Судья Курносова А.Н. Дело № 21-249/2019
РЕШЕНИЕ
15 мая 2019 года <...>
Судья Алтайского краевого суда Ковалюк Л.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора филиала «Коммунарский» общества с ограниченной ответственностью «Новэкс» ФИО1 на решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от 14 марта 2019 года по делу по жалобе директора филиала «Коммунарский» общества с ограниченной ответственностью «Новэкс» ФИО1 на решение заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю ФИО2 от 14 ноября 2018 года и постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Алтайскому краю ФИО3 от 23 октября 2018 года <номер>, которым
директор филиала «Коммунарский» общества с ограниченной ответственностью «Новэкс» ФИО1,
ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированная и проживающая по адресу: <адрес>,
признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей,
установил:
согласно протоколу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГ, составленному главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю) ФИО4, на основании поручения на исполнение государственной функции № РПО-040-005166 от ДД.ММ.ГГ в период с 12 сентября по ДД.ММ.ГГ сотрудниками отдела проведена проверка полноты учета выручки денежных средств обособленного подразделения организации ООО «Новэкс», расположенного по адресу: <адрес> за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ
В ходе проверки установлены факты неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассовой книге обособленного подразделения организации ООО «Новэкс» как в проверяемый период, так и в ходе проведения проверки. По состоянию на ДД.ММ.ГГ выдача разменной монеты в сумме 33000 руб. в кассовой книге обособленного подразделения организации ООО «Новэкс» не оприходована. В результате чего обособленным подразделением организации ООО «Новэкс» нарушены пункты 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7 и 6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее по тексту также Указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У или Указание). Факты нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения организации денежной наличности, свидетельствуют о том, что директор филиала «Коммунарский» ООО «Новэкс» ФИО1 не исполнила требования Указания о порядке ведения кассовых операций, тогда как она является лицом, ответственным за исполнение названных требований Банка России. Бездействие ФИО1 квалифицировано по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено вышеназванное постановление.
Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю ФИО2 от 14 ноября 2018 года, вынесенным по жалобе директора филиала «Коммунарский» ООО «НОВЭКС» ФИО1, постановление должностного лица Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю от 23 октября 2018 года оставлено без изменения.
В жалобе, поданной в Бийский городской суд, ФИО1 просила отменить постановление должностного лица и решение вышестоящего должностного лица налогового органа, ссылаясь на отсутствие состава административного правонарушения, достаточность оформления выдачи разменной монеты чеком внесения, подтверждающим движение разменной монеты из основной кассы в операционную (онлайн-кассу). В случае, если состав административного правонарушения имеется, ФИО1 просила применить статью 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и прекратить производство по делу об административном правонарушении ввиду малозначительности.
Решением судьи Бийского городского суда Алтайского края от 14 марта 2019 года постановление должностного лица и решение вышестоящего должностного лица налогового органа оставлены без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.
В жалобе, поданной в Алтайский краевой суд, ФИО1 просит отменить решение судьи, а также постановление должностного лица и решение вышестоящего должностного лица налогового органа, продолжая настаивать на доводах об отсутствии состава административного правонарушения, а также указывая на ошибочность вывода судьи о том, что нарушение не является малозначительным.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствует, в связи с чем дело рассмотрено в ее отсутствие в соответствии с частью 2 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Изучив материалы дела и доводы жалобы, проверив дело в полном объеме в соответствии с частью 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не нахожу оснований для отмены вынесенных по делу актов.
В соответствии с частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У.
В силу пункта 4.1 Указания кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).
Согласно пункту 4.2 Указания кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем (пункт 4.3 Указания).
На основании пункта 4.6 Указания поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагент), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге (цифровой код формы документа - 0310004).
Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Как установлено должностным лицом налогового органа, судьей городского суда и подтверждается материалами дела, в ходе проведения проверки за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ установлены факты неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассовой книге обособленного подразделения организации ООО «Новэкс». По состоянию на ДД.ММ.ГГ выдача разменной монеты в сумме 33000 руб. в кассовой книге обособленного подразделения организации ООО «Новэкс» не оприходована. В результате этого нарушены пункты 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7 и 6 Указания <номер>-У. Факты нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения организации денежной наличности, свидетельствуют о том, что директор филиала «Коммунарский» ООО «Новэкс» ФИО1 не исполнила требования Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У.
