РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 июля 2022 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–3809/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **, следовательно, в силу закона являлся плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке, налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16728,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3923,14 руб. В установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, инспекцией ФНС России по г.Ангарску начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24,26 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,69 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ответчиком не уплачена. Кроме того, ООО «ТРАСТ» в Инспекцию представлены справки о доходах и суммах налога физического лица за 2016,2017 годы, согласно которым физическим лицом ФИО1 в 2016 году получен доход в сумме 1691,00 руб., в 2017 году – 6147,33 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 593,00 руб., за 2017 год в размере 2152,00 руб. по ставке 35% (код полученного дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от **, в котором отражена сумма НДФЛ в размере 2745,00, подлежащая уплате в бюджет за 2016- 2017 годы. Исчисленная сумма НДФЛ за 2016,2017 налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой налога в установленный срок, инспекцией в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате НДФЛ за 2016, 2017 годы со сроком исполнения до **. Поскольку ответчиком в установленный в требованиях срок страховые взносы, пени и НДФЛ не уплачен, налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №37 г.Ангарска и Ангарского района по заявлению ИФНС России по г.Ангарску был выдан судебный приказ № от ** о взыскании обязательных платежей, который отменен на основании возражений ответчика **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16728,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3923,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24,26 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,69 руб. за период с ** по **, налог на доходы физического лица за 2016 год в размере 593,00 руб., налог на доходы физического лица за 2016 год в размере 2152,00 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **. В силу закона ответчик в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16728,62 руб. (29354,00 руб./12 мес.*6+29354,00 руб./12 мес./31 дн.*26 дн.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3923,14 руб. (6884,00 руб./12 мес.*6+6884,00 руб./12 мес./31 дн.*26 дн.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24,26 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,69 руб. за период с ** по **, в адрес плательщика страховых взносов по почте направлено требование № от ** об уплате страховых взносов за 2019 года и пени со сроком исполнения до ** (л.д.50-51).
Кроме того, из материалов дела судом установлено, что ** между ОАО "Бинбанк" и ФИО1 был заключен кредитный договор №, по условиям которого банк предоставил заемщику кредит в размере 130000,00 руб. с уплатой за пользование кредитом 29% годовых на срок 36 месяцев.
Между ООО "ТРАСТ" и ОАО «Бинбанк» ** заключен договор уступки прав требования по кредитным договорам №/У, по условиям которого к ООО "ТРАСТ" перешли права требования по кредитному договору от **, заключенному между ОАО «Бинбанк» и ФИО1
С ** кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом до 0,005% годовых, о чем направил в адрес ФИО1 уведомление.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года) доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, а также материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на вышеуказанные цели, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ).
Таким образом, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212 НК РФ, и влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.
На основании пункта 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств устанавливается в размере 35 процентов.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 121 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ).
Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
Пунктами 6 и 7 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016-2017 гг., в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
С учетом приведенного правового регулирования, судом установлено, что административный ответчик в 2016 году и 2017 году получил доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, полученными по кредитному договору от **, заключенному с ОАО "Бинбанк", права требования по которому перешли к ООО "ТРАСТ" на основании договора уступки прав требований №/У от **. При этом о получении возникшего в соответствии со статьей 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки дохода в виде материальной выгоды ФИО1 был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается представленными ООО "ТРАСТ" по запросу суда сведениями, а именно копией кредитного договора от **, копией договора уступки прав требований от **, уведомлением об изменении условий кредитного договора, расчетом дохода за 2016-2017 годы, справками 2-НДФЛ, представленными ООО «ТРАСТ» в налоговый орган.
Налоговым органом в адрес ответчика ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в размере 593,00 руб., за 2017 год в размере 2152,00 руб., в общей сумме 2745,00 руб. не позднее **.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, налоговым органом в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате налога на доходы физического лица за 2016-2017 годы со сроком исполнения до **.
В установленные в требованиях сроки страховые взносы и пени за 2019 год, НДФЛ за 2016-2017 годы ответчиком не уплачены.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением о взыскании), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку ответчиком страховые взносы за 2019 год и пени, НДФЛ за 2016-2017 годы в добровольном порядке не уплачены, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
** мировым судьей 37 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени за неуплату в установленный законом срок страховых взносов, НДФЛ за 2016-2017 годы.
Поскольку по состоянию на ** размер недоимки превысил 3000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (15.10.2019+6 месяцев = **).
С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась **.
Поскольку Указом Президента РФ от 02.04.2020 № 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)" с 4 по ** включительно установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы, суд приходит к выводу, что при обращении к мировому судье с заявлением о взыскании налоговым органом срок пропущен не был.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени, НДФЛ за 2016-2017 годы ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты задолженности по обязательным платежам не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени, налога на доходы физического лица за 2016-2017 годы ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 902,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... в доход государства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16728,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3923,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24,26 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,69 руб. за период с ** по **, по налогу на доходы физического лица за 2016 год в размере 593,00 руб., по налогу на доходы физического лица за 2016 год в размере 2152,00
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 902,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья А.В.Черных
Мотивированное решение изготовлено 27.07.2022.
