Дело № 2а-821/2020 г. 26RS0004-01-2020-001473-23
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
17 декабря 2020 года с. Александровское
Александровский районный суд Ставропольского края
в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.
при секретаре Конаревой В.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к административному ответчику Сасину А.И. о взыскании задолженности по налогам,
У С Т А Н О В И Л :
Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к Сасину А.И. о взыскании задолженности по налогам, который мотивировала следующим:
Налогоплательщику Сасину А.И., который является собственником земельных участков, недвижимого имущества и транспортных средств, были направлены налоговые уведомления: на уплату земельного налога за 2017,2018 год в размере <данные изъяты> рублей, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№, на уплату налога на имущество за 2016 год, подлежащего доплате по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№, в связи с перерасчетом в размере <данные изъяты> рублей, на уплату транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, налогоплательщику начисляется пеня.
В установленные сроки налогоплательщик Сасин А.И. не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, инспекцией, выставлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ№, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в инспекции не имеется.
По изложенным выше основаниям просили суд взыскать с Сасина А.И. в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю, недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог с физических лиц налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.
В судебном заседании административный истец – представитель Межрайонной ИФНС №9 по Ставропольскому краю Линник И.Ю., действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поддержал заявленные исковые требования в полном объеме, просил суд иск удовлетворить.
Административный ответчик Сасин А.И. в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольском краю, признал в части взыскания транспортного налога и земельного налога за 2018 год, в остальной части административные исковые требования истца не признал, полагает, что указанная задолженность уже взыскана ранее, о чем имеется решение суда. Просил суд вынести решение с учетом его доводов.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7, ст. 23).
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на, которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, ели иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы другие мимоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном м порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, Сасин А.И. в 2018 году являлся собственником транспортных средств:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Инспекцией на основании вышеуказанных норм Сасину А.И. начислен транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или заве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на движимое имущество и сделок с ним.
Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, Сасин А.И. является собственником земельных участков:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Инспекцией на основании вышеуказанных норм Сасину А.И. начислен земельный налог за 2017, 2018 год в размере <данные изъяты> руб., согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№.
Суммы налог на имущество за 2018 год исчисленные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№ не взыскиваются в связи с произведенным перерасчетом сумм налога, переносом срока уплаты. Налоговые обязательства по налогу на имущество за 2018 год будут включены в новое налоговое уведомление.
Перерасчет налога произведен в соответствии с п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ, согласно которого перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога, налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления, налогового уведомления в связи с перерасчетом. (Письмо Минфина РФ от 27.09.2018 года №03-05-05-02/69137).
Инспекцией в 2019 году в рамках статей 52, 409 НК РФ произведен перерасчет налога на имущество за 2016, 2017 годы. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.
Суммы налога на имущество за 2017 год исчисленные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. не взыскиваются в связи с произведенным перерасчетом сумм налога, переносом срока уплаты. Налоговые обязательства по налогу на имущество за 2017 год будут включены в новое налоговое уведомление.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии сп.3, 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогов уведомления.
В силу п.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.8 ст.408 сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Hl- Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате.
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании,
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании,
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
В соответствии с п.9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, Сасин А.И. является собственником недвижимого имущества:
За 2016 год:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты> объекта налогообложения)) *0,2 (коэффициент к налоговому периоду) + 14589 (сумма налога за 2015 год, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения)) = 23 032 руб.
Итого сумма исчисленного налога на имущество за 2016 год подлежащая доплате по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ в связи с перерасчетом составила <данные изъяты> руб.
Сумма налога на имущество за 2017, 2018 год включенная в требование от ДД.ММ.ГГГГ№, в настоящем судебном процессе не взыскивается в связи с перерасчетом налога за указанный период. В соответствии со ст.52, 69 НК РФ, за указанный период будет выставлено новое налоговое уведомление, с новым сроком уплаты, и в случае неуплаты налога будет проведена новая процедура взыскания задолженности.
В соответствии со ст. 52 НК РФ Сасину А.И. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ№, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогам в сумме <данные изъяты> руб.:
- транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., период расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после наступления срока оплаты указанного в налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (за день до даты выставления требования), в подтверждение предоставляем расчет пени.
- налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб., период расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после наступления срока оплаты указанного в налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (за день до даты выставления требования), в подтверждение предоставляем расчет пени. Остаток задолженности по пене по требованию на дату подачи иска составил <данные изъяты> руб.
- земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., период расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ (следующий день после наступления срока оплаты указанного в налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (за день до даты выставления требования), в подтверждение предоставляем расчет пени.
Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после внесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением от 22.04.2020 об отмене судебного приказа от 30.03.2020 мировым судьей судебный приказ о взыскании с Сасина А.И. задолженности по налогам и пени был отменен.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Сасина А.И. недоимки по: по налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> копейки, транспортный налог с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> копеек.
Доводы Сасина А.И. о том, что решением Александровского районного суда Ставропольского края от 17 июня 2020 года с него уже взыскан земельный налог за 2017 год и налог на имущество за 2016 год, судом отклоняются как не состоятельные, поскольку указанным решением Александровского районного суда с Сасина А.И. не взыскивался налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в 2017 году - земельный участок по <адрес> кадастровый №, согласно расчета за 11 месяцев владения.
Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требованийадминистративного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с Сасина А.И. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4210 рублей 45 копеек.
Руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Сасина А.И. , № пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю, недоимки по налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> копейки, транспортный налог с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты>
Взыскать с Сасина А.И. , № в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4210 рублей 45 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.
Судья - Н.В. Неумывакина
