Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Ачинского городского суда (Красноярский край) от 17.10.2018 № 2А-3350/18

24RS0№-35

2а-3350(2018)

РЕШЕНИЕ

17 октября 2018 года Ачинский городской суд <адрес>

в составе судьи Панченко Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ачинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. С ДД.ММ.ГГГГ ответчиком утрачен статус индивидуального предпринимателя. В период ведения предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога. Так как ответчик не имеет счета в банке, не имеет объекта налогообложения, он имеет право предоставлять единую (упрощенную) налоговую декларацию. Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрен срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В установленные сроки налоговые декларации за 1 квартал 2014 г., полугодие 2014 г., 9 месяцев 2014 г., 12 месяцев 2014 г., 1 квартал 2015 г. не представлены. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета подлежит взысканию штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. За непредставление единой (упрощенной) декларации в установленные сроки, решением начальника Межрайонной инспекции ответчик привлекался к налоговой ответственности в виде налоговых санкций, общий размер штрафа составляет 2 500 руб.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки налоговые декларации за 2013,2014,2015 г.г. не представлены, решением начальника Межрайонной инспекции ответчик привлекался к налоговой ответственности в виде налоговых санкций, общий размер штрафа составляет 1 500 руб. В адрес ответчика направлены требования об уплате суммы штрафа, до настоящего времени штраф не оплачен, в связи с чем, просит взыскать штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 500 руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 1 500 руб. (л.д. 2-3).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

В исковом заявлении представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В определении суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить доказательства оплаты штрафа, а также возражения относительно иска, относительно применения правил упрощенного (письменного) производства, которые в суд не представлены до настоящего времени.

Административным ответчиком ФИО1 представлен письменный отзыв на административный иск, в соответствии с которым он возражает против заявленных требований в полном объеме, считает, что задолженность по штрафам у него отсутствует. С ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и уплатил все необходимые взносы. Также, в соответствии с Поручением Президента РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью. При этом подлежит списанию сумма задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность и задолженность по штрафам, в связи с чем считает, что в любом случае начисленная задолженность подлежит списанию. Кроме того, считает, что ответчиком пропущен срок исковой давности для обращения в суд, в связи с чем в удовлетворении иска просит отказать в полном объеме (л.д.63-74).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании ч. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ)

В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период определяется как квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. С ДД.ММ.ГГГГФИО1 утрачен статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ст. 143 НК РФ ФИО1 в период ведения предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2014 года должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком обязанность исполнена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.105-107). В связи с тем, что налоговая декларация была подана в налоговую инспекцию лишь ДД.ММ.ГГГГ специалистом-экспертом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный срок декларации в размере 500 руб. (л.д.46). Начальником Межрайонной инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций - штрафа в размере 500 руб. (л.д. 30-31).

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 полугодие 2014 года должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком обязанность исполнена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108-110). В связи с тем, что налоговая декларация была подана в налоговую инспекцию лишь ДД.ММ.ГГГГ специалистом-экспертом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный срок декларации в размере 500 руб. (л.д.47). Начальником Межрайонной инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций - штрафа в размере 500 руб. (л.д. 32-33).

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 9 месяцев 2014 года должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком обязанность исполнена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.111-113). В связи с тем, что налоговая декларация была подана в налоговую инспекцию лишь ДД.ММ.ГГГГ специалистом-экспертом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный срок декларации в размере 500 руб. (л.д.48-49). Начальником Межрайонной инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций - штрафа в размере 500 руб. (л.д. 34-35).

Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2014 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком обязанность исполнена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 114-116). В связи с тем, что налоговая декларация была подана в налоговую инспекцию лишь ДД.ММ.ГГГГ специалистом-экспертом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный срок декларации в размере 500 руб. (л.д.49). Начальником Межрайонной инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций - штрафа в размере 500 руб. (л.д. 36-37).

Единая (упрощенная) налоговая декларация за первый квартал 2015 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком обязанность исполнена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.98-100). В связи с тем, что налоговая декларация была подана в налоговую инспекцию лишь ДД.ММ.ГГГГ специалистом-экспертом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за не предоставление налогоплательщиком в установленный срок декларации в размере 500 руб. (л.д.50). Начальником Межрайонной инспекции вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении должника к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций - штрафа в размере 500 руб. (л.д. 38-39).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ФИО1 направлено извещение о рассмотрении актов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ на 10-00 часов (л.д. 40-41).

В адрес ответчика заказной почтой были направлены требования об оплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-23), до настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

Учитывая данное обстоятельство, а также то, что истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев, установленных ст. 48 НК РФ, срок для подачи иска в суд истцом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год (л.д.89-93). ФИО1 следовало подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоговая декларация была подана в налоговую инспекцию лишь ДД.ММ.ГГГГ, специалистом-экспертом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок (л.д. 45).

Решением № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа за нарушение сроков предоставления декларации в размере 500 руб. (л.д. 24-25).

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год (л.д.94-97). ФИО1 следовало подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год. ФИО1 следовало подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ФИО1 направлено уведомление о рассмотрении актов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ на 10-00 часов (л.д. 13).

В адрес ответчика заказной почтой были направлены требования об оплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-12), до настоящего времени суммы штрафа не оплачена.

Что касается доводов административного ответчика ФИО1 об изменениях федерального законодательства, а именно, положениями части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающих, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, то суд их во внимание не принимает, поскольку задолженность по штрафам образовалась у ответчика в 2016 г., в связи с несвоевременной подачей деклараций и к спорным правоотношениям указанные изменения в налоговом законодательстве применению не подлежат.

Таким образом, учитывая требования закона, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию штраф по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 1 500 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 2 500 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, 177, 298 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафных санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, проживающего по адресу: <адрес>, микрорайон 5, <адрес>, в доход соответствующего бюджета штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 500 (одна тысяча пятьсот) рублей, штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 500 (две тысячи пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.