РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ул.Назарова, 28-Б
Ачинский городской суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Шиверской А.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю к Стельмах А.В. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю (МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к Стельмах А.В. о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени по налогу на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что задолженность наследодателя по имущественным налогам погашается наследниками умершего лица в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. На основании свидетельства о праве на наследство от 29 ноября 2014 года Стельмах А.В., вступил в наследство после смерти Стельмах Е.Н., которой своевременно не был уплачен налог на имущество физических лиц за 2011 год, который должен быть уплачен не позднее 01 ноября 2012 года, за 2012 год, который должен быть уплачен не позднее 01 ноября 2013 года. Кроме того, по данным ГИБДД на ответчика зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог за 2013 год должен быть уплачен не позднее 10 ноября 2014 года. Налоговым органом в адрес ответчика направлены уведомления на уплату транспортного налога за 2013 год в сумме 1958 рублей и на уплату налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 и 2013 год в сумме 920,50 рублей. Ответчиком в добровольном порядке в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена. По состоянию на 08 июля 2015 года ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 122 рублей 18 копеек. Ответчику направлены требования об уплате налога на имущество и пени, а также транспортного налога. В установленный для добровольного исполнения срок недоимка не погашена. На момент обращения в суд с исковым заявлением задолженность не погашена. Просят взыскать со Стельмах А.В. в доход краевого бюджета транспортный налог в сумме 1958 рублей, в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц в сумме 920 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 122 рубля 18копеек (л.д.2-3).
Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 20 ноября 2015 года (л.д. 4-5).
Определением от 30 ноября 2015 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности (л.д.1), каких-либо заявлений и возражений от Стельмаха А.В. не поступило.
В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Так, согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.
В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона Ф «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст. 33 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1).
Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога установлены Решением Ачинского городского совета депутатов Красноярского края от 19 ноября 2010 г. N 11-82р О налоге на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 2 Решения, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения жилого назначения в размере до 300000 рублей (включительно) - 0,1%.
Согласно ч.ч. 2, 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В ч.3 статьи 3 Закона Красноярского края от 08 ноября 2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в ред. от 11.11.2010 г.) установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.
Согласно положениям ст. 1175 Гражданского кодекса РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам.
Как следует из материалов дела, на Стельмах А.В. в период с 01 января 2013 года по 31 декабря 2013 года было зарегистрировано транспортное средство (…) государственный регистрационный знак (..), мощностью двигателя 135л.с., (л.д. 62). В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
За 2013 год ответчику исчислен транспортный налог в следующем размере:
автомобиль (…) –135 л.с. (мощность двигателя) х 14,5 рублей (ставка налога в рублях) х 12/12 (период времени владения транспортным средством в текущем году) = 1957,50рублей;
Согласно ст. 52 ч.6 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Таким образом, уплате подлежала сумма транспортного налога в размере 1958 рублей.
Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление на уплату транспортного налога было направлено заказным письмом в адрес ответчика Стельмаха А.В., согласно реестру отправки писем – 25 апреля 2014 (л.д. 17), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением Стельмах А.В. обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом было направлено требование N 30898 по состоянию на 19 ноября 2014 г. (л.д.16), в соответствии с которым, должнику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность по транспортному налогу в размере 1958 руб.
Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем 20 ноября 2014 г. (л.д. 25).
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В указанный в требовании срок ответчиком оплата задолженности по транспортному налогу и пени в доход краевого бюджета не произведена.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю к Стельмах А.В. о взыскании транспортного налога за 2013 год в размере 1958 руб., основанными на законе, и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Также из материалов дела следует, что ответчик Стельмах А.В. является наследником, принявшим наследственное имущество в установленном законом порядке, после смерти Стельмах Е.Н., которая являлась собственником доли квартиры расположенной по адресу: Ачинский район (…), что подтверждается сведениями о выдаче свидетельства о праве на наследство (л.д.18).
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ).
Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. Налоговым органом по месту нахождения имущества умершего налогоплательщика либо объявленного умершим, при наличии у него задолженности по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество физических лиц направляется его наследникам уведомление об уплате налога, пени, штрафа, а затем при отсутствии оплаты требование об уплате налога, пени, штрафа, с учетом установленного гражданским законодательством Российской Федерации порядка предъявления требования к наследникам. Если наследниками налог не уплачен в установленный срок и не исполнено требование налогового органа об уплате данных налоговых платежей, а также пеней, штрафов, взыскание налогов с наследников умершего налогоплательщика, либо объявленного умершим, осуществляется через суд в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того ответчик имеет в личной собственности квартиру расположенную по адресу: г. Ачинск (…), а также 10/16 доли в праве общей долевой собственности на квартиру расположенную по адресу: Ачинский район (…) (л.д.40,67).
Согласно налоговому уведомлению № 1111184 Стельмах А.В. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2013 г. на квартиру расположенную по адресу: г. Ачинск м-он (…), в сумме 396,10 рублей (л.д.24).
Согласно налоговому уведомлению № 460954 Стельмах Е.Н. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 г. на квартиру расположенную по адресу: Ачинский район, (…), в сумме 419,60 рублей (л.д.6).
Согласно налоговому уведомлению № 578260 Стельмах Е.Н. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2012 г. на квартиру расположенную по адресу: Ачинский район, (…), в сумме 419,60 рублей (л.д.8).
Налоговое уведомление № 1111184 на уплату налога на имущество физических лиц было направлено заказным письмом в адрес ответчика Стельмаха А.В., согласно реестру отправки корреспонденции 25 апреля 2014 года (л.д.17), налоговое уведомление № 460954 на уплату налога на имущество физических лиц было направлено заказным письмом в адрес Стельмах Е.Н., согласно реестру отправки корреспонденции 06 июля 2012 года (л.д.7), налоговое уведомление № 578260 на уплату налога на имущество физических лиц было направлено заказным письмом в адрес Стельмах Е.Н., согласно реестру отправки корреспонденции 19 апреля 2013 года (л.д.9), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неисполнением Стельмах А.В. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом были направлено требование №30898 по состоянию на 19 ноября 2014 года (л.д. 16), требование № 29072 по состоянию на 08 июля 2015 года (л.д.21), в соответствии с которыми, должнику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность по налогам в размере 396 руб. и 524,50 руб. соответственно. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказными письмами, согласно реестру отправки корреспонденции от 20 ноября 2014 года и 10 июля 2015 года (л.д. 13,15,71).
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом Стельмах А.В. уведомления и требования об уплате налогов.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
24 ноября 2015 года Межрайонной ИФНС России №4 в соответствии с требованиями закона, то есть до истечения шести месяцев, направлено исковое заявление о взыскании с ответчика налога и пеней, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д.29).
Из представленного расчета истца, проверенного судом, следует, что сумма 920,50 руб. (524,50 + 396) - является суммой недоимки по налогу на имущество физических лиц (10/16 долей квартиры (…) Ачинского района Красноярского края, а также на квартиру, расположенную по адресу: г.Ачинск, (…) за 2011, 2012, 2013 годы.
Кроме того, ответчику начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 10 марта 2013 года по 19 мая 2015 года, в общей сумме 122 рубля 18 копеек (л.д. 69).
Ответчиком в ходе подготовки дела к судебному разбирательству представленный истцом расчет пени не оспорен, судом проверен и признан правильным.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю о взыскании со Стельмах А.В. недоимки по транспортному налогу в сумме 1958 рублей, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 920 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 122 рубля 18 копеек основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, со Стельмах А.В. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю к Стельмах А.В. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физически лиц удовлетворить.
Взыскать со Стельмах Андрея Викторовича, (…) года рождения, уроженца г(..), проживающего по адресу: Красноярский край, (…), в доход краевого бюджета недоимку по транспортному налогу в сумме 1958 (две тысячи триста семьдесят пять) рублей, в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц в сумме 920 (девятьсот двадцать) рублей 50 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 122 (сто двадцать два) рубля 18копеек.
Взыскать со Стельмах А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.
Судья: Шиверская А.К.
