Дело № 2-690/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ г.Алатырь
Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Филатовой Л.Н., при секретаре судебного заседания Кравченко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Чувашской Республике обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, мотивируя свои исковые требования тем, что ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, поскольку задолженность ответчиком не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты> исходя из следующего расчета: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> просрочки. ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, суммы налога и пени ответчиком уплачены не были. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на вменённый доход за <данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, задолженность ответчиком не уплачена, ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, но по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, суммы налога ответчиком уплачены не были. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в МИФНС РФ № по ЧР представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за <данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, указанная задолженность ответчиком не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, но по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога ответчиком уплачены не были. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате составила <данные изъяты>, задолженность не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, суммы налога ответчиком уплачены не были.
В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ лишь ДД.ММ.ГГГГ, с опозданием срока на 31 рабочий день (сумма к уплате в бюджет по данным декларации составляет 0.00 рублей). ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма штрафа ответчиком уплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за <данные изъяты>. По данным декларации в разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащей уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за <данные изъяты>, по данным которой сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>). ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за <данные изъяты>, по данным налогоплательщика сумма ЕНВД составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за <данные изъяты>. По данным декларации в разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащей уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> рублей (расхождение <данные изъяты> В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока на <данные изъяты> рабочих дня. Сумма к уплате в бюджет по данным декларации составляет <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ. По данным декларации в разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>
Межрайонная инспекция Министерства РФ по налогам и сборам № по ЧР просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>, в том числе по налогу в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штрафные санкции <данные изъяты>
В судебном заседании представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике Л.С.И. действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам, изложенным в исковом заявлении.
В судебном заседании ответчик ФИО1 участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о чем свидетельствует почтовое уведомление.
Заслушав представителя истца, ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за <данные изъяты> сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, задолженность ответчиком не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты>, исходя из расчета - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> дня просрочки).
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, однако по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога и пени ответчиком уплачены не были.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за <данные изъяты> сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>.
В тот же день ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за <данные изъяты> сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу вмененный доход за <данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, задолженность ответчиком не уплачена.
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, суммы налога ответчиком не уплачены.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за <данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, задолженность ответчиком не уплачена.
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, суммы налога ответчиком уплачены не были.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, задолженность ответчиком не уплачена.
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, суммы налога ответчиком уплачены не были.
В соответствии со ст.346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком
единого налога на вмененный доход. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. В силу п. 3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации представляются по итогу налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Следовательно, срок представления декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение п.3 ст. 346. 32 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, то есть с опозданием срока на 31 рабочий день. Сума по уплате в бюджет по данным декларации составляет <данные изъяты>
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и 119 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма штрафа ответчиком уплачена не была.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ. По данным декларации в Разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>
Причина расхождения между суммами отраженными в налоговой декларации и суммам установленными при камеральной проверке следующая.
В соответствии с пунктом 2 ст.346.26 НК РФ и Решения Собрания депутатов города Алатырь четвертого созыва от 26 февраля 2009 г. № 09/30-4 «О внесении изменений и дополнений в решение Собрания депутатов от 03 октября 2005 г. № 42 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Согласно ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налогоплательщиком в налоговой декларации в разделе 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» налог рассчитан по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов»: базовая доходность - <данные изъяты>; физический показатель - октябрь - <данные изъяты>, налоговая база за квартал - <данные изъяты>; ЕНВД - <данные изъяты>. Базовая доходность <данные изъяты> физический показатель - ноябрь - <данные изъяты>; ЕНВД - <данные изъяты>. Базовая доходность <данные изъяты>; физический показатель - декабрь - <данные изъяты>, налоговая база за квартал - <данные изъяты>; ЕНВД - <данные изъяты>, итого - <данные изъяты>, ЕНВД - <данные изъяты>.
