 23 по Свердловской области выставило Исакову В.Н. требование об уплате налога № на сумму <данные изъяты>. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), указанное требование было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 9).
Правильность начисления суммы налога на доходы физических лиц административный ответчик не оспаривал, доказательств оплаты указанного налога суду не предоставил.
Судом установлено, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов за <данные изъяты> год в предъявленном к взысканию размере, указанном в налоговом требовании, при том, что недоимка по налогу исчислена и выставлена к оплате в налоговом требовании, направленном в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данного вида налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.
Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к Исакову В.Н. удовлетворить.
Взыскать с Исакову В.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>
Взыскать с Исакову В.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд, в течение одного месяца, начиная со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения.
Судья: Ю.Р. Нурсафина
