№2а-2404/2018
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ачинский городской суд Красноярского края в составе судьи Настенко Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления, пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления (УСН), пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, мотивируя тем, что в период с 29.06.2007 г. по 12.10.2015 г. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения.
В соответствии с п.1. ст.346.12 НК РФ ответчик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). На основании п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. На основании п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ответчиком представлены декларации по указанному налогу за 2013-2015 годы с исчисленными суммами авансовых платежей и суммой налога 61 868 руб. за 2013 год, 189236 руб. за 2014 год, 30957 руб. и 14 573 руб. за 2015 год. На основании п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, т.е. не позднее 30.04.2015 г. Ответчиком обязанность по уплате начисленного налога в установленный законом срок не исполнена, исчисленная сумма налога уплачена несвоевременно. За период с 20.07.2016 г. по 24.01.2017 г. ответчику начислены пени по налогу, уменьшенные на величину расходов, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015 год в сумме 2 556,71 руб., за период с 01.07.2016 г. по 24.01.2017 г. ответчику начислены пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г. в размере 11 589,94 руб. за 2014 год.
Ответчику направлены требования об уплате налогов, пени №9516 по состоянию на 24.01.2017 г., №11079 по состоянию на 13.06.2017 г., №33092 по состоянию на 15.07.2015 г. В установленный для добровольного исполнения требований срок, задолженность не оплачена.
В соответствии с п.1. ст.419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлась плательщиком страховых взносов. На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период, начиная с 2014 года, ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 195,86 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате пени №205S01170069295 по состоянию на 09.01.2017 г. В установленный для добровольного исполнения требований срок, задолженность не оплачена. 18.08.2017 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-558/2017 г. о взыскании с ответчика задолженности по пеням, который отменен определением от 05.10.2017 г. на основании возражений ответчика.
Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления (УСН) в сумме 2 556,71 руб., пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 11 589,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 195,86 руб., всего 14 342,51 руб. и рассмотреть дело в порядке упрощенного производства (л.д.8-9).
Копия административного искового заявления направлена административным истцом в адрес административного ответчика 05 апреля 2018 года (л.д. 34).
09.06.2018 г. административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации направлено уведомление суда и предложено в срок до 26.06.2018 г. представить отзыв на исковое заявление, доказательства оплаты пени (л.д.62). Согласно полученной телефонограммы от 26.06.2018 г., ФИО1 по исковым требованиям не возражает (л.д.72).
Согласно п 3. ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб.
Учитывая, что истцом предъявлена к взысканию задолженность в сумме 14 342,51 руб., административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.
Согласно п. 1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.1.ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п.1. ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
На основании ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.4).
На основании п.1 ст.246.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Пунктом 2 статьи 4Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, в период с 29 июня 2007 года по 12 октября 2015 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.33).
В соответствии с п.1. ст.346.12 НК РФ ответчик ФИО1 в указанный период являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).
Согласно п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
На основании п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, т.е. не позднее 30 апреля отчетного периода.
28.04.2014 г. ответчиком представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления за 2013 год с исчисленной суммой авансовых платежей и суммой налога 61 865 руб. (л.д.20-22).
Как следует из искового заявления, ответчиком обязанность по исчислению налога в установленный срок не исполнена, исчисленная сумма налога уплачена несвоевременно.
30.04.2015 г. ответчиком представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления за 2014 год с исчисленной суммой авансовых платежей и суммой налога 189 236 руб. (л.д.23-25).
Ответчиком обязанность оплате указанного налога в установленный срок также не исполнена.
Как следует из письменных пояснений представителя истца, 23.06.2015 г. Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю принято решение №11719 о зачете переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 23 353,99 руб. в счет уплаты минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г. (л.д.78). 05.08.2015 г. ответчик уплатила минимальный налог в сумме 189,39 руб.
31.08.2015 г. Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю принято решение №17964 о зачете переплаты по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1769 руб. в счет уплаты минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г. (л.д.79).
31.08.2015 г. Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю принято решение №17965 о зачете переплаты по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1,45 руб. в счет уплаты минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г. (л.д.80).
22.09.2015 г. Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю принято решение №20048 о зачете переплаты по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1,56 руб. в счет уплаты минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г. (л.д.81). Таким образом, недоимка по минимальному налогу составила 163 920,61 руб.
09.10.2015 г. ответчиком представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления за 2015 год с исчисленной суммой авансовых платежей и суммой налога 30 957 руб. и 14 573 руб. (л.д.26-29).
Ответчиком обязанность оплате указанного налога в установленный срок не исполнена, исчисленная сумма налога уплачена несвоевременно.
В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления за 2015 год ответчику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за период с 20.07.2016 г. по 24.01.2017 г. в сумме 2 556,71 руб. (л.д.19), за период с 01.07.2016 г. по 24.01.2017 г. начислены пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016 г. в размере 11 589,94 руб.(л.д.18).
ФИО1 направлены требования №33092 по состоянию на 15.07.2015 г. (л.д.12), в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 04.08.2015 г. погасить задолженность по пени по минимальному налогу в размере 1093,50 руб.; № 9516 по состоянию на 24.01.2017 г. (л.д.14), в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 13.02.2017 г. погасить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качества объекта налогообложения доходы без расходов в размере 1224,49 руб. и по минимальному налогу до 01.01.2016 г. в размере 5026,91 руб.; №11079 по состоянию на 13.06.2017 г. (л.д.16), в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 03.07.2017 г. погасить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качества объекта налогообложения доходы без расходов в размере 1 332,22 руб. и по минимальному налогу до 01.01.2016 г. в размере 5469,53 руб.
Требования ответчику направлены заказными письмами согласно реестру отправки писем 20.07.2015 г. (л.д. 42,43-45), 27.01.2917 г. (л.д.46,47-49) и 19.06.2017 г. (л.д.50,51-52).
В соответствии с п.1. ст.419 НК РФ ответчик ФИО1 также являлась плательщиком страховых взносов.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из искового заявления, ответчиком обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2015 год в фиксированном размере 2794,72 руб. исполнена несвоевременно, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 10.06.2016 г. по 10.11.2017 г. в размере 195,86 руб. (л.д.75).
Ответчику направлено требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 195,86 руб. №205S01170069295 по состоянию на 09.01.2017 г. (л.д.10) в срок до 01.04.2017 г. Требование в адрес ответчика было направлено заказным письмом согласно реестру отправки писем 07.04.2017 г. (л.д.39-41).
До настоящего времени задолженность по пени ответчиком не оплачена.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом ФИО1 требований об уплате пени.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате пени истек, истец в пределах срока установленного законом, обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления, пени по минимальному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (л.д.64-65), и 18 августа 2017 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-55/2017 о взыскании с ФИО1 пени (л.д.66).
На основании заявления ФИО1 от 02.10.2017 г. (л.д.67), определением от 05 октября 2017 года судебный приказ отменен (л.д.68).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд 05.04.2018 г. с настоящим исковым заявлением в пределах установленного срока (л.д.4).
Согласно информации МОСП по г.Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам от 22.06.2018 г. судебный приказа №2а-558/2017 от 18.08.2017 г. в отношение должника ФИО1 в МОСП не предъявлялся (л.д.70).
На основании изложенного, поскольку ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате пени, исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 573,70 руб.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в соответствующий бюджет:
пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов прочие начисления в сумме 2 556 рублей 71 копейку; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 11 589 рублей 94 копейки;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 195 рублей 86 копеек, всего 14 342 рубля 51 копейку.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 573 рубля 70 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Т.Н. Настенко