Факт совершения правонарушения подтверждается следующими имеющимися в материалах дела доказательствами: поручением на исполнение Государственной функции <номер> от ДД.ММ.ГГ; письменными объяснениями ФИО1; актом проверки полноты учета выручки от ДД.ММ.ГГ<номер>; приложением <номер> к акту проверки полноты учета выручки ДД.ММ.ГГ<номер>; актом о проверке наличных денежных средств кассы <номер> от ДД.ММ.ГГ, составленного в 14 часов 30 минут по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер>; отчетом о закрытии смены <номер> от ДД.ММ.ГГ по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер>; актом о проверке наличных денежных средств кассы <номер> от ДД.ММ.ГГ, составленным в 14 часов 45 минут по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер>; отчетом о закрытии смены <номер> от ДД.ММ.ГГ по контрольно-кассовой технике модели «ПИРИТ 2Ф» заводской <номер>; актом о проверке наличных денежных средств кассы <номер> от ДД.ММ.ГГ, составленным в 14 часов 51 минуту по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер>; отчетом о закрытии смены <номер> от ДД.ММ.ГГ по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер>; актом ревизии наличных денежных средств кассы обособленного подразделения ООО «Новэкс» от ДД.ММ.ГГ; объяснением бухгалтера-оператора филиала «Коммунарский» организации ООО «НОВЭКС» ФИО5; отчетами о закрытии смены по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер> за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, представленных ООО «Новэкс»; отчетами о закрытии смены по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер> за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, представленных ООО «Новэкс»; отчетами о закрытии смены по контрольно-кассовой технике модели «<данные изъяты>» заводской <номер> за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, представленных ООО «Новэкс»; копией кассовой книги обособленного подразделения за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, представленной ООО «Новэкс», должностной инструкцией директора филиала ООО «Новэкс». Данные доказательства получили надлежащую оценку в постановлении и решении должностных лиц налоговых органов, а также в решении судьи в соответствии с правилами статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с учетом требований частей 2, 3 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, основания для ее изменения отсутствуют.
При таких обстоятельствах судья районного суда пришел к правильному выводу о законности обжалуемых постановления и решения должностных лиц налоговых органов, и наличии в действиях директора филиала обособленного подразделения ООО «Новэкс» ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Доводы жалобы о необходимости оформления расходными кассовыми ордерами только выдачи разменной монеты из кассы основного юридического лица в кассу его обособленного подразделения со ссылкой на ответ отделения по Алтайскому краю Сибирского главного управления Центрального банка Российской Федерации на запрос ООО «Новэкс» нельзя признать обоснованными.
В силу пункта 3.8 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России 30 августа 1993 года № 104, перед началом рабочей смены кассира-операциониста его надо обеспечить разменной монетой и купюрами для расчетов с покупателями (клиентами).
При этом под неоприходованием денежных средств понимается нарушение не только правил приема, но и выдачи денежных средств.
Пунктом 6 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У установлено, что выдача наличных денег из кассы проводится по расходным кассовым ордерам.
Согласно пункту 5 Указания прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам
Таким образом, выдача наличных денежных средств на разменный фонд должна оформляться расходным кассовым ордером, а возврат наличных денег в кассу – приходным кассовым ордером. В то же время, в обособленном подразделении «Коммунарский» ООО «Новэкс» указанные документы по установленной форме, подтверждающие выдачу наличных денежных средств на разменный фонд, не оформлялись.
Что касается назначенного наказания, то оно соответствует минимальному размеру, предусмотренному санкцией части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, - административный штраф в размере 4000 руб., поэтому не подлежит изменению.
Указание ФИО1 на ошибочность выводов судьи об отсутствии оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным подлежит отклонению. Состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем отсутствие вреда и ненаступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния. Поскольку административное правонарушение в виде нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения организации денежной наличности, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере организации наличного денежного обращения, судья, исследовав конкретные обстоятельства совершенного правонарушения, в том числе установив факт неоднократного нарушения Указаний, обоснованно не признал совершенное правонарушение малозначительным. Наличие практики арбитражного суда о возможности прекращения производства по делу ввиду малозначительности деяния не свидетельствует о том, что обстоятельства данного конкретного дела не позволяют сделать иной вывод.
Доводы жалобы о том, что фактически спорные суммы были оприходованы, в связи с этим халатного отношения к своим обязанностям не усматривается, также не влекут отмену решения судьи. ФИО1, являясь директором филиала, ответственным за надлежащее соблюдение сотрудниками кассовой дисциплины, допустила факты нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения организации денежной наличности, и совершила административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Существенных нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену решения судьи и постановления должностного лица, не установлено, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.
Руководствуясь статьями 30.7, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от 14 марта 2019 года оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Судья Л.Ю. Ковалюк