Налогоплательщик, в нарушение п.3 ст. 346.29 НК РФ не указал физический показатель равный «1» по строкам 050,060 раздела № (за октябрь, ноябрь месяцы) декларации. Согласно данным встречной проверки организации ООО Фирма "Трейд +" и по выписке банка 063/210 (входящий №) от ДД.ММ.ГГГГ с расчетного счета организации на имя ФИО1 за оказание транспортных услуг по перевозке грузов были перечислены денежные средства: за октябрь в сумме <данные изъяты> (счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за ноябрь в сумме <данные изъяты> счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>)
С учетом изменений, вносимых по результатам проверки, произведен расчет единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: октябрь ДД.ММ.ГГГГ - базовая доходность <данные изъяты>; коэффициенты К1 и К2 - 1,295*1,0; ставка налога 15%; сумма налога <данные изъяты>; сумма исчисленная ИП <данные изъяты>; расхождение - <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ - базовая доходность <данные изъяты> рублей; коэффициенты К1 и К2 1,295*1,0; ставка налога 15%; сумма налога <данные изъяты>; сумма исчисленная ИП - <данные изъяты>; расхождение - <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ - базовая доходность <данные изъяты>; коэффициенты К1 и К2 1,295*1,0; ставка налога 15%; сумма налога <данные изъяты> рублей; сумма исчисленная ИП - <данные изъяты>; расхождение - 0; всего сумма налога МИ ФНС - <данные изъяты>; сумма исчисленная ИП - <данные изъяты> рублей; расхождение - <данные изъяты>.
В нарушение статей 346.26, 346,29 НК РФ ФИО1 необоснованно недоначислен (занижен) налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты>
В соответствии с пунктом 2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, индивидуальным предпринимателем за свое страхование за ДД.ММ.ГГГГ согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Управлением пенсионного фонда Российской Федерации, не уплачена. Однако при расчете сумма налога была уменьшена на 50% (на сумму <данные изъяты>).
Исходя из вышеизложенного в нарушение п.2 статьи 346.32 НК РФ ФИО1 необоснованно недоначислен (занижен) налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>) итого не начислен налог по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик по ЕНВД, согласно карточки лицевого счета, имеет недоимку по налогу в сумме <данные изъяты>
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлена неуплата (неполная уплата) налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога, по п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственно в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога<данные изъяты>
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>, так же предложено уплатить налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, налога и пени.
По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога, пени и штрафа ответчиком уплачены не были.
ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2010 г. ДД.ММ.ГГГГ По данным декларации в Разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащей уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>
Причина расхождения между суммами отраженными в налоговой декларации и суммам установленными при камеральной проверке следующая.
В соответствии с пунктом 2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в видефиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, индивидуальным предпринимателем за свое страхование за ДД.ММ.ГГГГ согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Управлением пенсионного фонда Российской Федерации, не уплачена. Однако при расчете сумма налога была уменьшена на 50% (на сумму <данные изъяты>
С учетом вышеизложенного, в нарушение п.2 статьи 346.32 НК РФ ФИО1 необоснованно недоначислен (занижен) налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты>
Согласно пп.1 п. 4 ст.81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
В ходе проверки выявлено, что сумма налога и соответствующие ей пени не были уплачены. Надату подачи уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ) сумма недоимки по данным КРСБ по единому налогу на вмененный доход составила <данные изъяты>.
Результатами камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, чтоиндивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременной уплате недостающей суммы налога и соответствующие ей пени, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое по п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % отнеуплаченных сумм налога <данные изъяты>
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по 122 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты> также предложено уплатить налог в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику было направлено требование oт ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, налога и пени, но по истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога, пени и штрафа ответчиком уплачены не были.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, по данным декларации в Разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>
Причина расхождения между суммами отраженными в налоговой декларации и суммами, установленными при камеральной проверке следующая:
В соответствии с пунктом 2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, индивидуальным предпринимателем за свое страхование за ДД.ММ.ГГГГ согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Управлением пенсионного фонда Российской Федерации, не уплачена. Однако при расчете сумма налога была уменьшена на 50% (на сумму <данные изъяты>
Исходя из вышеизложенного, в нарушение п.2 статьи 346.32 НК РФ ФИО1 необоснованно недоначислен (занижен) налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты>
Согласно пп.1 п. 4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
В ходе проверки выявлено, что сумма налога и соответствующие ей пени не были уплачены. На дату подачи уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ) сумма недоимки по данным КРСБ по единому налогу на вмененный доход составила <данные изъяты>
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременной уплате недостающей суммы налога и соответствующие ей пени, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое по п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% отнеуплаченных сумм налога<данные изъяты>
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по с 122 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты> так же предложено уплатить налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, налога и пени. По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога, пени и штрафа ответчиком уплачены не были.
ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД
за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. По данным декларации в Разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащей уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>
Причина расхождения между суммами отраженными в налоговой декларации и суммами, установленными при камеральной проверке следующая:
В соответствии с пунктом 2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за этот же период время при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде, фиксированных платежей, индивидуальным предпринимателем за свое страхование за ДД.ММ.ГГГГ согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Управлением пенсионного фонда Российской Федерации, не уплачена. Однако при расчете сумма налога была уменьшена на 50% (на сумму <данные изъяты>
Следовательно, в нарушение п.2 статьи 346.32 НК РФ ФИО1 необоснованно недоначислен (занижен) налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты>
Согласно пп.1 п. 4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется
в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога,
налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверкипо данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
В ходе проверки установлено, что сумма налога и соответствующие ей пени не были уплачены, на дату подачи уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ) сумма недоимки по данным КРСБ поединому налогу на вмененный доход составила <данные изъяты>
Индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременной уплате недостающей суммы налога и соответствующие ей пени, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое по п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога <данные изъяты>
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>, также предложено уплатить налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, налога и пени. По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога, пени и штрафа ответчиком уплачены не были.
ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. По данным декларации в Разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащей уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>. По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>
Причина расхождения между суммами отраженными в налоговой декларации и суммами установленными при камеральной проверке следующая:
В соответствии с пунктом 2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, индивидуальным предпринимателем за свое страхование за ДД.ММ.ГГГГ согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной УПФР, не уплачена. Однако при расчете сумма налога была уменьшена на 50% (на сумму <данные изъяты>
Следовательно, исходя из вышеизложенного в нарушение п.2 статьи 346.32 НК РФ ФИО1 необоснованно недоначислен (занижен) налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты>
Согласно пп.1 п. 4 ст.81 НК РФесли уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае, представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
В ходе проверки выявлено, что сумма налога и соответствующие ей пени не были уплачены. На дату подачи уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ) сумма недоимки по данным КРСБ по единому налогу на вмененный доход составила <данные изъяты>
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременной уплате недостающей суммы налога и соответствующие ей пени, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое по п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога <данные изъяты>
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты> так же предложено уплатить налог в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, налога и пени.
По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога, пени и штрафа ответчиком уплачены не были.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. В силу п. 3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации представляются по итогам налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Следовательно, срок представления декларации по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 представил первичнуюналоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный. №) ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока на <данные изъяты>. Сумма к уплате в бюджет по данным декларации составляет <данные изъяты>
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее <данные изъяты>
ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ По данным декларации в Разделе 1 «Сумма ЕНВД подлежащей уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет <данные изъяты>.
По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход к уплате составляет <данные изъяты> (расхождение <данные изъяты>
Причина расхождения между суммами отраженными в налоговой декларации и суммами, установленными при камеральной проверке следующая.
В соответствии с пунктом 2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налога период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченныхиндивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, индивидуальным предпринимателем за свое страхование за ДД.ММ.ГГГГ согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Управлением пенсионного фонда Российской Федерации, не уплачена. Однако при расчете сумма налога была уменьшена на 50 % (на сумму <данные изъяты>
Следовательно, исходя из вышеизложенного в нарушение п.2 статьи 346.32 НК РФ ФИО1 необоснованно недоначислен (занижен) налог на вмененный доход в сумме <данные изъяты>
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлена неуплата (неполная уплата) налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базыиного неправильного исчисления налога, по п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственно в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога<данные изъяты>
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты> по ст. 119 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>, также предложено уплатить налог в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>
В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций, налога и пени.
По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, сумма налога, пени и штрафа ответчиком уплачены не были.
На основании вышеизложенного, суд считает, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>, в том числе налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штрафные санкции <данные изъяты>
Согласно п.п. 175 - 228 выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ деятельность индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по данному гражданскому делу подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 233-237 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>, в том числе налог в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение десяти дней со дня вынесения в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, с подачей кассационной жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.
Председательствующий
