Дело № 2а-433/2016
Решение
Именем Российской Федерации
Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:
председательствующего Ефременко И.В.,
при секретаре Баженовой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области
11 марта 2016 года
административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к Денисовой Е.О. о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Денисовой Е.О. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени и штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ).
Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, переданным ГИБДД Кемеровской области ответчик имеет зарегистрированное на его имя транспортное средство – <...>
В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» физические лица уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст.ст. 2,4 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» административному ответчику был исчислен транспортный налог за <...> год в сумме <...> руб.
В связи с тем, что в установленный законодательством срок сумма транспортного налога не была оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере <...> руб. за период с <дата> по <дата>.
Согласно сведениям органов, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик с <дата> по <дата> имел в собственности недвижимое имущество – <...> долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес> также с <дата> имеет в собственности <...> долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.
На основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является также плательщиком налога на имущество физических лиц.
Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за <...> год составила <...> рубля, за <...> год – <...> рубля.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что в установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц не была оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере <...> руб. за период с <дата> по <дата>.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Денисовой Е.О. в налоговый орган <дата> представлена декларация в связи с продажей автомобиля.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ представляются в налоговые органы налогоплательщиками по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, декларацию по налогу на доходы физических лиц за <...> год необходимо было представить не позднее <дата>. Фактически декларация представлена <дата>, то есть позже срока, установленного законодательством.
Решением налогового органа Денисова Е.О. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по НДФЛ за <...> года в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный месяц или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Размер штрафа составил <...> рублей.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Право обращения в суд у налогового органа возникло после срока, указанного в требовании № от <дата>, а именно <дата>.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов. До настоящего времени требования остались неисполненными.
Просит суд взыскать с Денисовой Е.О. задолженность по налогам в общей сумме <...> рубля, в том числе транспортный налог в размере <...> рублей, пеню –<...> рубля, налог на имущество –<...> рубля, пеню – <...> рубля, штраф по НДФЛ – <...> рублей.
Определением Анжеро-Судженского городского суда от <дата> постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд' с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. N 95-03 "О транспортном налоге" на основании главы 28 НК РФ устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.
На основании ст. 4 вышеуказанного Закона, физические лица уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции от 05.10.2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2, 3, 4 ст. 409 НК РФ Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ представляются в налоговые органы налогоплательщиками по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Статей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что согласно сведениям, переданным налоговому органу из регистрирующих органов, за административным ответчиком с <дата> зарегистрировано транспортное средства - <...> (л.д.17).
Согласно сведениям административного истца, которые были получены в электронном виде на основании сведений единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик с <дата> по <дата> имел в собственности недвижимое имущество – <...> долю квартиры, расположенной по адресу: <...> также с <дата> имеет в собственности <...> долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.
Из налогового уведомления № следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области рассчитала Денисовой Е.О. транспортный налог за <...> год в размере <...> рубля, который необходимо оплатить до <дата>, а также налог на имущество физических лиц в размере <...> рубля, который необходимо оплатить до <дата> (л.д.14).
Согласно налоговому уведомлению № МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области также были рассчитаны транспортный налог за <...> год в размере <...> рублей, налог на имущество физических лиц, которые необходимо оплатить до <дата> и до <дата> соответственно (л.д.15).
Согласно требованию № по состоянию на <дата> за Денисовой Е.О. числится задолженность по уплате транспортного налога в размере <...> рублей, на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере <...> руб., также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <...> рубля и пени в размере <...> рубля, которые предложено оплатить до <дата> (л.д.7, 10).
Данное требование, согласно почтовому списку заказных писем, направлено административному ответчику <дата> (л.д.10 об.).
Согласно требованию № по состоянию на <дата> за Денисовой Е.О. числится задолженность по уплате транспортного налога в размере <...> рублей, на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере <...> руб., также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <...> рублей и пени в размере <...> рубля, которые предложено оплатить до <дата> (л.д.8, 11).
Данное требование, согласно почтовому списку заказных писем, направлено административному ответчику <дата> (л.д.11 об.).
Как следует из списка почтовых отправлений (л.д.12) Денисовой Е.О.<дата> было направлено требование № об уплате налога, пени, штрафов по состоянию на <дата> (л.д.9), согласно которому в срок до <дата>Денисовой Е.О. необходимо оплатить штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей в срок до <дата>. Налоговая декларация по НДФЛ за 2013 год, согласно ее копии, заполнена и подана Денисовой Е.О. в налоговый орган <дата> (л.д.16).
Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что требование об уплате транспортного налога и налога на имущество за <...> года было направлено налогоплательщику <дата>, то есть не позднее установленного срока. Срок, в который требование должно было быть исполнено, установлен <дата>.
Требование об уплате транспортного налога и налога на имущество за <...> года было направлено налогоплательщику <дата>, то есть не позднее установленного срока. Срок, в который требование должно было быть исполнено, установлен <дата>.
Требования об уплате штрафа по НДФЛ было направлено налогоплательщику <дата>, то есть не позднее установленного срока. Срок, в который требование должно было быть исполнено, установлен <дата>.
Ответчик добровольно требования не исполнил, требования не обжаловал.
Как установлено судом, административное исковое заявление о взыскании налогов административным истцом направлено в Анжеро-Судженский городской суд <дата>, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Проанализировав указанные нормы Закона, представленные административным истцом документы, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени и штрафа по НДФЛ подлежат удовлетворению.
Суд, проверив расчеты, представленные административным истцом, взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате транспортного налога за <...>, <...> годы в размере <...> рублей, налога на имущество физических лиц –<...> рубля, пеню, начисленную на основании ст. 75 НК РФ, за период с <дата> по <дата> в размере <...> рубля по транспортному налогу, в размере 8,48 рубля по налогу на имущество физических лиц, а также за штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по НДФЛД в размере <...> рублей.
Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный иск удовлетворен в полном размере, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...>.
Руководствуясь ст. 175-180, 291-294 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к Денисовой Е.О. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Денисовой Е.О., <дата> года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>,
задолженность по налогам в общей сумме <...>, в том числе по уплате транспортного налога за <...>, <...> годы в размере <...> и пеню за период с <дата> по <дата> в размере <...>., задолженность по налогу на имущество за <...>, <...> годы в размере <...>. и пеню за период с <дата> по <дата> в размере <...>., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <...> рублей.
В доход соответствующего бюджета по реквизитам (транспортный налог в бюджет субъекта РФ- Кемеровская область, налог на доходы физических лиц-в бюджет РФ, налог на имущество-местный бюджет, а именно бюджет Анжеро-Судженского городского округа)
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
Взыскать с Денисовой Е.О. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...>.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области.
Председательствующий:
Решение изготовлено в окончательной форме 11 марта 2016 года
