По делу №2-402/2019 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации г. Арсеньев 19 марта 2019 года Арсеньевский городской суд Приморского края в составе председательствующего судьи Н.К. Ворона; с участием: истца Туговикова В.Ф., представителя ответчика Брикулиной М.А. (доверенность №03-05/12295 от 12.11.2018г. сроком на один год без права передоверия), при секретаре Озмителенко Л.С.; Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Туговикова ВФ к межрайонной ИФНС России №4 по Приморскому краю о признании действий противоречащих нормам НК РФ и Конституции РФ и обязании возвратить излишне взысканную сумму налога и процентов, установил: Туговиков В.Ф. обратился в суд к ответчику с вышеуказанным иском, в котором, с учётом уточнения просит признать действия МИФНС России №4 по ПК противоречащим нормам НК РФ и Конституции РФ и обязать вернуть излишне взысканную сумму налога в сумме 83070 руб. и проценты из расчёта ставки рефинансирования ЦБ за период 1992-2015 (10% 85410) в сумме 8541.00 руб., всего 91611.00 руб., согласно норм ст. 78 НК РФ штраф до 100%, указав, что с целью выяснения вопроса о стандартных налоговых вычетах в адрес ответчика в декабре 2017г. он подал заявление, ответ утвердил его в правильности обращения, однако, чиновники ИФНС вернули только 2340.00 руб. за шесть месяцев, его сын <данные изъяты> является третьим ребёнком, он добросовестно трудился в течение 219 месяцев, а это 85410.00 руб. излишне взысканного налога. В ИФНС были представлены все документы. В судебном заседании истец исковые требования поддержал и просил их удовлетворить в полном объёме, пояснив суду, что нарушены его права на получение в период работы полного налогового вычета на третьего ребёнка. Представитель ответчика с иском не согласился и просил в его удовлетворении отказать, пояснив, что Туговикову В.Ф. на его заявление был дан ответ о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов в соответствии со сведениями, представленными налоговыми агентами, а также разъяснена возможность получения стандартного налогового вычета. 22.03.2018 истцом представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Согласно представленным с декларацией документам, налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка, являвшегося в 2015 году студентом очной формы обучения. Согласно справке о доходах ф.2-НДФЛ за 2015 год, представленной в Инспекцию АО «Арсеньевэлектросервис», Туговиковым В.Ф. был получен доход в сумме 115152.53 руб., количество проработанных месяцев, в которых получен доход - 6. Сумма стандартного налогового вычета составит: 3000 руб. х 6 мес.=18000 руб. НДФЛ, подлежащий возврату - 2340 руб.(18000 х13%). Данная сумма перечислена на расчетный счет истца 24.07.2018. Туговиков В.Ф. 16.11.2018 обратился в ФНС России с жалобой, 25.12.2018 заместителем руководителя управления в адрес Туговикова В.Ф. подготовлен и направлен ответ на обращение. Согласно имеющихся в информационной базе сведений о доходах физического лица, 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в отношении Туговикова В.Ф., выявлено, что за период 2000-2010г.г. стандартный налоговый вычет предоставлялся на 1 ребёнка, начиная с 2011 года по 2015 год включительно стандартные налоговые вычеты на детей работодателем не предоставлялись. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом на основания письменного заявления работника и документов, подтверждающих наличие детей, а в случае обучения ребенка в возрасте до 24 лет, справку, подтверждающую очную форму обучения, Туговиков В.Ф. по месту работы в ОАО «Арсеньевэлектросервис», с заявлением после достижения ребенком <данные изъяты> 18 - летнего возраста не обращался. Согласно данных информационного ресурса, Туговиковым В.Ф. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды до 2015 года в налоговый орган не представлялись, в связи с чем, вернуть налог на доходы физических лиц в связи с получением стандартных вычетов за годы, предшествующие 2015 году, не представляется возможным. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое он представляет в налоговый орган по месту учета. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (в произвольной форме) может быть подано налогоплательщиком - физическим лицом в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы. Действия ответчика не противоречат нормам НК РФ, оснований для возврата суммы излишне уплаченного налога в заявленной истцом сумме 83070.00 руб. и процентов отсутствуют. Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. В соответствии со ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (т.е. в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, т.е. путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок. Рассматриваемый стандартный налоговый вычет предоставляется в сумме (абз. 8-10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) 1 400 руб. - на первого и второго ребенка; 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка и производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения: аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. На основании части шестой ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть седьмая). Таким образом, НК РФ установлена административная процедура возврата налогов в случае их излишней уплаты (излишнего взыскания), а также уплаты в отсутствие законных оснований, и предусмотрены сроки на реализацию лицами своих прав во внесудебной процедуре, то есть путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган, при этом указанная норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов, в то же время не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы, в порядке гражданского судопроизводств. В судебном заседании установлено, что Туговиков В.Ф. 11.12.2017г. обратился в МИФНС №4 с заявлением о предоставлении справки о стандартных вычетах за период с 2000г. помесячно, имеет троих детей, двое закончили высшие учебные заведения дневного обучения (л.д. 7). 26.12.2017г. МИФНС №4 Туговикову В.Ф. дан ответ с разъяснением о возможности получения стандартного налогового вычета с предоставлением соответствующих документов (л.д. 8). Туговиковым В.Ф. 22.03.2018 в МИФНС №4 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, по данным которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 2340 рублей (л.д.9, 28-33), справка о доходах физического лица за 2015г. №5 от 11.01.2018 по месту работы в ОАО «Арсеньевэлектросервис» (л.д. 35), <данные изъяты> Из чего следует, что налогоплательщик Туговиков В.Ф. имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка, являвшегося в 2015 году студентом очной формы обучения. Согласно справке о доходах формы 2-НДФЛ за 2015 год, представленной в Инспекцию АО «Арсеньевэлектросервис», Туговиковым В.Ф. был получен доход в сумме 115152.53 руб., количество проработанных месяцев, в которых получен доход, составляет 6 месяцев. Следовательно, сумма стандартного налогового вычета, подлежащая возврату составит: 3000.00 руб. х 6 мес.=18000.00 руб., + НДФЛ (18000 х13%), всего 2340.00 руб. (расчёт ответчика судом признаётся верным, поскольку соответствует требованиям действующего законодательства. Данная сумма налога в декларации налогоплательщика заявленная к возврату из бюджета была перечислена на расчетный счет истца 24.07.2018 (л.д. 34, 35). Доводы Туговикова В.Ф. о необходимости возврата излишне взысканной суммы налога (налогового вычета) за период 1992-2015 в сумме 83070 руб. и процентов в сумме 8541.00 руб., всего 91611.00 руб., штрафа до 100%, судом признаются не обоснованными, поскольку закрепление в ст. 78 НК РФ сроков для возврата налогов не препятствует лицу в случае пропусков указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 ГК РФ) и продолжительности срока исковой давности в три года (ст. 196 ГК РФ), при этом суд учитывает, что на порядок исчисления и необходимость применения данного срока в рассматриваемых правоотношениях указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 3 июля 2008 года №630-П). Из материалов дела следует, что согласно данных информационного ресурса, Туговиковым В.Ф. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды до 2015 года в налоговый орган не представлялись (истцом не оспаривается), иного в судебном заседании в порядке ст. 56 ГПК РФ не представлено, в связи с чем, вернуть налог на доходы физических лиц в связи с получением стандартных вычетов за годы, предшествующие 2015 году, не представляется возможным. Общий порядок возврата излишне уплаченного налога регулируется статьей 78 НК РФ, согласно которой сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое он представляет в налоговый орган по месту учета. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (в произвольной форме) может быть подано налогоплательщиком - физическим лицом в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы. Из чего следует, что оснований для удовлетворения исковых требований Туговикова В.Ф. не имеется. На основании вышеизложенного, и, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил: В удовлетворении исковых требований Туговикова ВФ к Межрайонной ИФНС России №4 по Приморскому краю о признании действий противоречащих нормам НК РФ и Конституции РФ и обязании возвратить излишне взысканную сумму налога и процентов отказать. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Арсеньевский городской суд в течение одно месяца со дня вынесения решения. Судья Н.К. Ворона |
